Выход из ооо пошаговая инструкция 2014

Выход из ооо пошаговая инструкция 2014

Документальное оформление выхода участника из общества происходит следующим образом: в соответствии с п. 1 ст. 148 Гражданского кодекса Украины участник ООО может выйти об общества по собственному желанию, уведомив его об этом не позднее, чем за 3 месяца до выхода, если иной срок не предусмотрен уставом. Уведомление оформляется в виде решения участника – юридического лица или нотариально удостоверенного заявления участника – физического лица.
Принудительный выход из общества может иметь место в случае, если участник систематически не выполняет или ненадлежащим образом выполняет обязанности, или своими действиями препятствует достижению целей общества. В таком случае остальные участники могут принять решение об исключении участника из общества (ст. 64 Закона Украины «О хозяйственных обществах»). Решение считается принятым, если за него проголосовали участники, которые владеют в совокупности более чем 50% общего количества голосов участников общества. При этом участник, который исключается, в голосовании участия не принимает.
В случае смерти участника его доля переходит к его наследникам. Если другие участники отказываются принять наследников в свой круг, то им выплачивается их доля в таком же порядке, как при выходе участника из общества.
Если решение о выходе участника из общества влечёт уменьшение уставного фонда, то следует помнить, что размер уставного фонда не может быть ниже 100 минимальных заработных плат, исходя из ставки минимальной заработной платы, действующей на момент создания общества (ст. 52 Закона Украины «О хозяйственных обществах»). Невыполнение данного требования может привести общество к вынужденной ликвидации (ст. 144 ГКУ). Кроме того, уменьшение чистых активов общества до уровня, который меньше минимального размера уставного капитала, является одним из оснований для ликвидации общества (п.4 ст. 144 ГКУ). Избежать этого можно путём увеличения уставного фонда за счёт дополнительных вкладов существующих участников или за счёт входа в состав общества новых участников. В соответствии с п. 6 ст. 144 ГКУ увеличение уставного фонда возможно только после внесения своих вкладов участниками общества в полном объёме.
В бухгалтерском учёте должно быть отражено и уменьшение уставного капитала на долю участника, который вышел, и увеличение уставного капитала на размер дополнительных взносов участников в соответствии с протоколом общего собрания в том же порядке, что и при обычном внесении взносов в уставный фонд.
При уменьшении уставного фонда п. 5 ст. 144 ГКУ обязывает общество уведомить его кредиторов. Уведомление можно сделать через СМИ или путём направления каждому кредитору. Кредиторы будут иметь право требовать досрочного погашения или выполнения своих обязательств обществом или возмещения им убытков (п.5 ст. 144 ГКУ).
Решение о выходе (или исключении) участника из общества оформляется в виде протокола общего собрания участников. Отражать выход участника в учёте следует на дату государственной регистрации изменений в учредительные документы. Так, п. 3 ст. 87 ГКУ предусматривает, что решение об изменении уставного фонда вступает в силу со дня внесения этих изменений в государственный реестр.
Выход участника из общества может осуществляться в форме: «простого» выхода, который связывается с уменьшением состава участников общества, или входом в общество нового участника или уступки (продажи0 своей доли другим учасникам или третьим лицам.
При выходе участника из общества последнее обязано передать такому участнику стоимость части имущества общества, пропорциональную его доле в уставном капитале общества (то есть денежный эквивалент). По договорённости между участником и обществом выплата стоимости части имущества общества может быть заменена передачей имущества в натуре. Если вклад в уставный фонд был осуществлён путём передачи права пользования имуществом, соответствующее имущество возвращается участнику без выплаты вознаграждения. Порядок и способ определения стоимости части имущества, пропорциональной доле участника в уставном фонде, а также порядок и сроки выплаты устанавливаются уставом и законом (ст. 148 ГКУ).
Выплата осуществляется после утверждения отчёта за год, в котором вышел участник, но не позднее 12 месяцев со дня выхода участника.
Налогообложение операции по выходу участника из общества («простого выхода»).

Налогообложение операций по выходу участника из общества осуществляется по правилам налогообложения операций с корпоративными правами.
Налогообложение общества – эмитента корпоративных прав.
В соответствии с п.п.7.6.1 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» операция по погашению корпоративных прав в связи с выходом участника из общества не влечёт никаких налоговых последствий, то есть ни доходы, ни расходы в отдельном налоговом учёте, предусмотренном для операций с ценными бумагами, у него не возникают.
Если выплата осуществляется денежными средствами, то оснований для отображения валовых доходов и обязательств по НДС у эмитента нет, поскольку такая операция не является продажей. Если выплата участнику части имущества общества осуществляется в натуральной форме (путём передачи имущества), то данная операция подпадает под определение «продажа». При этом у эмитента возникают валовые доходы и налоговые обязательства по НДС. Исключением является операция по возвращению участнику основных фондов, ранее внесённых ним как взнос в уставный фонд.
Налогообложение участника, который выходит из общества
— если участник – юридическое лицо.
Такой участник должен определить балансовые убытки или прибыль от операций с корпоративными правами, руководствуясь порядком ведения учёта операций с ценными бумагами и корпоративными правами, предусмотренным п.7.6. Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий». При этом в состав доходов участника от операций с корпоративными правами включается стоимость полученной им доли в имуществе общества, а в составе затрат отражается сумма его вклада в уставный фонд.
В случае выплаты участнику его доли путём передачи имущества (ТМЦ) общества целесообразно оформить договор купли – продажи. Затем зачесть задолженность общества перед участником по выплате его доли в имуществе общества и задолженность участника перед обществом по указанному договору купли – продажи. При этом участник общества будет иметь право на отражение валовых затрат (амортизацию) на стоимость ТМЦ (основных фондов), а также налоговый кредит по НДС.

— если участник – физическое лицо.
Такой участник должен руководствоваться п.9.6. Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц», а именно самостоятельно вести учёт операций с инвестиционными активами. При этом эмитент, выплачивая ему его долю, не должен рассчитывать результат от такой операции и не должен удерживать налог с дохода физических лиц. Участник – физическое лицо должен отобразить финансовый результат от такой операции в своей годовой налоговой декларации и уплатить налог с дохода самостоятельно. При этом инвестиционная прибыль, с которой необходимо уплатить 15% налог определяется путём уменьшения полученной им доли имущества общества на сумму вклада, внесенного ним в уставный фонд общества.
Налогообложение операции по уступке (продаже) доли в уставном фонде

Для эмитента операция по уступке (продаже) доли участника осуществляется практически без последствий. Изменяется лишь название участника.
Документальное оформление осуществляется путем:
— подписания протокола собрания участников о согласии на уступку доли участника другим участникам общества (третьим лицам, обществу);
— подписания договора купли – продажи доли в уставном фонде.
Размер выплаты участнику, уступающему свою долю, составляет договорную цену продажи корпоративных прав. Дата расчётов устанавливается договором купли – продажи доли.
Таким образом, существуют следующие отличия от «простого выхода» участника:
— обществу не нужно рассчитывать долю участника (составлять отдельный баланс);
— участник получает оплату сразу после выхода, не ожидая утверждения отчёта за год.
— размер уставного фонда не изменяется (т.е. нет необходимости уменьшать, а затем увеличивать уставный фонд).
Участники общества имеют преимущественное право на приобретение доли участника пропорционально размерам своих долей, если уставом или договорённостью между участниками не установлено иное. При этом покупка осуществляется по цене и на условиях, на которых доля предлагалась для продажи третьим лицам.
Налоговый учёт:
Если долю покупают другие участники или третьи лица.
— У ООО – никаких налоговых последствий.
— У участника, уступающего долю, — юридического лица:
Сумма полученной компенсации за корпоративные права учитывается в отдельном учёте операций с ценными бумагами в соответствии с п.7.6. Закона «О налогообложении прибыли предприятий» как доходы от продажи корпоративных прав. Обычные валовые доходы при этом не наступают.
Затраты на приобретение указанных корпоративных прав составляют сумму вклада в уставный фонд и дополнительных вкладов при их наличии. Дата несения затрат – дата государственной регистрации устава или изменений к нему о внесении дополнительных вкладов.
В соответствии с п.п.3.2.1 Закона «О налоге на добавленную стоимость» не являются объектом налогообложения операции по продаже корпоративных прав за средства.
Если в качестве компенсации за долю в уставном фонде участник получает имущество, то эта операция является бартерной. Участник имеет право отразить валовые затраты (или увеличить балансовую стоимость соответствующей группы основных фондов) при условии, если такое имущество будет использоваться в его хозяйственной деятельности. Соответственно, сумма НДС, от стоимости такого имущества, подлежит включению в состав налогового кредита. При этом затраты не могут быть выше обычных цен на полученное имущество (п.7.1.1. Закона «О налогообложении прибыли предприятий»).
— У участника, уступающего долю, — физического лица:
Учёт ведётся таким участником самостоятельно по правилам учета финансовых обязательств от операций с инвестиционными актами в соответствии с п.9.6. Закона «О налога с доходов физических лиц». То есть покупатель не должен рассчитывать результат от такой операции, и в случае положительного результата – удерживать и уплачивать налог.
Физическое лицо самостоятельно определяет сумму доходов и затрат от операций с ценными бумагами, отражает финансовый результат в годовой налоговой декларации и уплачивает налог с доходов физических лиц самостоятельно.

— У участника и третьих лиц, которые приобретают долю:
Затраты на приобретение корпоративных прав отражаются в отдельной учёте операций с ценными бумагами в соответствии с п.7.6. Закона «О налогообложении прибыли предприятий». Затраты равняются стоимости корпоративных прав.
Если компенсация стоимости корпоративных прав осуществляется путём передачи товаров, объектов основных фондов и т.п., то такая операция отражается в учёте как продажа, т.е. с возникновением валовых доходов и начислением налоговых обязательств по НДС. При этом сумма НДС, указанная в налоговой накладной, выписанной участником, который уступает свою долю, не может включаться в состав налогового кредита участника, приобретающего долю, т.к. стоимость корпоративных прав прямо не отражается в его валовых затратах.

Если долю покупает само общество:
Согласно п.4 ст. 147 ГКУ и ст. 53 Закона «О хозяйственных обществах» долю участника в уставном фонде может приобрести само общество. В этом случае общество обязано передать эту долю другим участникам или третьим лицам в срок, который не превышает 1 года. В течение этого периода распределение прибыли, а также голосование и определение кворума в высшем органе проводятся без учёта доли, приобретённой обществом. Если в течение года общество не продаст долю, то оно обязано уменьшить размер своего уставного фонда.
В налоговом учёте общества данная операция в соответствии с п.п.7.6.1 Закона «О налогообложении прибыли предприятий» не отражается. При дальнейшей продаже обществом корпоративных прав другим участникам или третьим лицам такая операция уже не может считаться эмиссией корпоративных прав, поэтому у общества возникают доходы в соответствии с п.7.6. Закона «О налогообложении прибыли предприятий» в размере договорной стоимости корпоративных прав. При этом в момент продажи корпоративных прав общество имеет право отразить и понесенные им затраты на их приобретение у участника.
Если общество не продаст в течение года корпоративные права, то уставный фонд подлежит уменьшению. При этом ни доходы, ни затраты в отдельном учёте операций с ценными бумагами и корпоративными правами у общества не возникают.

В соответствии с ч. 5 ст. 147 ГКУ и ст. 55 Закона «О хозяйственных обществах»:
при отсутствии в уставе ООО специального указания на необходимость согласия других участников на приём наследника в ООО корпоративные права умершего участника по правилам наследования переходят к его наследнику с внесением соответствующих изменений в устав и их государственной регистрацией. Основание – получение Свидетельства о праве на наследство.
если сам наследник откажется от вступления в ООО как новый участник или решение о таком отказе примет собрание участников, то инициируется процедура выхода из общества лица, которое «не вошло»: наследнику выплачивается соответствующая доля имущества ООО на дату смерти бывшего участника с аннулированием корпоративных прав и уменьшением уставного фонда.
Налоговые последствия для участника – наследника:
Согласно ст. 13 Закона «О налоге с доходов физических лиц» наследник обязан отразить стоимость наследованной им доли в годовой налоговой декларации и самостоятельно уплатить налог по ставке, установленной п.7.1. Закона №889 (15%).
При дальнейшей продаже такой доли всю сумму дохода в составе финансового результата операций с инвестиционными активами необходимо отнести на увеличение годового налогооблагаемого дохода физлица – наследника с отражением в годовой налоговой декларации без его компенсации затратами (п.9.6. Закона №889). В результате – двойное налогообложение: на этапе получения наследства и на этапе продажи.

Безвозмездная уступка доли между физлицами.

Такая операция является дарением. Дарение корпоративных прав должно быть обязательно оформлено в виде письменного договора (ст. 719 ГК Украины).
При этом, физлицо, получившее в дар корпоративные права, должно руководствоваться ст. 14, ст. 13 Закона «О налоге с доходов физических лиц» (налогообложение подарков по правилам налогообложения наследства).
Таким образом, стоимость подаренной такому физлицу доли включается в его налогооблагаемый доход в годовой налоговой декларации; подлежит уплате налог по ставке 15%.
При дальнейшей продаже таким участником своей доли инвестиционный актив, подаренный налогоплательщику, считается приобретенным по нулевой стоимости (абз. 4 пп. 9.6.2 Закона). Таким образом, при определении финансового результата в годовой налоговой декларации доход от продажи инвестиционного актива не может быть уменьшен на затраты по его приобретению, т.к. они равны нулю.
У участника, подарившего свою долю, инвестиционный убыток, возникающий в результате такого дарения, не учитывается при определении общего финансового результата операций с инвестиционными активами (абз. 4 пп. 9.6.5 п. 9.6 ст. 9 Закона «О налоге с доходов физических лиц»).

Марина Малина,
директор ООО «Юридический альянс»

Выход из ооо пошаговая инструкция 2014

Мы рассказали о шагах, которые придется сделать участнику общества с ограниченной ответственностью (далее — ООО), для того чтобы выйти из его состава, напомнили участнику, на что он вправе рассчитывать после выхода, а бухгалтеру и юристу общества — о ходе процедуры выхода и нюансах, с которыми нужно считаться.

ЧТО ТАКОЕ ВЫХОД ИЗ ОБЩЕСТВА

Создавая ООО, участники не клянутся друг другу в верности как молодожены под алтарем. Закон также не приковывает их к обществу, как это он делал еще до середины XIX века с крепостными и помещиками. Наоборот, ч. 1 ст. 148 ГКУ гласит: участник имеет право выйти из общества. То же написано в ч. 2 ст. 100 ГКУ

Так что выход из ООО — это право участника, которое он способен реализовать когда угодно, без каких-либо объяснений своего решения. Ни устав, ни другие участники не могут запретить ему выходить из общества. Разве что общество создано одним лицом (ч. 2 ст. 141 ГКУ), оно не может выйти из него. Ведь общество не будет существовать без высшего органа управления, который, по сути, и олицетворяет этот одиночка.

После выхода участник теряет свою правовую связь с обществом, то есть прекращается его право участия в последнем. Однако в случае выхода участник имеет право получить стоимость части имущества общества пропорционально размеру своей доли в уставном капитале (подробнее об этом — далее) (ч. 2 ст. 148 ГКУ).

На практике право на выход часто путают с другими правами, которыми закон наделяет участника (его правопреемников), что приводит не только к неправильному оформлению самого выхода, но и к более серьезным последствиям.

Прежде всего выход часто отождествляют с уступкой доли (ст. 147 ГКУ) в уставном капитале ООО, что крайне неправильно, поскольку это ягоды не одного поля. Отличие между ними в том, что уступка происходит путем отчуждения участником доли по договору и за договорную цену. Он самостоятельно определяет ее судьбу и соглашается на условия отчуждения. При выходе же участник не имеет права распоряжаться своей долей, как конфеткой в руке, а возможность получения им материальной выгоды зависит от общества (от величины его активов, добросовестности других участников, должностных лиц).

Следующий способный озадачить случай — исключение участника из ООО (ст. 64 Закона о хозобществах). Между ним и выходом участника также нельзя ставить знак равенства. Ибо исключение — это воля компаньонов, которая не совпадает с волей самого участника, то есть по отношению к участнику это принуждение. Хотя приводит оно к тем же последствиям: он оставляет общество, но вправе рассчитывать на стоимость части его имущества.

Меньше всего, наверное, выход похож на отказ правопреемников участника вступать в общество или, наоборот, отказ участников принимать в свой состав правопреемников (ч. 5 ст. 147 ГКУ). Поскольку в этих случаях (по доброй воле или вопреки ей) правопреемник не становится участником ООО, он лишь может воспользоваться правом на получение стоимости части имущества общества, которое мог бы получить сам участник.

Подытожим:

ДЕЙСТВИЯ УЧАСТНИКА ПРИ ВЫХОДЕ ИЗ ООО

Если участник не имеет возможности или желания и дальше дружить с обществом, то для того чтобы распрощаться с ним с помощью процедуры выхода, нужно ее просто инициировать.

Инициирование выхода участником

Физическое лицо. Ориентир здесь — ч. 3 ст. 29 Закона о госрегистрации, где речь идет о документах, с помощью которых вносят изменения в устав, связанные со сменой состава учредителей. Итак, дабы реализовать право на выход, участник-физлицо должен оформить письменное заявление, которое обычно удостоверяют у нотариуса. Его содержание приблизительно таково:

«Я,_____________________________ , паспорт серии __________________ № ________________, выдан ____________,

уведомляю общество с ограниченной ответственностью «________» которое зарегистрировано «____» ______ ____ г. исполнительным комитетом городского (районного) совета, регистрационный номер _______________, о своем выходе из состава его участников и прошу выплатить мне стоимость части имущества общества пропорционально размеру моей доли в уставном капитале, в соответствии с требованиями ст. 148 Гражданского кодекса Украины и ст. 54 Закона Украины «О хозяйственных обществах».

Писать что-то типа: «Причитающуюся мне долю прошу передать С. В.Демину» — это ошибка, поскольку, как мы уже говорили, выход участника не является уступкой доли, поэтому такое распоряжение долей в заявлении неправомерно. Также не следует спешить и заранее прописывать в заявлении «никаких имущественных претензий к обществу и его участникам не имею», а вдруг уважаемое общество не рассчитается?

Подчеркиваем, что, по мнению Высшего хозяйственного суда Украины (далее — ВХСУ), заявление о выходе не правочин, а значит — его нельзя признать недействительным, ибо в законе нет такого способа защиты права (п. 3.5 рекомендаций ВХСУ от 28.12.07 г. № 04-5/14). Эта позиция не безоговорочна хотя бы потому, что не так давно ВХСУ считал подачу заявления односторонним правочином (постановление от 18.03.08 г. № 2- 2561/06). Однако это не мешает участнику изменить свое решение и отказаться от выхода, то есть отозвать свое заявление до того, как результат его подачи запечатлится в решении ООО о выходе.

Юридическое лицо. Формой реализации своего права на выход для юрлица будет решение его уполномоченного органа управления. Им может быть высший или другой орган юрлица, в зависимости от полномочий, которыми он наделен законом либо учредительным документом. (А вот решение об исключении участника из ООО принимают участники, владеющие более чем 50% общего количества голосов участников (по ст. 64 Закона о хозобществах).) Подписи на решении о выходе юрлица не нужно удостоверять нотариально, достаточно будет заверить соответствие подаваемой госрегистратору копии (ч. 3 ст. 29 Закона о госрегистрации).

Срок извещения о выходе

Часть 1 ст. 148 ГКУ обязывает участника предупредить общество о своем выходе за три месяца, если иной срок не установлен уставом. Если принять во внимание ч. 2 ст. 100 ГКХто он не может превышать одного года. То есть участник должен предупредить общество о выходе, а фактически подать надлежаще оформленное заявление (решение) за три месяца до дня своего выхода. По уставу этот срок может быть короче или длиннее, но не более года.

Датой подачи заявления (решения) обществу считают день его вручения участником (почтой) соответствующему должностному лицу общества. Эту дату нужно установить для того, чтобы точно знать начало отсчета срока уведомления о выходе, поскольку его течение тесно связано с другим очень важным событием.

Дата выхода участника

Если, предположим, вы участник ООО, то вам крайне необходимо о ней знать. Ведь именно на эту дату должна рассчитываться доля имущества, причитающаяся вам к выплате. Кроме того, от этой даты отталкивается срок, отведенный на расчет с вами (ч. 1 ст. 54 Закона о хозобществах). Так какую же дату считать днем выхода?

Сразу заметим, что ответ на этот вопрос оброс, по меньшей мере, тремя вариантами. Ею считают:

— дату подачи участником заявления (решения) о выходе из общества;

— дату принятия общим собранием участников решения о выходе участника из общества;

— дату регистрации изменений в учредительные документы общества, связанных с выходом участника.

Не углубляясь в аргументы в поддержку каждого из этих вариантов, обратим еще раз ваше внимание на ч. 1 ст. 148 ГКУ:

ЦИТАТА

Теперь вспомним, что согласно ч. 2 ст. 100 ГКУ участник имеет право выйти из общества, предупредив его об этом в определенный законом срок.

А п. 3 ч. 1 ст. 116 ГКУ гласит, что участник волен выйти из общества в установленном порядке. Так не для того ли предусмотрен срок предупреждения, чтобы по его истечении действие, которое им ограничено, произошло?

Здесь уместно провести аналогию с назначением трехмесячного срока, за который наниматель должен известить наимодателя об отказе от договора найма жилья (ч. 1 ст. 825 ГКУ). Вне всякого сомнения, по истечении трех месяцев с момента предупреждения обязательство по договору найма будут считать прекращенным (ч. 3 ст. 615 ГКУ). Так и в случае с ч. 1 ст. 148 ГКУ: срок дан для того, чтобы предупредить общество о предстоящем дне выхода участника. Поэтому логично считать датой выхода участника день, следующий за днем истечения трех месяцев (другого срока, установленного уставом).

Тем не менее с позиции судебной перспективы спора, целесообразно прислушиваться и к мнению судов касательно определения этого дня. В частности, ВХСУ в п. 3.5 рекомендаций от 28.12.07 г. № 04-5/14 отметил:

ЦИТАТА

Как видите, ВХСУ определяет две даты: или день принятия собранием участников решения о выходе, или день окончания срока, отведенного (законом или уставом) на уведомление. А вот Верховный

Суд Украины (далее — В СУ) датой выхода считает дату подачи участником заявления о выходе соответствующему должностному лицу общества или вручения заявления этим лицам органами связи (п. 28 постановления Пленума ВСУ от 24.10.08 г. № 13). Которая, четно говоря, больше подходит для определения даты подачи заявления (решения) о выходе, нежели для даты самого выхода. Что ж, эти уважаемые суды по-разному видят наступление дня выхода участника, и это следует учитывать. Хотя наша позиция иная. Впрочем, на практике такой «разнобой» дает возможность и участнику, и обществу доказывать свою правоту. Например, если участник подаст заявление о выходе, а через неделю передумает, и общество (в уставе которого нет срока уведомления о выходе) тем временем вынесет решение о выходе, то у участника есть шансы признать это решение недействительным, поскольку оно противоречит ч. 1 ст. 148 ГКУ

Подытожим

ДЕЙСТВИЯ ОБЩЕСТВА ПРИ УСЛОВИИ ВЫХОДА ЕГО УЧАСТНИКА

После получения от участника заявления (решения) о выходе для завершения этой процедуры за дело придется взяться обществу. Первым делом — решить вопрос о выходе участника.

Принятие решения общим собранием

Собрание проводят не раньше окончания трехмесячного (иного) срока, то есть по факту выхода. Кворум собрания должны определять без учета доли бывшего участника, а это очень существенный момент. Поскольку, например, если размер доли выходящего участника 45%, собрать кворум вообще было бы невозможно. А так требование ч. 1 ст. 60 Закона о хозобществах о кворуме в более чем 60% голосов участников будет применяться к остальным участникам, то есть из имеющихся 55 % в нашем примере для кворума хватит даже 45% голосов участников.

На собрании обществу нужно принять минимум два решения:

а) о выходе участника;

б) о выплате ему стоимости части имущества общества.

На этом же собрании целесообразно принять еще несколько решений:

в) решить судьбу доли бывшего участника (об этом читайте далее);

г) и о внесении изменений в устав, связанных со сменой состава участников, а, возможно, и об уменьшении уставного капитала (его принятие будет зависеть от того, что решили по поводу вопроса «в»).

Для принятия решений относительно выхода (фактически исключения) участника и внесения изменений в устав нужно набрать более 50% общего количества голосов. Для вопросов «б» и «в» достаточно простого большинства голосов (ст. 59 Закона о хозобществах).

Протокол общего собрания участников, в котором приняты решения о выходе участника и о выплате ему причитающегося, будет основанием для бухгалтера приступить к расчетам.

Расчет стоимости имущества

Как мы уже подчеркивали, участник имеет право получить стоимость части имущества общества пропорционально размеру своей доли (ч. 2 ст. 148 ГКУ). А для исчисления части, которая будет принадлежать участнику, нужно посчитать стоимость всего имущества, принадлежащего обществу на правах собственности. В соответствии со ст. ст. 66, 139 ХКУ к имуществу общества относятся вещи и другие ценности (включая нематериальные активы), которые имеют стоимостное определение, и их производят или используют в деятельности и отражают в его балансе либо учитывают в других, предусмотренных законом, формах учета имущества. Именно поэтому ВХСУ рекомендует для расчета брать стоимость всего имущества, в том числе основных средств, нематериальных активов, оборотных активов, имущества непроизводственного назначения с учетом имущественных обязательств общества (рекомендации от 28.12.07 г. № 04-5/14).

Бухгалтер общества сможет легко определить стоимость имущества по итоговому значению сроки 380 Баланса, но составить его надо будет на дату выхода участника! Это подтверждает и ВСУ в п. 30 постановления от 24.10.08 г. № 13. (ВСУ и ВХСУ сходятся на том, что расчет надо делать на день подачи заявления участником).

Итак, балансовую стоимость активов общества умножаем на размер доли участника и получаем стоимость части имущества, принадлежащей ему. Например, у ООО есть имущество на 100000 грн, а размер доли участника — 25%.Тогда 100000 грн х х 25% = 25000 грн, которые причитаются участнику. И заметьте: в эти 100 тысяч грн входит прибыль общества, а это означает, что отдельно вам не нужно старательно «вырезать» долю прибыли, право на которую имеет участник на основании ч. 2 ст. 54 Закона о хозобществах. Этот интерес и так будет учтен.

Еще один существенный нюанс для общества. Если балансовая стоимость имущества не соответствует его реальной рыночной стоимости, то участник имеет право требовать проведения экспертной оценки активов общества. И в удовлетворении этого требования, по мнению ВХСХ суды должны идти участнику навстречу. (В случае выхода из ООО участника, который владеет долей, принадлежащей государству (территориальной общине), стоимость части имущества общества, которая подлежит уплате участнику, подлежит обязательной оценке субъектом оценочной деятельности (ст. 7 Закона об оценке). Такая оценка также обязательна, когда участником ООО является юрлицо, полностью учрежденное на государственной собственности.) Однако независимая оценка может влететь обществу в копеечку, которую придется уплатить, а это, в свою очередь, повлияет на размер активов, которые будут брать для расчета стоимости имущества. Итак, выделяем прочитанное желтым маркером, так как это может убедить участника все-таки не требовать оценки, а договориться с обществом полюбовно.

Если же участник не полностью внес свой вклад в УК общества, то в случае выхода он получает действительную стоимость своей доли, то есть часть имущества ООО пропорционально оплаченной части вклада (абз. 4 п. 30 постановления Пленума ВСУ от 24.10.08 г. №13).

Выплата стоимости доли: формы и срок

В большинстве случаев участнику выплачивают стоимость доли деньгами. Впрочем, по его требованию и с согласия общества оно может ее выплатить полностью имуществом в натуральной форме, например недвижимостью. Или слепить выплату из денег и имущества. Кстати, им вполне может быть и то имущество, которое он раньше внес в уставный капитал. Но о том, что участник хочет расчет именно имуществом (бывшим своим или другим), инициатива должна исходить только от него. Если такого желания нет, то произойдет так, как говорил Бернард Шоу: постарайтесь получить то, что хотите, или же вы будете вынуждены захотеть то, что получили. То есть участнику достанутся деньги. (Стоит учесть: если на дату выхода участника у общества отсутствуют чистые активы, то участник вообще ничего не получит после выхода.)

Учтите, если вкладом участника в уставный капитал было право пользования каким-то имуществом, тогда общество возвращает его участнику, и вознаграждение ему не выплачивают (ч. 2 ст. 148 ГКХ ч. 2 ст. 54 Закона о хозобществах). То есть участник забирает лишь свой вклад — и все! Да и то, если истек срок, на который он был передан. Если же это происходит досрочно, здесь возможны варианты: или участник забирает вклад, вместо этого, отдает обществу иное имущество в качестве компенсации до окончания срока пользования

(ведь он стал собственником корпоративных прав (доли) в полном объеме), или он забирает свое только по истечении срока пользования.

Как записано в ч. 2 ст. 148 ГКХ порядок и сроки выплаты устанавливаются уставом и законом. Вместе с тем срок в уставе не должен превышать предусмотренного ч. 1 ст. 54 Закона о хоз-обществах (На приоритете ч. 1 ст. 54 Закона о хозобществах над ч. 2 ст. 148 ГКУ настаивает и ВХСУ (п. 3.7 рекомендаций от 28.12.07 г. №04-5/14).):выплату осуществляют после утверждения отчета за год, в котором участник вышел из общества, и в срок до 12 месяцев со дня выхода. Например, дата выхода 1 декабря 2009 года, тогда рассчитаться нужно до 1 декабря 2010 года (если более краткий срок не установлен в уставе). Так как в случае нарушения срока выплаты (когда участник не просил общество выдать ему имущество) по умолчанию речь пойдет о нарушении денежного обязательства. Поэтому участник может вооружиться ст. 625 ГКУ и взыскать с общества через суд сумму денежного долга с учетом индекса инфляции и тремя процентами годовых.

Судьба доли бывшего участника

Только что отыграл марш «Прощание славянки», который проводил участника из общества, а остальным уже надо подумать над тем, что делать с долей бывшего. Учтя нормы ГКУ и Закона о хозобществах, можно выделить три варианта:

Первый: участники распределяют долю между собой, после чего увеличиваются их собственные доли, или принимают в свой состав нового участника, которому достается доля бывшего участника (здесь можно и комбинировать, например, одна часть доли распределяется среди старой гвардии участников, а другая передается новичку).

Второй: доля переходит во владение самого общества как юрлица, которое обязано ее реализовать другим участникам или третьим лицам в течение срока, записанного в уставе, который не должен превышать одного года. А до тех пор определение кворума, голосование и распределение прибыли общества происходит без учета этой доли. Если же по истечении этого срока доля так и останется у общества, оно обязано уменьшить уставный капитал (ч. 5 ст. 53 Закона о хозобществах, ч. 4 ст. 147 ГКУ).

Третий: общество сразу уменьшает уставный капитал. Да, мы считаем, что уменьшение в случае выхода участника не является обязательным и оно полностью зависит от воли общества (кроме уменьшения во втором варианте).

Внесение изменений в устав

Это действие не сжигает все последние мосты между участником и обществом, ведь такая связь юридически обрывается чуть раньше. А именно — по истечении установленного срока на уведомление о выходе. Регистрация уставных изменений — это скорее всего пик процесса, констатация того, что уже произошло, и придание изменениям достоверности в отношениях с третьими лицами (ч. 1 ст. 18 Закона о госрегистрации). По времени они могут произойти хоть в день выхода участника, но не раньше. Ну а для того дабы госрегистрировать изменения в устав, госрегистратору нужно предоставить документы, перечень которых приведен в ст. 29 Закона о госрегистрации.

Вот, собственно, и все, что называют процессом выхода участника из состава ООО. Если говорить о выгодности выхода для участника, то в нем есть смысл тогда, когда с общества есть что взять и когда участник уверен, что с ним рассчитаются в кратчайший срок. Иначе, если денег придется ждать почти 12 месяцев, то, благодаря инфляции, польза от них будет совсем не та.

Относительно же самого процесса, мы уверены, что при необходимости вам будет легко покорить его вершину. Тем более если посмотреть на нее с высоты птичьего полета, то на подъеме всего пять остановок: на первой участник подает ООО заявление (решение) о выходе, на второй общество принимает соответствующие решения, третья — время для расчета выплаты, на четвертой — сама выплата, а пятая — это изменения в устав.

Список использованных нормативно-правовых актов:

1. ГКУ — Гражданский кодекс Украины.

2. ХКУ — Хозяйственный кодекс Украины.

3. Закон о хозобществах — Закон Украины «О хозяйственных обществах» от 19.09.91г. № 1576-ХІІ.

4. Закон о госрегистрации — Закон Украины «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц — предпринимателей» от 15.05.03 г. №755-ІV

5. Закон об оценке — Закон Украины «Об оценке имущества, имущественных прав и профессиональной оценочной деятельности в Украине» от 12.07.01 г. №2658-III.

Пошаговая инструкция выхода из ООО учредителя в 2018 году

Общество с ограниченной ответственностью — это такое объединение, которое сформировано группой физических и юридических лиц или единственным лицом, которые являются учредителями на праве долевого участия и ограниченной ответственности, т.е. каждый участник имеет долю в уставном капитале и отвечает только в рамках принадлежащей ему доли или акций и не отвечает за риски и убытки, возможные в течении деятельности общества.

Участники ООО имеют право продать или другим образом распорядиться своей долей в капитале, а также выйти из состава учредителей и получить выплату в размере принадлежащих им долей.

В случае продажи доли, другие участники ООО обладают преимущественным правом покупки доли по сравнению с третьими лицами.

В некоторых случаях устав общества запрещает передачу доли иным лицам.

Особенности добровольного и принудительного выхода

Выход из общества — это юридически трудоемкий и длинный процесс, требующий запечатлеть наступающие изменения во всей документации, учесть их в базах и реестрах данных органов государственной власти — меняется размер уставного капитала, уменьшаются активы, возможны перемены в бухгалтерском учете.

Существуют 3 варианта выхода из ООО:

  • смерть участника;
  • добровольный выход участника с передачей доли;
  • принудительное исключение участника.

Летальный исход

В случае смерти участника его доля или акции согласно нормам гражданского законодательства переходят по наследству законным приемникам.

Если наследники в течение 6 месяцев не изъявили своих прав на долю умершего, она переходит в собственность общества.

Обычно круг наследников указывается в завещании. Если завещания нет, то наследование происходит по гражданским нормам — имущество, в том числе доля в ООО, распределяется одинаково между приоритетными наследниками, наследниками первой очереди — супруг/супруга, дети, родители, приемные дети, приемные родители. Кроме прав наследники берут на себя и обязательства, т.е. отвечают по долгам.

Если завещанием умерший передал права лицу, не достигшему дееспособного возраста, то он признается собственником доли ООО, однако ответственность несут его законные опекуны до достижения совершеннолетия.

Добровольно

Добровольный выход подразумевает изъявительный порядок процедуры — участник подает заявление и уступает долю обществу либо продает обществу или третьим лицам. Такие мероприятия допустимы в том случае, если это предусмотрено уставом.

При выходе с уступкой доли обществу совладелец должен нотариально заверить заявление.

Директор ООО обязан зарегистрировать изменения в реестре юридических лиц, также заверив заявление подписью.

После оформления выхода бывшему совладельцу осуществляется выплата, равная стоимости его доли, рассчитываемая исходя из бухгалтерского учета за предыдущий год. Например, если заявление подано в 2019 году, то для расчета берется 2018 год.

Свою компенсацию лицо получает не позднее чем через 3 месяца после выхода из ООО.

Регистрация выхода в реестре юридических лиц происходит в течение 5 рабочих дней плюс выходные.

Заявительный выход удобен лицам, которым требуется быстрое освобождение от прав и обязанностей, так как здесь не нужны большой пакет документов, согласие супругов, значительные расходы.

Принудительно

Принудительный выход осуществляется в судебном порядке. Правом требовать исключения обладают те совладельцы, доля каждого из которых в ООО не меньше 10% от уставного капитала.

Причиной требования являются действия или бездействие этого участника, влекущие негативные последствия в виде нарушения функционирования общества, невыполнения поставленных целей и задач (основной целью ООО является извлечение прибыли).

Даже один совладелец, имеющий долю более 10%, может инициировать исключение ущербного участника.

Нарушением, провоцирующим недовольство других участников, признается периодические избегания участия в общих собраниях учредителей ООО, при принятии решений на которых требуются голоса всех совладельцев. Участники общества подают иск в арбитражный суд.

Не относятся к нарушениям-основаниям для вывода учредителя:

  1. Несоблюдение трудового законодательства. Например, участник занимает должность в исполнительном органе общества и надлежащим образом не выполняет свои обязанности. Арбитражный суд строго разделяет трудовое и корпоративное права и не рассматривает подобную причину как обоснование для исключения лица.
  2. Несоблюдение единственным исполнительным органом обязанностей. Например, нарушения пунктов устава, препятствование выборам нового исполнительного органа — арбитражная практика не признает подобные нарушения достаточными для вывода участника из ООО.

Относятся к основаниям для вывода:

  • захват имущества
  • проведение незаконных, внеочередных собраний;
  • заключение генеральным директором экономического договора, в результате которого наступили тяжелые негативные результаты для ООО.

Однако для утвердительного результата в суде, другим участникам необходимо подготовить убедительную доказательную базу, давать твердые показания в суде, предоставить документальное подтверждение обвинения. Зачастую суды принимают решение в пользу ответчика.

Причины и особенности

Есть несколько нестандартных ситуаций, о которых следует упомянуть в этом вопросе.

Единственный учредитель

Чаще всего единственный участник общества выходит из-за двух причин:

  • перерегистрация ООО на другое лицо (родственников, друзей) с дальнейшим существованием;
  • ликвидация (т.е. выход из общества без дальнейшей связи с ним).

Самый оптимальный способ вывода единственного учредителя заключается в привлечении нового участника, повышении уставного капитала за счет его доли и выбытия первого учредителя с переводом доли оставшемуся.

Пошаговая инструкция:

  1. Единственный учредитель решает ввести нового участника, в решении необходимо отразить размер взноса и соотношение долей.
  2. Новое лицо составляет заявление о входе в общество, передает свой вклад в кассу либо на расчетный счет.
  3. Директор собирает пакет документов, заверяет их у нотариуса и подает в инспекцию ФНС.
  4. После ввода нового участника и регистрации записи в ЕГРЮЛ первый учредитель подает нотариально удостоверенное заявление о выходе из ООО на имя директора.
  5. В день подписания заявления директором первый учредитель выбывает из общества.
  6. Директор собирает документы для регистрации изменений в реестре и распределения доли прежнего участника.

Директор-учредитель

Когда единственный учредитель ООО занимает должность директора, процедура проводится точно так же, как и в предыдущем случае. Смена директора как юридический процесс производится либо при вступлении нового совладельца — он становится новым директором, либо при выбытии прежнего. В любой ситуации смена директора осуществляется в обычном порядке и стандартным образом.

Как оформить выход участника из ООО, можно узнать из данного видео.

Обычный участник

Чтобы выйти из ООО обычному участнику, необходимо следовать аналогичному алгоритму.

Пошаговая инструкция:

  1. Лицо составляет заявление и заверяет его у нотариуса.
  2. Лицо подает заявление генеральному директору общества, генеральный директор подписывает заявление.
  3. Остальные совладельцы формируют протокол с отражением сведений о выходе участника из ООО и о действиях с его долей.
  4. Генеральный директор готовит пакет документов для вывода участника и заверяет их у нотариуса.
  5. Директор подает документы в инспекцию ФНС и через 7 календарных дней получает выписку из реестра ЕГРЮЛ с новыми записями.
  6. Директор передает выбывшему лицу компенсацию, равную действительной стоимости доли согласно бухгалтерскому балансу за предыдущий год.

Документы для регистрации в ФНС изменений (копии):

  • заявление о выходе;
  • протокол участников;
  • заявление Р14001 — по утвержденной форме;
  • устав;
  • выписка из реестра ЕГРЮЛ;
  • свидетельство о постановке на учет;
  • свидетельство о регистрации;
  • решение о назначении директора;
  • квитанция об оплате государственной пошлины.

Заявление о регистрации подается в течение месяца со дня передачи доли. Днем передачи доли считается дата подписания директором заявления участника.

Когда выход невозможен

Есть 3 причины для запрета выбытия участника:

  1. Запрет прописан в уставе общества. Даже согласие всех учредителей и генерального директора не может изменить его.
  2. Выход единственного участника или одновременный выход всех участников. Организация не может функционировать без участников, хотя бы одного, поэтому такие действия невозможны и не признаются законодательством.
  3. Нарушение порядка выхода из ООО — заявление без нотариального удостоверения, недостаток документов и т.д.

При наличии таких причин ООО не подтверждает выход своего участника, не выдает ему действительную стоимость пая и не регистрирует изменения в ЕГРЮЛ.

Нововведения и документация

С началом года вступили изменения в налоговом законодательстве. Теперь лицо, получившее компенсационную выплату за свою долю, вправе уменьшить сумму доходов и налоговой базы на сумму расходов, имевших место при приобретении доли. Таким образом, можно избежать налогообложения полученных средств.

Расчет и распределение доли участника

Арифметика стоимости доли производится исходя из бухгалтерского баланса и чистых активов прошлого года. Если в 2016 году чистые активы ООО составляли 1 000 000 рублей, а доля уходящего участника равна 25%, он получит компенсацию 250 000 рублей.

Доля, переданная обществу, распределяется соразмерно долям участников либо иным, предусмотренным уставом образом.

Если участнику выплачивают компенсацию в натуральной форме (имуществом), то на разницу между стоимостью имущества и стоимостью доли в момент приобретения начисляется НДС.

В случае выплаты в денежной форме возможно начисление НДФЛ — если лицо владело долей менее 5 лет. При владении более этого срока доход налогообложению не подлежит. К тому же, теперь возможно уменьшение налоговой базы за счет расходов при покупке доли.

Нотариальное заверение документов и подача в налоговую

Еще с 1 января 2016 года заявление о выходе из общества необходимо удостоверять у нотариуса.

Заявление о регистрации изменений подается в инспекцию ФНС под подписью директора им самим или его законным представителем.

Срок получение документов о регистрации изменений и новой записи в ЕГРЮЛ, новой выписки ЕГРЮЛ — 5 рабочих дней без учета выходных. При расчете календарных дней процесс занимает неделю.

Действия с долей общества

Составляя протокол на основании подписанного директором заявления, оставшиеся совладельцы принимают одно из следующих решений по доле участника:

  • присутствие в обществе на 1 год;
  • продажа третьим лицам;
  • распределение между участниками ООО соразмерно долям либо правилам, установленным в уставе общества.

Если участники оставили долю выбывшего в ООО более чем на 1 год, она подлежит погашению, в результате уменьшается уставный капитал. Если размер капитала не достигает минимального размера (10000 рублей), общество подлежит ликвидации.

Возможные нюансы

Для выхода из общества участник не должен получать согласие всех совладельцев, ему лишь необходима подпись директора, а затем уведомление учредителей на собрании.

Выход из ООО требует длительного времени, сбора документов, множества формальностей. Однако главное здесь — соблюдение законодательства, особенно сроков Налогового кодекса, и следование приведенным инструкциям.

Особенности регистрации выхода участника ООО описаны в данном видео.

Еще по теме:

  • Мировые судьи белгород развод Обращения граждан Вы имеете право обратиться в судебный участок с запросом (предложение, заявление, жалоба), который будет зарегистрирован и рассмотрен в соответствии с порядком, установленным законодательством Российской Федерации. Архив […]
  • Гк рф часть 3 и 4 "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая)" от 18.12.2006 N 230-ФЗ (ред. от 23.05.2018) ГРАЖДАНСКИЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 24 ноября 2006 года 8 декабря 2006 года Судебная практика и законодательство — ГК РФ часть […]
  • Ооо и оао 2018 Прощайте, ОАО и ЗАО Вступающий в силу с 1 сентября текущего года Федеральный закон от 5 мая 2014 г. № 99-ФЗ "О внесении изменений в главу 4 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных […]
  • Протокол создания ооо форма Протокол создания ооо форма Редакция 12 мая 2017г. С .2014г. изменились требования к оформлению протоколов собрания юридических лиц, в т.ч. изменилось и содержание Протокола ООО о создании (первого собрания учредителей). Учредительные […]
  • Приказ 818 о порядке осуществления административного надзора Приказ МВД РФ от 8 июля 2011 г. N 818 "О Порядке осуществления административного надзора за лицами, освобожденными из мест лишения свободы" Приказ МВД РФ от 8 июля 2011 г. N 818"О Порядке осуществления административного надзора за лицами, […]
  • Под залог авто сочи Автоломбарды 1. Автозайм, Сочи Краснодарский край, г. Сочи, ул. Горького, д. 87/5. оф 1 Телефон: +7 (862) 295-90-80, +7 (928) 456-90-80 2. Автоломбард, Сочи Краснодарский край, г. Сочи, ул. Горького 1а, 2-й эт., оф. 10 Телефон: +7 (928) […]
  • Налоговые вычеты по ндфл в 2014 году пример Примеры расчета вычета В данном разделе мы приведем примеры расчета имущественного налогового вычета в разных ситуациях. ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: налоговый вычет – это сумма, на которую уменьшается налоговая база. При этом Вы можете вернуть […]
  • Документы на продление вида на жительство в беларуси Документы на продление вида на жительство в беларуси подразделение по гражданству и миграции органа внутренних дел документ для выезда за границу (при его наличии) удостоверение беженца - для лиц, которым предоставлен статус беженца в […]