Переход с усн 6 на усн 15 в 1с

Переход с усн 6 на усн 15 в 1с

Ситуация: можно ли списать убыток прошлых лет, если организация (автономное учреждение), применяющая упрощенку, сменила объект налогообложения

Ответ на этот вопрос зависит от того, какой объект налогообложения организация применяет в периоде, в котором она планирует списать убыток.

При упрощенке убыток может сложиться у организации только по итогам тех периодов, в которых она платила единый налог с разницы между доходами и расходами. В тех периодах, когда организация платила единый налог с доходов, убытки возникать не могут. Поскольку при таком объекте налогообложения не учитываются никакие расходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ), результат деятельности организации всегда будет положительным.

Право уменьшать налоговую базу текущего периода на сумму убытков прошлых лет предоставлено только тем организациям, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). После того как организация перешла на уплату единого налога с доходов, она лишается этого права. Следовательно, в тех периодах, когда организация применяет объект налогообложения «доходы», она не может списывать убытки, возникшие до смены объекта налогообложения.

Если организация сменила объект налогообложения на «доходы», а затем вновь стала платить единый налог с разницы между доходами и расходами, налоговую базу текущего периода можно уменьшить на сумму убытков прошлых лет. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 16 марта 2010 г. № 03-11-06/2/35.

Е.Ю. Попова
государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Кто-нибудь сталкивался с этим на практике, просто анализируя литературу, пришел к выводу, что разные авторы считают абсолютно по разному, так же в письме минфина про зарплату начисленную при 6%, но выплаченную при 15%, что эти расходы не уменьшают базу в соответствии с п.4 ст 346.17, но он сюда, по-моему, не подходит. Кто как поступал.

Я декабрьскую з/п, начисленную соответственно 31.12.года применения 6% и выплаченную в январе года, когда стали применять 15%, в расходы не брала. И двух мнений тут по-моему нет. В НК это четко прописано.

Я декабрьскую з/п, начисленную соответственно 31.12.года применения 6% и выплаченную в январе года, когда стали применять 15%, в расходы не брала. И двух мнений тут по-моему нет. В НК это четко прописано.

Четко написано, что расходы, относящиеся к периодам применения 6%, но зп начисленная в декабре — это затраты, которые станут расходами в январе после оплаты, мое мнение.

Журнал «Учет в торговле» №12, декабрь 2010

Фирма на «упрощенке» меняет объект налогообложения
Л.Г. Лагутина
старший преподаватель кафедры «Прикладная экономика и управление» МИЭМП

У фирм с объектом налогообложения «доходы» страховые взносы, начисленные в декабре 2010 года, но уплаченные в январе следующего года, уменьшают сумму единого налога за I квартал 2011 года. Такой вывод следует из разъяснений финансистов. Но это далеко не все нюансы, связанные со сменой объекта налогообложения.
Меняем «доходы» на «доходы минус расходы»

Торговая фирма вправе самостоятельно выбрать объект налогообложения при применении «упрощенки» – «доходы» или «доходы минус расходы». Законодательством также предусмотрена возможность смены объекта (ст. 346.14 Налогового кодекса РФ).

Сделать это можно только с начала очередного налогового периода (года). Но не забудьте до 20 декабря уведомить об этом налоговиков.

Учет доходов
Согласно пункту 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом.

Предположим, что торговая фирма, применяя объект налогообложения «доходы», отгрузила товары покупателю, а оплату получила уже в следующем году, после смены объекта налогообложения на «доходы минус расходы».

В такой ситуации суммы, полученные от покупателя за реализованные ранее товары, организация должна учесть в составе доходов в том налоговом (отчетном) периоде, когда они фактически поступили. То есть в периоде применения объекта «доходы минус расходы».

Данный вывод следует, в частности, из письма Минфина России от 7 сентября 2010 г. № 03-11-11/235.

Аналогичный порядок признания доходов действует в случае получения авансов до смены объекта налогообложения. Их нужно учесть в составе доходов в том налоговом (отчетном) периоде, когда они фактически поступили, то есть когда фирма применяла объект «доходы».

Учет расходов
При смене объекта налогообложения расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются (п. 4 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ).

Именно на основании этого специалисты Минфина России в письме от 7 сентября 2010 г. № 03-11-06/2/142 сделали следующий вывод. Если фирма начислила зарплату и страховые взносы за декабрь, а выплатила их уже в январе, после смены объекта налогообложения на «доходы минус расходы», признать эти затраты не получится.

Однако напомним, что расходами торговой фирмы считаются затраты после их фактической оплаты.

При этом датой оплаты товаров является день погашения задолженности налогоплательщика перед продавцом.

Кроме того, расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей продажи, учитываются по мере реализации указанных ценностей.

Таким образом, может возникнуть следующая ситуация. Торговая организация получила товары в период применения объекта налогообложения «доходы», а оплатила их уже в следующем году, после смены объекта налогообложения на «доходы минус расходы». Тогда понесенные расходы она может учесть в составе налоговых затрат в новом году (письмо Минфина России от 12 марта 2010 г. № 03-11-06/2/34). Но при условии что товары и реализованы покупателям в новом году, то есть после смены объекта налогообложения. Дополнительно отметим, что в письме Минфина России от 29 октября 2010 г. № 03-11-09/95 чиновники признали: при «упрощенке» товары считаются реализованными в момент их физической отгрузки покупателю независимо от того, когда от последнего поступила оплата.

Аналогичная ситуация возникает и при выплате аванса. Например, торговая фирма внесла поставщику товара аванс до смены объекта налогообложения (в декабре), а товар получила после перехода на объект «доходы минус расходы» (в январе).

В этом случае уплаченные суммы можно включить в состав расходов в периоде, когда фирма применяет объект налогообложения «доходы минус расходы», по мере реализации соответствующих товаров.

Учет основных средств
Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, купленных в период применения объекта «доходы», не включаются в состав налоговых затрат после смены объекта на «доходы минус расходы» (п. 4 ст. 346.17, п. 2.1 ст. 346.25 Налогового кодекса РФ).

По мнению чиновников, не признается в налоговом учете и остаточная стоимость активов, приобретенных (сооруженных, изготовленных) в периоде применения общей системы налогообложения (до того как фирма перешла на «упрощенку» с объектом «доходы»). Ведь на дату перехода с общего режима на «упрощенку» с объектом «доходы» данный показатель не определяется. Это следует из положений пункта 2.1 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ. Значит, оснований для включения в расходы остаточной стоимости таких основных средств (при дальнейшей смене объекта налогообложения) у фирмы нет. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 22 октября 2009 г. № 03-11-06/2/220.

Однако если актив куплен на общем режиме (до того как фирма начала применять упрощенную систему с объектом «доходы»), то его «налоговая» остаточная стоимость на дату перехода на «упрощенку» известна. По нашему мнению, она и учитывается в составе расходов при смене объекта налогообложения в порядке, установленном подпунктом 3 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Объясним на примере.

Фирма в июне 2009 года, находясь на общем режиме налогообложения, приобрела и ввела в эксплуатацию торговое оборудование стоимостью 80 000 руб. (без учета НДС) со сроком полезного использования 72 месяца.

За июль-декабрь 2009 года (включительно) ею была начислена «налоговая» амортизация на сумму:

80 000 руб. : 72 мес. × 6 мес. = 6667 руб.

С 1 января 2010 года организация перешла на упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы», а с 1 января 2011 года решила сменить объект налогообложения на «доходы минус расходы».

На момент перехода на «упрощенку» остаточная стоимость торгового оборудования составила:

80 000 руб. – 6667 руб. = 73 333 руб.

Согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, если срок полезного использования активов составляет от трех до 15 лет включительно, то их стоимость отражается в составе расходов в таких размерах:
– в течение первого календарного года применения упрощенной системы – 50 процентов стоимости;
– в течение второго календарного года – 30 процентов стоимости;
– в течение третьего календарного года – 20 процентов стоимости.

Итак, стоимость оборудования может быть учтена в составе расходов в течение первых трех лет работы на «упрощенке». Но в 2010 году, когда организация применяла объект налогообложения «доходы», данное право у нее отсутствовало.

И только в 2011 и 2012 годах фирма сможет признать в расходах соответственно 30 и 20 процентов остаточной стоимости оборудования при исчислении единого налога.

То есть в 2011 году в состав налоговых затрат будет включено 21 999,90 руб. (73 333 руб. × 30%), а в 2012 году – 14 666,60 руб. (73 333 руб. × 20%).

«Финансовая газета. Региональный выпуск», 2010, N 26

УЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ПРИ СМЕНЕ ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

С 1 января 2009 г. организациям при применении УСН разрешено менять объект налогообложения ежегодно (с начала нового налогового периода) независимо от срока ее применения. Для этого необходимо уведомить налоговые органы до 20 декабря года, предшествующего году перехода на новый объект (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Рассмотрим, какие сложности могут возникнуть при смене объекта налогообложения.

Переход с объекта налогообложения «доходы» на «доходы,
уменьшенные на величину расходов»

В соответствии с п. 4 ст. 346.17 НК РФ при переходе организации, применяющей УСН, с объекта налогообложения «доходы» на объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения «доходы», при исчислении налоговой базы не учитываются.
Например, если организация перешла с 1 января 2010 г. на объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» с объекта налогообложения «доходы», расходы в виде заработной платы и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленные за декабрь 2009 г., но осуществленные (выплаченные, перечисленные) в 2010 г., при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН в 2010 г., учитываться не должны (Письма Минфина России от 22.04.2008 N 03-11-04/2/75, от 08.07.2009 N 03-11-06/2/121).
Если арендная плата за офис за декабрь 2009 г. перечислена арендодателю в январе 2010 г., то в расходах она уже не может быть учтена, так как относится к периоду применения объекта налогообложения «доходы». Но если, наоборот, в декабре 2009 г. арендная плата была перечислена авансом за январь 2010 г., то организация сможет признать арендную плату в расходах в конце января (пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Напомним, что при УСН учитываются только оплаченные и осуществленные расходы (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
.

«Главная книга», 2010, N 22

ЗАТРАТЫ «ДОХОДНОЙ» УПРОЩЕНКИ НЕЛЬЗЯ УЧЕСТЬ
НА «ДОХОДНО-РАСХОДНОЙ»

(Комментарий к Письму Минфина России
от 07.09.2010 N 03-11-06/2/142)

7 сентября 2010 г.

Минфин разъяснил, что упрощенец, решивший сменить со следующего года объект налогообложения «доходы» на объект «доходы минус расходы», не сможет учесть в 2011 г. в расходах:
— зарплату, начисленную за декабрь 2010 г., а выплаченную работникам в январе 2011 г.;
— пенсионные взносы, начисленные за декабрь 2010 г., а перечисленные в ПФР в январе 2011 г.

Внимание! Для смены объекта необходимо уведомить об этом ИФНС до 20 декабря.

А все потому, что он не вправе учитывать расходы, относящиеся к налоговому периоду, в котором он применял «доходную» УСНО. То есть период оплаты расхода не имеет никакого значения . Кстати, Минфин так говорил и ранее .
Итак, если с 2011 г. вы переходите с объекта «доходы» на объект «доходы минус расходы», то в расходы вы не сможете включить, например:
— стоимость работ (услуг), выполненных (оказанных) для вас в этом году, а оплаченных в следующем;
— стоимость сырья и материалов, приобретенных в 2010 г., а оплаченных в 2011 г.
Если же в этом году вы только перечислили аванс, а сырье, материалы, товары получите или услуги вам окажут (работы выполнят) уже в 2011 г., то вы без проблем включите их стоимость в расходы в следующем году.
Отдельно скажем про основные средства. Вы не сможете включить в расходы стоимость ОС, оплаченных и введенных в эксплуатацию в период применения «доходной» УСНО . Поэтому если вы оплатили и получили ОС в конце этого года, то не спешите вводить его в эксплуатацию. Ведь, сделав это в следующем году, вы сможете на всю стоимость ОС уменьшить полученные доходы .
———————————
Пункты 2, 4 ст. 346.17 НК РФ.
Письма Минфина России от 08.07.2009 N 03-11-06/2/121, от 22.04.2008 N 03-11-04/2/75.
Пункты 2.1, 4 ст. 346.25 НК РФ; Письмо Минфина России от 09.04.2008 N 03-11-04/2/69; Письмо УФНС России по г. Москве от 19.10.2007 N 18-11/3/[email protected]
Подпункт 1 п. 1, п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Как отразить переход с УСН на ОСН в 1С Бухгалтерии 8 редакции 3

Инструкция по переходу (в добровольном порядке) с упрощенной системы налогообложения на общую (с использованием метода начисления).
Отражение операций перехода в «1С:Бухгалтерии 8 ред. 3»

1. Нормативная база

При переходе с УСН на исчисление налога на прибыль по методу начисления, необходимо руководствоваться положениями следующих нормативных документов: п.2 ст. 346.25 НК РФ НК РФ:

пп.1 – включить в доходы дебиторскую задолженность покупателей (выручка от реализации, не оплаченная покупателем, т.е. не учтенная в доходах УСН);

пп.2 – включить в расходы остатки расходов, не признанных в УСН из-за отсутствия оплаты (не оплаченные услуги, не оплаченные списанные материалы и т.п.); ПРИМЕЧАНИЕ – данный подпункт действует только в случае, когда при УСН применялся объект налогообложения «доходы минус расходы».

п.3 ст. 346.25 НК РФ НК РФ:

Остаток расходов на приобретение (постройку) ОС определяется как остаточная стоимость на дату перехода на УСН минус расходы, признанные при применении УСН.

п.6 ст. 346.25 НК РФ НК РФ:

НДС, предъявленный поставщиком, но не успевший попасть в расходы при УСН, принимается к вычету при переходе на ОСН.

ПРИМЕЧАНИЕ. К вычету можно принять только НДС по товарам и материалам, которые будут использоваться (после перехода на ОСН) в деятельности, облагаемой НДС (см. письмо Минфина России от 20.08.2007 N 03-11-04/2/208).

п. 1 ст. 154, п. 3 ст. 164 НК РФ, п.4 ст. 164 НК РФ

Реализация в счет авансов, полученных от покупателей до перехода на ОСН, облагается НДС (данная позиция подтверждена в письме Минфина РФ от 30 июля 2008 г. N 03-11-04/2/116). Поскольку договоры с покупателями были заключены до того, как организация стала плательщиком НДС, нужно либо заключить доп. соглашение с покупателем и увеличить цену товара на НДС, либо начислить и уплатить НДС (по факту реализации) из собственных средств. Выделение НДС из суммы аванса (начисление НДС из суммы договора «в том числе») в данном случае не рекомендуется, так как это квалифицируется как применение расчетной ставки НДС, а перечень случаев использования расчетной ставки в п.4 ст. 164 НК РФ является закрытым и не включает нашу ситуацию.

Кроме того, в случае, если в период применения УСН организация не вела бухгалтерский учет, основываясь на положениях пункта 3 статьи 4 закона № 129-ФЗ, то перед началом ведения учета в «1С:Бухгалтерии» необходимо восстановить данные бухгалтерского учета на дату, начиная с которой применяется общий режим налогообложения (провести инвентаризацию имущества и обязательств организации на дату перехода, и ввести начальные остатки по счетам БУ).

2. Отражения переходных операций в программе «1С:Бухгалтерия»

2.1. Определение остатков расходов на приобретение ОС и НМА

Остаток расходов на приобретение ОС, не принятых к налоговому учету за период применения упрощенной системы налогообложения, можно вычислить сравнением данных оборотно-сальдовой ведомости по счетам учета ОС (НМА) в разрезе объектов ОС (НМА) и данных граф 14-15 раздела 2 «Книги учета доходов и расходов». Обращаем внимание, что данные в графе 15 раздела 2 КУДиР относятся только к оплаченной поставщику стоимости основного средства, и в случаях, когда ОС оплачено лишь частично – не дают корректной оценки остаточной стоимости объекта ОС для целей учета по налогу на прибыль.

В общем случае стоимость объектов основных средств (НМА) для налогового учета при ОСН вычисляется по формуле: ОСвозвр = ОСУСН – Р,

ОСвозвр — остаточная стоимость на дату возврата на общий режим налогообложения;

ОСУСН — остаточная стоимость на дату перехода на УСН;

Р — сумма расходов, учтённая при использовании УСН в соответствии с пунктом 3 статьи 346.16 НК РФ

Обращаем внимание, что положения пункта 3 статьи 346.25 НК РФ распространяются в том числе на организации, которые применяли УСН с объектом «доходы». Это следует из того, что в пункте 3 статьи 346.25 НК РФ законодатель не сделал оговорки для указанных «упрощенцев». Поэтому и им надлежит рассчитывать остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов, как если бы они списывали стоимость указанных объектов за время нахождения на УСН (письмо Минфина РФ от 13.11.07 № 03-11-02/266).

2.2. Расчет разниц между остатками по БУ и остатками по НУ на дату перехода на ОСН

Для начала ведения налогового учета по налогу на прибыль требуется оценить остатки имущества и обязательств организации для целей НУ. Фактически, требуется рассчитать стоимость для налогового учета остатков по тем счетам Плана счетов конфигурации, у которых указан признак ведения налогового учета (см. рисунок):

Рис. 1 — План счетов бухгалтерского учета

Обращаем внимание, что стоимость для налогового учета рассчитывается для каждого из объектов аналитического учета (Субконто) , в разрезе которых ведется учет на счете.

Если организация после перехода на общий режим налогообложения будет применять ПБУ 18/02, необходимо рассчитать разницы между остатками по счетам Плана счетов (для каждого объекта аналитического учета) для целей НУ и остатками по БУ. С точки зрения классификации, при переходе с УСН на общую систему все разницы в оценке активов и обязательств организации на дату перехода относятся к постоянным (ПР).

В общем случае разницы между суммами БУ и НУ рассчитываются с использованием правила:

БУ = НУ + ПР + ВР, где:

БУ – оценка стоимости актива или обязательства (а также, по существу, дохода или

расхода) в бухгалтерском учете;

НУ — оценка стоимости актива или обязательства в налоговом учете;

ПР — сумма постоянных разниц в стоимости актива или обязательств;

ВР — сумма временных разниц в стоимости актива или обязательств (в нашем случае равна нулю).

Эта формула есть следствие формулы, приведенной в п. 21 ПБУ 18/02

2.3. Ввод начальных остатков по налоговому учету

Для ввода в программу «1С:Бухгалтерия» остатков по налоговому учету и разниц между оценкой остатков в НУ и в БУ используется документ «Ввод начальных остатков». Ввести документ можно из «Помощника ввода начальных остатков»:

Рис. 2 — Ввод начальных остатков

Начальные остатки для НУ вводятся датой, предшествующей дате перехода на новый налоговый режим. Например, если дата перехода на ОСН – 1 января 2018 г., то дату документа ввода начальных остатков необходимо указать 31 декабря 2017 г. В форме выбора режима ввода начальных остатков необходимо выключить признак «БУ» (см. рис.):

Рис. 3 — Режим ввода начальных остатков

В зависимости от выбранного раздела учета для ввода остатков состав вводимых данных может отличаться. Однако, общее правило одно: требуется ввести данные остатков налогового учета, плюс обязательные реквизиты (там, где этого требует программа).

Рассмотрим два примера.

2.3.1. Ввод начальных остатков по ОС (НМА)

Предположим, на дату перехода на ОСН (01.01.2018 г.) в организации имеется основное средство «Вагончик бытовка №1» с первоначальной стоимостью 55000 руб., сроком полезного использования 120 месяцев, введенное в эксплуатацию до перехода на УСН.

До перехода на УСН по данному ОС была начислена амортизация в БУ и НУ руб.(эту сумму взять из ведомости по амортизации)

Сумма начисленной амортизации (по БУ) на 01.01.2018 г. составляет 2291,65 руб., сумма признанных в налоговом учете УСН расходов на приобретение ОС – 16041,69 руб. (Признанная в налоговом учете стоимость — эта сумма устанавливается по книге доходов и расходов и равна Первоначальной стоимости/4*количество кварталов , в течение которых, использовали ОС при УСН).

Тогда ввод начальных остатков по данному ОС для целей НУ выглядит так:

Добавляем новую строку в документ «Ввод начальных остатков», заполняем закладку «Начальные остатки»:

Рис. 4 — Ввод начальных остатков ОС

Обращаем внимание, что разница в оценке стоимости ОС для НУ и для БУ является постоянной, и должна быть отражена в соответствующем поле.

Заполняем необходимые реквизиты закладки «Бухгалтерский учет»:

Рис. 5 — Ввод начальных остатков ОС

Заполняем необходимые реквизиты закладки «Налоговый учет»:

Рис. 6 — Ввод начальных остатков ОС (заполнение вкладки «Налоговый учет»)

Далее заполняем необходимые реквизиты закладки «События». Остатки по нематериальным активам вводятся аналогичным образом.

2.3.2. Ввод начальных остатков по остальным разделам учета

Ввод остатков по остальным разделам учета выполняется практически единообразно, с небольшими отличиями в составе обязательных реквизитов.

Для организаций, применяющих ПБУ 18/02, обращаем внимание о необходимости одновременного ввода, помимо остатков налогового учета, сумм разниц в оценке этих остатков между бухгалтерским и налоговым учетом. Данные разницы квалифицируются как постоянные.

Пример ввода остатков по разделу учета «Материалы»:

Рис. 7 — Ввод остатков по материалам

Данные о первоначальной стоимости на момент ввода остатков, а так же о документах движения берутся из ОСВ по счету 10.11.1.

Рис. 8 — Ввод первоначальной стоимости на момент ввода остатков

2.4 Ввод остатков по НУ сч.60.01 необходимо отразить документом «Операция» (бух), первым числом начала учета по системе ОСНО

Рис. 9 — Ввод документа «Операция»

2.5. Включение в состав доходов дебиторской задолженности покупателей

Операция производится в первом отчетном периоде применения общего режима налогообложения после перехода с УСН. Для отражения операции в «1С:Бухгалтерии» используется документ «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)»: счета и субконто проводки:

Рис. 10 — Работа с документом «Операция»

Обращаем внимание, что проводка по признанию дебиторской задолженности покупателей (на дату перехода на ОСН) доходами производится в кредит 91 счета, так как с точки зрения классификации доходов это не является выручкой от реализации. Целесообразнее отнести эти доходы к прочим внереализационным, и завести в справочнике «Прочие доходы и расходы» отдельную статью для их отражения.

2.6. Включение в расходы НУ остатков расходов УСН, не оплаченных поставщикам

Для определения остатков расходов, не признанных во время применения УСН, можно использовать «Универсальный отчет» к регистру «Расходы при УСН», с отбором по остаткам расходов со статусами:

Не оплачено (для оказанных нам услуг и выполненных работ, списанных материалов, реализованных товаров);

Не оплачено, не оплачено покупателем (для товаров);

Не оплачено покупателем (для товаров, в случае признания расходов по товарам при получении оплаты от покупателя).

Отражение вычисленных сумм расходов в налоговом учете выполняется документом «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)»:

Рис. 11 — Отражение вычисленных сумм расходов

Замечание: использование служебного счета 000 в операциях текущего периода недопустимо в общем случае. Однако, для упрощения ввода данных, в рассматриваемой ситуации такое применение счета 000 возможно.

2.7. Реализации, выполняющиеся в счет авансов, полученных от покупателей до прекращения применения УСН. Начисление НДС, корректировка отражения в НУ

В данной ситуации возможны два варианта действий: либо увеличить первоначальную сумму договора (например, заключить дополнительное соглашение с покупателем об увеличении стоимости товара на сумму НДС) и предъявить НДС покупателю в обычном порядке, либо уплатить НДС из собственных средств.

В любом случае, реализацию покупателю необходимо оформить с начислением НДС и выставлением счета-фактуры:

Аванс покупателя будет зачтен, НДС начислен сверху.

Так как суммы авансов, полученных от покупателей во время применения УСН, уже были приняты к доходам организации, то выручка от данной реализации не будет считаться доходом для целей НУ. Соответственно, необходимо убрать сумму начисленной выручки из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, и отразить возникающую при этом разницу.

Для корректировки налогооблагаемой выручки необходимо ввести документ «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)»:

Рис.12 — Корректировка налогооблагаемой базы

При отказе покупателя оплачивать предъявленный НДС, для отражения начисления НДС за счет собственных средств организации можно использовать документ «Корректировка долга» с видом операции «Списание задолженности». Сумма корректируемого долга будет равна сумме начисленного «сверху» НДС, счет списания задолженности – 91.02. Обращаем внимание, что данные расходы не будут учитываться в качестве расходов при исчислении налога на прибыль, поэтому при выборе статьи прочих расходов необходимо указать статью с выключенным признаком «Принимается к налоговому учету».

2.8. Принятие к вычету входящего НДС по товарам, работам и услугам, не принятого к расходам до прекращения применения УСН

Для определения остатков НДС, не принятых к расходам во время применения УСН, можно использовать «Универсальный отчет» к регистру «Расходы при УСН», с отбором по остаткам расходов со статусами:

  • «Не списано», «не оплачено» (для материалов, товаров, услуг и работ);
  • «Не списано» (для материалов при признании расходов по ним после списания в производство, и если НДС не принимается к расходам по оплате поставщику);
  • «Не оплачено» (для оказанных нам услуг и выполненных работ, списанных материалов, реализованных товаров)
  • «Не оплачено», «не оплачено» покупателем (для реализованных товаров)
  • «Не оплачено покупателем» (для товаров, в случае признания расходов по товарам при получении оплаты от покупателя).

Для отражения вычета НДС в Книге покупок можно использовать документ «Отражение НДС к вычету»:

Рис. 13 — Отражение вычет НДС в книге покупок (Главное)

Рис. 14 — Отражение вычет НДС в книге покупок (Товары и услуги)

3. Ввод остатков по 90-м счетам

90 счет должен быть закрыт на момент ввода начальных остатков.

Остатки на счете 99.01.1 –это прибыль или убыток прошедшего периода. Суммы имеющиеся Кт 99.01.1 это прибыль, следовательно, отразить ее нужно проводкой 000/84.01, документом Ввод начальных остатков.

Сумма Дт 99.01.1 –это убыток, отражается проводкой Дт 97.21/000, документом Ввод начальных остатков

Рис. 15 — Ввод остатков по 90-м счетам

Возможен ли переход с УСН 15% на УСН 6% до нового года?

Добрый день ! Такая ситуация,открыла ИП 18.10.17 по УСН 15%,но в этом и была допущена ошибка. Нужно было УСН 6. Подскажите можно ли это исправить? Или объект налогообложения будет действовать только с нового года?

Уточнение клиента

И еще,подскажите пожалуйста форму заявление на переход с УСН 15 % на УСН 6%

01 Ноября 2017, 13:49

Ответы юристов (2)

анна, добрый день! Согласно ст. 346.14 НК

Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

но в то же время, согласно ст. 346.13

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с пунктом 2 статьи 84 настоящего Кодекса. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения,с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

т.е. срок 30 дневный у Вас еще не вышел, попробуйте обратится в свою налоговую примут ли они уточненное уведомление

Подскажите можно ли это исправить?

Вы можете подать в налоговую до 16 ноября Уведомление о переходе на УСН по форме 26.2-1 с объектом обложения «Доходы» и письмо в свободной форме об аннулировании ранее поданного ошибочного уведомления.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Переход с УСН-6% на УСН-15%

Похожие публикации

Применение упрощенной системы налогообложения предоставляет фирмам и предпринимателям, которые выбрали работу на данном спецрежиме, возможность самим определиться с конкретным объектом налогообложения. Уплачивать налог можно по ставке 6% со всех полученных доходов, либо же перечислять в бюджет 15% с разницы между доходами и расходами. Но выбрав объект налогообложения однажды, плательщик налога на УСН не обязан оставаться на нем в течение всего срока осуществления деятельности. Законодательством предусмотрена возможность перехода с УСН-6% на УСН-15% и обратно.

Порядок смены объекта на УСН

Изменение налогового объекта на УСН возможно не чаще, чем раз в год. Для этого плательщик налога на УСН должен подать уведомление по форме № 26.2-6. Данная форма используется, как для перехода с объекта «доходы» на объект «доходы минус расходы», так и при обратной смене типа УСН. Документ подается в ИФНС по месту регистрации компании или по адресу прописки индивидуального предпринимателя, то есть предоставлять его нужно не в регистрирующую налоговую инспекцию, а в ту районную ИФНС, с которой осуществляется обычное взаимодействие по вопросам бюджетных отчислений и отчетности.

Срок подачи уведомления – до 31 декабря года, предшествующего тому, в котором планируется смена объекта по УСН. Данный срок требуется соблюдать неукоснительно, так как при его пропуске осуществить изменение типа УСН будет возможно лишь через год.

При переходе с 6-процентной на 15-процентную УСН в 2016 году следует учитывать одну особенность: в этом году 31 декабря приходится на субботу, следовательно, крайний срок подачи уведомления о смене упрощенного объекта налогообложения с 2017 года переносится на ближайший рабочий день в январе. О такой возможности, в частности, говорится в письме Минфина от 11 октября 2012 г. № 03-11-06/3/70. Тем не менее, откладывать подачу данного документа на последний день все же не стоит, лучше решить этот вопрос заранее, еще до праздников.

Подать уведомление проще всего, лично посетив инспекцию. В этом случае необходимо распечатать документ в двух экземплярах: один останется в ИФНС, второй, с отметкой налоговой о приеме, будет являться доказательством изменения объекта по УСН, то есть подтверждением права работать именно по новому объекту налогообложения.

Также уведомление можно отправить в инспекцию по почте ценным письмом с описью вложения. Однако, нужно отметить, что это менее надежный способ из-за возможной потери письма в связи с особенностями работы почтовых ведомств.

Подача уведомления о смене объекта на УСН в электронном виде с помощью каких-либо сервисов, предоставляющих возможность работы с электронной подписью, невозможна.

Кроме того, следует отметить, что вне зависимости от выбранного способа подачи уведомления инспекция не выдает какого-либо ответного документа, разрешающего применение новой ставки по УСН. В этом и заключается смысл уведомительного порядка информирования об изменениях: налогоплательщик просто сообщает в ИФНС в документальном виде о планируемых изменениях в ведении собственного налогового учета.

Помощник по переходу на УСН в «1С:Бухгалтерии 8»

Условия и порядок перехода на УСН

Организации, применяющие общую систему налогообложения (ОСНО), могут с начала 2014 года перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН).

Действующие организации могут перейти на УСН с 1 января 2014 года при выполнении следующих условий:

  • данная организация имеет право применять УСН (не включена в перечень, установленный пунктом 3 статьи 346.12 НК РФ);
  • доходы организации за 9 месяцев 2013 года, определенные в соответствии с пунктом 1 статьи 248 НК РФ (без учета НДС), не превышают 45 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ);
  • уведомление о переходе на УСН подано не позднее 31 декабря 2013 года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ в ред. Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ);
  • организация уже ранее применяла УСН, но с момента перехода на общий режим налогообложения прошло более 1 года (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).

Подробнее об условиях применения УСН читайте в разделе ИС ИТС «Налоги и взносы», в справочнике «Упрощенная система налогообложения» — http://its.1c.ru/ db/taxusn#content:52:1

Если организация для ведения учета до перехода на УСН применяла программу «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0), то она может продолжить ее применять и после перехода на УСН.

Для этого достаточно отразить в программе определенные учетные операции, связанные с переходом на упрощенную систему налогообложения, а также выполнить ряд действий технологического характера.

Учетные операции, которые необходимо отразить в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) в связи с переходом на УСН, представлены в таблице 1.

Принятие к вычету НДС по авансам покупателей

На дату, предшествующую переходу на УСН, нужно принять к вычету НДС с непогашенных авансов, полученных от покупателей. Вычет должен быть подтвержден документами о возврате сумм НДС покупателям.

Регламентные операции закрытия месяца, влияющие на остаточную стоимость активов

Для определения НДС, подлежащего восстановлению в связи с переходом на УСН, нужно выполнить регламентные операции, влияющие на остаточную стоимость активов, — начислить амортизацию по внеоборотным активам, списать расходы будущих периодов, относящиеся к текущему периоду, скорректировать стоимость остатков товарно-материальных ценностей, учитываемых «по средней стоимости», определить остаток транспортных расходов на остаток товаров.

Восстановление НДС, ранее принятого к вычету

На дату, предшествующую переходу на УСН, нужно восстановить НДС по активам, стоимость которых еще не учтена в расходах по налогу на прибыль организаций (по амортизируемому имуществу, материально-производственным запасам, расходам будущих периодов, транспортным расходам). Восстановленный НДС учитывается в составе прочих расходов.

Ввод остатков по переходящих расходам

Нужно отразить в налоговом учете при УСН остатки по расходам, которые можно будет признать после перехода на УСН, а также остатки по неоплаченным расходам, которые уже признаны для целей налогообложения прибыли (для того, чтобы они не были признаны повторно при их оплате в период применения УСН).

Включение в доходы для целей УСН остатков авансов покупателей

Остатки авансов покупателей, не признанных доходами в период применения общей системы налогообложения, нужно включить в состав доходов для целей УСН в первый отчетный период применения упрощенной системы налогообложения.

Также требуется выполнить следующие действия технологического характера:

  • списать остатки данных налогового учета по налогу на прибыль организаций;
  • списать остатки из регистров накопления, которые для учета при УСН не используются;
  • привести в соответствие партионный учет остатков запасов в регистре Расходы при УСН и на счетах бухгалтерского учета запасов.

Форма «Помощник по переходу на УСН»

В программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) для выполнения указанных учетных операций и действий технологического характера рекомендуется использовать Помощник по переходу на УСН.

Форма Помощника открывается по команде Помощник по переходу на УСН раздела Справочники и настройки учета (рис. 1).

Перед тем как выполнять приведенные на форме операции, необходимо в регистр Учетная политика ввести новую запись, в которой указать, что организация с 1 января 2014 года применяет упрощенную систему налогообложения. В форме записи нужно также указать дату перехода на УСН (01.01.2014) и объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»).

Выполнение операций при переходе на УСН

Операции, которые требуется выполнить при переходе на УСН, подразделяются на подготовительные и операции перехода.

К подготовительным операциям относятся:

  • отражение расчетов по суммам НДС, относящимся к остаткам авансов покупателей;
  • восстановление НДС, ранее принятого к вычету.

Подготовительные операции выполняются перед переходом на применение упрощенной системы налогообложения.

К операциям перехода относятся:

  • включение авансов покупателей в состав доходов;
  • ввод начальных остатков для УСН;
  • списание остатков налогового учета по налогу на прибыль и из регистров, не используемых при УСН.

Операции перехода выполняются в момент перехода или в первом квартале применения УСН.

На форме Помощника операции выведены в виде гиперссылок и расположены в порядке выполнения (рис. 2). Для каждой операции отображается текущий статус ее выполнения. Пояснения к статусам приведены в нижней части формы.

Рассмотрим, как выполняется каждая операция.

Отражение остатков НДС по авансам покупателей

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиком по НДС. В связи с этим перед переходом на УСН необходимо проанализировать информацию об остатках авансов покупателей и относящихся к ним сумм НДС и принять решение о дальнейших действиях.

Для получения необходимой информации предназначен специальный отчет Остатки НДС по авансам покупателей (рис. 3).

В отчете по каждому покупателю, договору и документу расчетов приводится сумма остатка аванса по данным учета на счетах 62.02 «Расчеты по авансам полученным», 62.22 «Расчеты по авансам полученным (в валюте)», 62.32 «Расчеты по авансам полученным (в у.е.)» и сумма НДС, относящаяся к этому авансу по данным учета на счете 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам».

Отчет формируется по состоянию на 31 декабря года, предшествующего переходу на упрощенную систему налогообложения.

Результатом анализа является решение организации о том, как переход на УСН будет учтен в расчетах с покупателем по сумме аванса. Возможные варианты:

  • вернуть покупателю НДС, относящийся к остатку аванса;
  • вернуть покупателю остаток аванса целиком;
  • исполнить обязательства по договору до даты перехода на УСН.

Если принято согласованное с покупателем решение о возврате НДС с остатка аванса или возврата остатка аванса целиком, то при перечислении возвращаемых сумм в программу вводится документ Списание с расчетного счета с видом операции Возврат покупателю.

К списку документов Списание с расчетного счета можно перейти из формы Помощника по команде Открыть список документов для операции Возврат НДС покупателям.

При возврате покупателю только суммы НДС с аванса в форме документа Списание с расчетного счета в поле Сумма НДС вручную указывается то же значение, что и в поле Сумма платежа.

При возврате покупателю остатка аванса полностью значение в поле Сумма НДС подсчитывается автоматически исходя из Суммы платежа и Ставки НДС.

После того как в учете будут отражены все возвраты покупателям, операцию необходимо пометить как выполненную (командой Возврат НДС покупателям -> Отметить как выполненную).

После завершения операции отражения возврата НДС покупателям Помощник предлагает выполнить операцию отражения вычета НДС, возвращенного покупателям.

Для отражения вычета НДС с аванса в программу по каждой возвращенной сумме налога вручную вводится документ Отражение НДС к вычету.

К списку документов Отражение НДС к вычету можно перейти из формы Помощника по команде Открыть список документов для операции Отражение вычета НДС с аванса.

Документ Отражение НДС к вычету заполняется с учетом следующих особенностей.

В шапке документа обязательно должны быть установлены флаги:

— Использовать как запись книги покупок;

— Использовать документ расчетов как счет-фактуру.

В качестве документа расчетов необходимо указать счет-фактуру на аванс, которым был начислен НДС по полученному авансу.

Табличную часть после выбора документа расчетов можно заполнить автоматически (по данным из расчетного документа). Если сумма возвращенного налога меньше той, что указана в документе расчетов (например, если уже имели место отгрузки под полученный аванс), то нужно вручную скорректировать суммы в полях Сумма с НДС и Сумма НДС. В поле Событие нужно указать «Предъявлен НДС к вычету».

Табличную часть Документы оплаты заполнять не нужно.

После того как в учете будут отражены все вычеты НДС с авансов, операцию необходимо пометить как выполненную (командой Отражение вычета НДС с аванса -> Отметить как выполненную).

Для упрощения учета документы Отражение НДС к вычету рекомендуется вводить с датой возврата налога покупателю. При этом не обязательно дожидаться, когда будет полностью выполнена предыдущая операция отражения возврата НДС покупателю. Возможен и такой сценарий: вводится документ Списание с расчетного счета и сразу за ним документ Отражение НДС к вычету. Когда будет введен документ списания на последний возврат НДС и относящийся к нему документ отражения НДС к вычету, обе операции помечаются как выполненные.

Восстановление НДС, ранее принятого к вычету

При переходе на УСН организация должна восстановить НДС по активам, стоимость которых еще не учтена в расходах по налогу на прибыль организаций (по амортизируемому имуществу, материально-производственным запасам, расходам будущих периодов и др.).

Для определения суммы НДС, подлежащей восстановлению, Помощник предлагает выполнить регламентные операции Закрытие месяца, влияющие на остаточную стоимость активов, по которым требуется восстановить НДС.

Обращаем внимание, что выполнить эти операции можно лишь после того, как в учете будут отражены все хозяйственные операции с запасами на текущий год. В противном случае, выполненные операции впоследствии могут оказаться неактуальными, и их придется выполнять заново.

При вызове операции на выполнение (двойным щелчком на ее наименовании) открывается форма Закрытие месяца за последний месяц перед переходом на УСН в специальном режиме Подготовка к восстановлению НДС (рис. 4).

В форме приводится перечень только тех регламентных операций первой группы, которые необходимо выполнить при подготовке к восстановлению НДС в связи с переходом на УСН. Для выполнения операций необходимо нажать на кнопку Выполнить закрытие месяца.

По регламентным операциям закрытия месяца второй, третьей и четвертой группы выдается сообщение, что их для целей подготовки к восстановлению НДС выполнять не требуется. Однако это не означает, что регламентные операции, входящие в указанные группы, вообще не нужно выполнять. Они выполняются в обычном порядке, т. е. при работе с формой Закрытие месяца через раздел Учет, налоги, отчетность.

После выполнения необходимых регламентных операций закрытия месяца Помощник предлагает отразить восстановление НДС по остаткам активов.

При вводе команды Выполнить операцию для операции Восстановление НДС автоматически создается и заполняется документ Восстановление НДС. Дата документа — последний день года, предшествующего началу применения УСН. Для целей подготовки к переходу на УСН к функционалу документа Восстановление НДС добавлено заполнение по остаткам активов и расчет сумм восстанавливаемого НДС, возможность списать восстановленный НДС сразу на затраты и формирование печатной формы. Посмотреть (и если потребуется — отредактировать) сформированный документ можно по команде Открыть сформированный документ для операции Восстановление НДС.

При проведении документа Восстановление НДС по каждой строке табличной части НДС к восстановлению программа вводит в регистр бухгалтерии две проводки на сумму НДС к восстановлению:

  • по дебету счета, указанного в колонке Счет учета НДС на закладке НДС к восстановлению, и кредиту счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость»;
  • по дебету счета 91.02 по предопределенной статье прочих доходов и расходов «Списание НДС на прочие расходы при переходе на УСН» и кредиту счета учета НДС.

Распечатать сформированный документ можно по кнопке Восстановление НДС в самом документе или по команде Распечатать сформированный документ для операции Восстановление НДС.

По отдельным видам ценностей (основные средства, нематериальные активы, прочие внеоборотные активы) в документе Восстановление НДС проставляется признак Нет данных о счете-фактуре и приводится сумма НДС к восстановлению по виду ценности в целом. В печатной форме документа для таких ценностей в графе Счет-фактура программа указывает реквизиты документа Восстановление НДС (рис. 5).

Включение авансов покупателей в состав доходов

Операция включения авансов покупателей в состав доходов (как и все последующие операции второй группы) выполняется после того, как в программе будут отражены все операции (включая реформацию баланса) за истекший год.

При вводе команды Выполнить операцию для операции Включение авансов покупателей в состав доходов программа автоматически создает документ Запись книги учета доходов и расходов (УСН).

Дата документа — первое января года начала применения УСН.

Программа вводит в документ единственную строку на закладке I. Доходы и расходы. В ней она в графе Доходы, учитываемые при расчете ЕН проставляет общую сумму остатка по авансам покупателей на дату перехода на УСН по данным на счетах 62.02, 62.22, 62.32.

Посмотреть (и если потребуется — отредактировать) сформированный документ можно по команде Открыть сформированный документ для операции Включение авансов покупателей в состав доходов.

Ввод начальных остатков для УСН

Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», то после выполнения операции включения авансов покупателей в состав доходов Помощник предлагает ввести начальные остатки для целей УСН. При объекте налогообложения «Доходы» эта операция на форму Помощника не выводится.

При выполнении операции программа «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) автоматически создает документы Ввод начальных остатков по налоговому учету УСН по соответствующим разделам учета.

Документы вводятся с последней датой года, предшествующего переходу на УСН.

Посмотреть (и если потребуется — отредактировать) сформированные документы можно по команде Открыть список сформированных документов для операции Ввод начальных остатков для УСН.

Документы Ввод начальных остатков формируются по следующим разделам учета (если на дату перехода на соответствующих счетах имеются остатки, которые необходимо учесть для целей УСН):

  • «Основные средства и доходные вложения (счета 01, 02, 03, 010)»;
  • «Нематериальные активы и расходы на НИОКР (счета 04, 05)»;
  • «Материалы (счет 10)»;
  • «Товары и торговая наценка (счета 41, 42)»;
  • «Товары отгруженные (счет 45)»;
  • «Расчеты по налогам и сборам (счета 68, 69)»;
  • «Расчеты с персоналом по оплате труда и депонентам (счета 70, 76)»;
  • «Расчеты с подотчетными лицами (счет 71)»;
  • «Расходы будущих периодов (счета 97, 76.01.2, 76.01.9)»;
  • «Прочие расходы налогового учета УСН и ИП (в части доп. расходов на приобретение ТМЦ)».

По разделу «Основные средства и доходные вложения (счета 01, 02, 03, 010)» документ вводит сведения об основных средствах в регистр Первоначальные сведения ОС (налог. учет УСН).

По разделу «Нематериальные активы и расходы на НИОКР (счета 04, 05)» документ вводит сведения о нематериальных активах и расходах на НИОКР в регистр Первоначальные сведения НМА (налог. учет УСН).

По разделам «Расчеты по налогам и сборам (счета 68, 69)», «Расчеты с персоналом по оплате труда и депонентам (счета 70, 76)» и «Расчеты с подотчетными лицами (счет 71)» в документе фиксируются остатки по расчетам.

По остальным разделам документ вводит сведения об остатках неучтенных по налогу на прибыль расходов в регистр Расходы по УСН.

Для целей УСН аналитический учет запасов в программе требуется вести в разрезе каждой партии. Для выполнения этого требования в настройках параметров учета должен быть установлен флаг учета запасов По партиям (документам поступления) (рис. 6).

Если до перехода на УСН организация не вела аналитический учет запасов в разрезе партий, то его нужно включить. В этом случае при выполнении операции Ввод начальных остатков для УСН программа дополнительно создает документ Операция (БУ и НУ) для приведения в соответствие партионного учета остатков запасов в регистре Расходы при УСН и на счетах бухгалтерского учета путем заполнения аналитики по субконто «Партии» (рис. 7).

Списание остатков НУ и из неиспользуемых при УСН регистров

Последней операцией перехода на УСН является списание остатков налогового учета (НУ) из регистра бухгалтерии, а также остатков из регистров, которые не используются при УСН.

Операция является служебной. При ее выполнении запускается процедура, анализирующая на дату перехода на УСН остатки ресурсов НУ, ПР и ВР на счетах бухгалтерского учета, а также остатки по регистрам накопления, не использующимся при УСН. По полученным данным формируются документы Операция (БУ и НУ), которые заполняются таким образом, чтобы вывести указанные остатки «в ноль». Дата документов — первое января года начала применения УСН.

Посмотреть (и если потребуется — отредактировать) сформированные в программе документы можно по команде Открыть список сформированных документов для операции Списание остатков НУ и неиспользуемых регистров.

В бухгалтерском учете остатки списываются записями в корреспонденции со вспомогательным счетом «000» (рис. 8).

Из регистров накопления, которые не используются при УСН, остатки списываются приходными записями «сторно» (с отрицательными суммами покупок и НДС) (рис. 9).

Еще по теме:

  • Пдд маршрутные транспортные средства Глава 15. Преимущество маршрутных транспортных средств Если полоса движения, обозначенная дорожным знаком «Полоса для маршрутных транспортных средств», отделена от остальной проезжей части дороги прерывистой линией горизонтальной дорожной […]
  • Пленум вс рф по ст238 ук рф Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 15 мая 2018 г. № 10 “О практике применения судами положений части 6 статьи 15 Уголовного кодекса Российской Федерации” В связи с вопросами, возникающими у судов при применении положений части 6 […]
  • Дом в земле в геленджике Купить дом в Геленджике - 196 объявлений Сегодня 03:20 | Дом в Геленджике Коттедж, 140 кв.м., 4 сот. ПРОДАЖА ОТ ЗАСТРОЙЩИКА: Выставляем на продажу новый, монолитно-каркасный дом "Средиземноморье 1", 138,5 м2, 1.5 этажей, с участком 4 […]
  • Вид на жительство в смоленске Вид на жительство, ВНЖ РФ в Смоленске Юридические услуги в Смоленске (Юридические услуги Смоленск) Документирование иностранцев в Смоленске Мы готовы помочь оформить РВП, ВНЖ или Гражданство России в Смоленске для […]
  • Закон 214 статья 13-15 Закон 214 статья 13-15 Автострахование Жилищные споры Земельные споры Административное право Участие в долевом строительстве Семейные споры Гражданское право, ГК РФ Защита прав потребителей Трудовые […]
  • Обязательное досудебное урегулирование споров гпк Тема номера: Судебная Cистема На сегодняшний день среди действующих нормативно-правовых актов, имеющих юридическую силу, существует ряд законов, постановлений, приказов, инструкций, которые, нарушая конституционный принцип свободного […]
  • Нормы амортизации группы Группы основных средств (Украина) Ниже перечислены группы основных средств сoгласно пунктa 138.3.3 Налогового кодекса (в скобках указан минимально допустимый срок полезногo использования). 01. Земельные участки. 02. Капитальные расходы нa […]
  • Статья 7 пункт 2 гражданского кодекса Статья 7 ГК РФ. Гражданское законодательство и нормы международного права Новая редакция Ст. 7 ГК РФ 1. Общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры Российской Федерации являются в соответствии с […]