Отсрочка и рассрочка платежа разница

Рассрочка и отсрочка платежа: в чем разница?

С точки зрения законодательства и рассрочка, и отсрочка платежа являются разновидностью коммерческого кредита.

В свою очередь коммерческий кредит — это кредит, предоставляемый в товарной форме продавцами покупателям, целью которого является ускорение реализации товаров и получение прибыли. Он может выступать в форме аванса, отсрочки или рассрочки платежа.

Суть отсрочки платежа заключается в переносе его срока на определенную дату в будущем по взаимному согласию сторон, в то время как о рассрочке платежа говорят как о его «растягивании», а по сути — делении на более мелкие платежи, осуществляемые в течение определенного договором календарного периода времени.

Наиболее широкое распространение эти формы расчета получили в розничной и мелкооптовой торговле и весьма схожи по большинству характеристик.

В обоих случаях договор считается заключенным, если он в дополнение к существенным условиям содержит информацию о цене товара, порядке уплаты, сроке (сроках) и размере (размерах) платежей.

По законодательству, продавец имеет право на получение процентов по коммерческому кредиту. Если размер процентов не оговорен в договоре, то в таком случае проценты будут уплачиваться исходя из размера ставки рефинансирования на день уплаты задолженности. Таким образом, продавец имеет право требовать, а должник должен быть морально и финансово готов к уплате процентов в случае отсрочки (рассрочки) платежа по договору.

Если плательщик не производит платеж своевременно, то продавец также имеет право на получение процентов с просроченной суммы в расчете с первого дня просрочки. Размер процентов опять-таки определяется исходя из учетной ставки по месту жительства (для физических лиц) или по месту регистрации (для юридических лиц). Следует помнить, что в данном случае взыскание процентов будет иметь место даже в случае исправной уплаты должником процентов в предыдущие периоды.

С момента передачи продукции покупателю вплоть до ее окончательной оплаты право собственности на нее сохраняется за продавцом, а сама продукция считается заложенной. Вследствие чего покупатель не имеет права ее отчуждать, а продавец в случае неоплаты имеет право требовать ее возврата.

В завершение можно отметить, что условия рассрочки или отсрочки платежа вполне применимы для любых типов договора, а стороны имеют возможность самостоятельно регулировать свои отношения, фиксируя их во взаимных соглашениях.

Отсрочка и рассрочка платежа разница

Документ : Отсрочка платежа и товарный кредит: сходства и различия

Отсрочка платежа и товарный кредит:
сходства и различия

ВОПРОС: Наше предприятие иногда получает товар (ОФ) с отсрочкой платежа. В одних договорах предусмотрена сумма процентов за такую услугу, а в других — нет. Когда к нашему предприятию переходит право собственности на покупаемые ТМЦ, если в договорах этого не указано? Молено ли приходовать на баланс покупаемые с отсрочкой платежа неоплаченные ТМЦ и продавать их? Если да, то по какой стоимости, с процентами или без? Существуют ли ограничения по размеру процентов в договоре товарного кредита, чем они установлены? Соответственно, возникают ли при получении ТМЦ валовые расходы и налоговый кредит?

Как и когда должны быть оформлены налоговые накладные на получаемый товар и проценты?

ОТВЕТ: Для начала давайте дадим правовую оценку договорных отношений, в которые вступает ваше предприятие. Судя по заданному вопросу, стороны заключают договоры купли-продажи (поставки) с отсрочкой платежа и в форме товарного кредита. Договор купли-продажи с отсрочкой платежа отличается от договора товарного кредита тем, что по первому начисление и уплата процентов не предусматриваются, а во втором — они обязательны. Так, в статье 240 Гражданского кодекса Украины (далее — ГК) записано: розничные торговые предприятия могут продавать товары длительного использования гражданам в кредит (с рассрочкой платежа) в случаях и порядке, установленных законодательством. Другими словами, ГК предполагает продажу товара в кредит только покупателю-физли-цу. О возможности заключения договоров товарного кредита с юридическими лицами Кодекс умалчивает, но это не означает, что они запрещены. Например, налоговое законодательство (пп. 1.11.2 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 22.05.97 г. N 283/97-ВР, с изменениями и дополнениями, далее — Закон о прибыли) прямо предусматривает передачу ТМЦ в пределах договора товарного кредита в собственность юридическим или физическим лицам на условиях соглашения с отсрочкой конечного расчета на определенный срок и под процент. Этим же Законом установлено, что при продаже товаров в кредит право собственности на товары (результаты работ, услуг) переходит от продавца к покупателю:

— или в момент подписания договора;

— или в момент физического получения товаров (работ, услуг) покупателем.

Естественно, что одно из этих условий должно быть указано в договоре.

Стало быть, срок оплаты (расчетов) по товарному кредиту никак не влияет на переход права собственности. А вот что говорит ГК о переходе права собственности на товары, продаваемые в кредит, право собственности у покупателя возникает с момента получения товара, если иное не предусмотрено законом или договором (ст. 128 ГК). Так как эта норма общая, можно утверждать, что право собственности на товары, полученные по договору купли-продажи с отсрочкой платежа, возникает в общепринятом порядке.

Получив право собственности на ТМЦ, предприятие может свободно распоряжаться ими — продавать, дарить, менять. Это право основывается на Законе Украины «О собственности» от 07.02.91 г. N 697-XII, в соответствии со статьей 4 которого владелец по своему усмотрению владеет, пользуется и распоряжается принадлежащим ему имуществом.

Следующий нюанс-проценты за отсрочку платежа. В статье 170 ГК сказано, что проценты по денежным и другим обязательствам не допускаются, за исключением операций кредитных учреждений, обязательств по внешней торговле и других случаев, указанных в законе. По обычным договорам купли-продажи проценты действующим законодательством не предусматриваются. А вот по товарному кредиту это условие обязательно согласно Закону о прибыли (хотя в ГК такого требования нет). Размер процентов по товарному кредиту законодательно не ограничен и регулируется здравым смыслом и желанием сторон — договором.

Мы установили: право собственности на товары (ОФ), получаемые вашим предприятием, переходит в момент их получения, если иное не оговорено в законе или договоре. А проценты за отсрочку платежа по приобретаемым товарам (ОФ) могут быть только по договору товарного кредита.

Перейдем к проблеме оприходования на баланс покупаемых ТМЦ. Для этого проанализируем нормы бухгалтерского учета, потому что на нем базируется налоговая отчетность (п.2 ст.З Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.99 г. N 996-XIV, далее — Закон о бухгалтерском учете).

Полученные по договору товарного кредита или купли-продажи с отсрочкой платежа ТМЦ, которые предприятие полностью контролирует и может ими свободно распоряжаться, с точки зрения бухгалтерского учета являются активом*. А это значит, что такие ТМЦ должны быть отражены в учете, т.е. оприходованы в составе запасов** или основных средств*** (капитальных вложений). Приобретаемые за плату запасы приходуются на баланс по стоимости приобретения. То же касается и основных фондов.

Обратим внимание на учет процентов, уплачиваемых поставщику по договору товарного кредита. По нашему мнению, их начисление и уплата не связаны с приобретением запасов, основных средств, а по своей сути — плата за отсрочку обязательства. Важным аргументом в пользу невключения процентов в стоимость товаров (основных средств) может служить временной разрыв между датой их оприходования и датой начисления (уплаты) процентов. Ну вот, ТМЦ получены и полностью пригодны для продажи, производства, эксплуатации и т.д., и проценты за отсрочку платежа не изменяют их состояния, качества и т.п., тем более не делают их более или менее пригодными для дальнейшего использования. Кроме того, предположим, что предприятие купило товар на условиях товарного кредита сроком на 10 месяцев с уплатой долга ежемесячно равными частями под проценты, рассчитанные исходя из учетной ставки НБУ на день перечисления соответствующей суммы задолженности. Через день после получения товар был реализован. Ответьте сами себе на вопрос: какую сумму (процентов по товарному кредиту) вы включите в первоначальную стоимость? Ведь реально рассчитать их размер в такой ситуации просто невозможно (разве что быть провидцем, но ктаковым большинство не относится).

Вывод напрашивается сам по себе: начисление и (или) уплата процентов непосредственно не связаны с приобретением запасов или основных средств, потому что являются следствием отсрочки погашения обязательств и включаются в состав расходов отчетного периода, а не в первоначальную стоимость ТМЦ.

В налоговом учете таких операций есть особенности. Сначала скажем о товарах, покупаемых в кредит. При их получении у предприятия возникают валовые расходы и, соответственно, налоговый кредит по НДС. Сумма процентов включается в состав валовых расходов (пп.5.5.1 Закона о прибыли) и не участвует в расчете прироста (убыли) покупных товаров (кроме активов, подлежащих амортизации, ценных бумаг и деривативов), материалов, сырья, комплектующих изделий и полуфабрикатов на складах, в незавершенном производстве и остатках готовой продукции.

Косвенное подтверждение нашей позиции — согласно Порядку составления декларации о прибыли предприятия, утвержденному приказом ГНАУ от 08.07.97 г. N 214, расходы, связанные с выплатой или начислением процентов по долговым обязательствам, отражают в строке 27 декларации о прибыли предприятия. А расходы по приобретению товаров — в строке 12 декларации. Таким образом, даже в декларации о прибыли — это абсолютно разные элементы валовых расходов.

При приобретении на условиях товарного кредита производственных основных фондов их приходуют и амортизируют в общепринятом порядке, и проценты в их первоначальную (амортизируемую) стоимость не включают по причинам, аналогичным формированию их стоимости в бухгалтерском учете. На сумму процентов увеличивают валовые расходы отчетного периода.

Теперь несколько слов о налоговом кредите по процентам, уплачиваемым по договору товарного кредита. В Законе Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 г. N 168/97-ВР написано, что услуги (в т.ч. проценты) по кредитным, депозитным операциям с финансовыми ресурсами (пп.3.2.2 и 3.2.5) не являются объектом налогообложения. Товарно-кредитные проценты от обложения НДС, к сожалению, не освобождаются.

Отметим, что начислять НДС на проценты по товарному кредиту обязательно даже тогда, когда сам продаваемый товар освобожден от налогообложения. Это поясняется тем, что базой налогообложения в данном случае будет не стоимость льготируемых ТМЦ, а услуга по отсрочке оплаты, платой за которую считаются проценты. Подтверждением права покупателя на налоговый кредит служат налоговые накладные, оформленные в порядке, утвержденном приказом ГНАУ «Об утверждении форм налоговой накладной, книги учета приобретения и книги учета продажи товаров (работ, услуг), порядка их заполнения» от 30.05.97 г. N 165. Поскольку налоговые накладные составляют в момент возникновения налоговых обязательств продавца на каждую полную или частичную поставку товаров (работ, услуг), по операциям товарного кредита их выписывают при передаче ТМЦ или получении аванса. На сумму процентов оформляют отдельные налоговые накладные при их начислении или получении продавцом оплаты.

Покажем на примерах приобретение товаров, основных средств по договору товарного кредита и по договору купли-продажи с отсрочкой платежа в таблицах 1, 2 соответственно.

Бухгалтерский и налоговый учет приобретения товаров
и основных средств по договору товарного кредита

Какая разница между рассрочкой и отсрочкой платежа

Коммерческий кредит существует для того, чтобы люди могли купить товар, денег на который в данный момент ему не хватает.

И чтобы быстрее продать какие-либо товары, которые среднестатистическому человеку не по карману, прямо в магазинах покупателям предоставляют возможность взять их в кредит (см. «Где оформить заявку на потребительский кредит»). То есть коммерческий кредит – это шанс магазина ускорить реализацию товара и получить прибыль.

Разновидностями коммерческого кредита и являются отсрочка и рассрочка, а также аванс. Мы в статье рассмотрим именно рассрочку и отсрочку, выяснив какая разница между этими двумя способами оплаты товара. Суть отсрочки платежа – это перенос срока уплаты за товар на определенный период, который обязательно оговаривается между заемщиком и магазином (если мы говорим об отсрочки какого-либо товара, например норковой шубы или чего-то такого же дорогостоящего).

Рассрочка в свою очередь – это своеобразное растягивание платежа. Цена товара делится на определенные суммы, которые покупатель обязуется выплачивать на протяжении оговоренного календарного периода времени. Чаще всего именно рассрочку и отсрочку используют в мелкооптовой и розничной торговле. Эти формы расчета весьма схожи, если характеризовать их за определенными характеристиками.

В договоре, который заключается между покупателем и банком (или магазином) обязательно должна быть указана цена товара, порядок уплаты – какая сумма первоначально должна быть уплачена, а какая постепенно выплачивается заемщиком, срок и размер платежей (то есть в какой период на счет финансовой организации поступят средства).

Законом предусмотрено, что продавец имеет право получать проценты по коммерческому кредиту. Если же процентная ставка не оговорена в договоре, то проценты начисляться будут и уплачиваться в соответствии с размерами ставки рефинансирования в день уплаты задолженности. То есть заемщик должен быть готовым выплачивать проценты, если единожды не вовремя уплатит сумму кредита. И не влияет на начисление величины ставки рефинансирования, один раз заемщик пропустил день выплат, или же это происходит систематично – никто разбираться не будет.

Става рефинансирования – это уровень платы за кредитные ресурсы, которые предоставляет центральный банк России другим банкам. Коммерческий банк рассматривает ставку рефинансирования, как издержку по приобретению ресурсов, а центральный банк, как источник дохода.

Именно ставка рефинансирования способствует тому, что определяется усредненная стоимость денег, это не рыночная ставка, а величина, что регулируется. Она изменяется в соответствии с рыночной ставки, то есть учитываются спрос на кредит и предложения ресурсов, и, конечно же, темпы инфляции. Как правило, ставка рефинансирования ниже других ставок денежного рынка и по своему размер очень близка к депозитной ставки.

Нося дорогостоящие сапожки или меховое болеро, купленное в рассрочку или отсрочку, помните, что хоть продукция и передана вам в пользование, продавец имеет на вещь право до момента, когда клиент полностью за нее не рассчитается. Продукция считается заложенной и покупатель даже права не имеет ее отчуждать, и если клиент не уплатил суммы, указанной в договоре, подписанном при взятии товара в рассрочку или отсрочку, продавец имеет право требовать возврата вещи.

С кредиторами шутки плохи, никто вам за просто так не даст пользоваться, даже для работы, шестиядерным процессором или ездить за границу и разъезжать там на Volkswagen Beetle Cabriolet. Если не хотите проблем, то умейте рассчитать свои возможности: какую сумму и за какой срок вы можете выплатить, конечно, заметив, что взятые в рассрочку деньги в сроки вы выплатить не можете, есть возможность взять в кредит сумму в банке, но учтите, что и ее нужно будет выплачивать.

И долговая яма только увеличится. Так что рассрочку лучше брать на длительное время, если у вас финансовые проблемы, но покупку отложить просто невозможно, тогда небольшая сумма в месяц, которая будет уходить на уплату кредита, не так существенно будет ударять по вашему бюджету.

Рассрочку возможно оформить, как на один-два дня, так и на полгода-год. Тут банки и магазины больше всего интересует финансовые возможности потенциального клиента. Условия, как рассрочки, так и отсрочки платежа – можно применять для любых типов договора. И стороны имеют возможность самостоятельно регулировать отношения между заемщиком и финансовой структурой, фиксируя все требовавия по отсрочки и рассрочки во взаимных соглашениях.

Рассрочка или же отсрочка? Что предпочесть и в чем заключается разница?

Коммерческий кредит имеет много разновидностей. Среди них – рассрочка и отсрочка обязательного платежа. В чем заключается разница и как эта разница влияет на размер выплат и бюджет заемщика, мы расскажем в этой статье.

Кредитование во всех его формах – не зло, а благо при умелом использовании доступных на рынке кредитных инструментов. Достаточно лишь понимать принцип работы банковской системы и найти подходящие для себя кредитные продукты, которые могут быть доступны в различных обличьях.

Магазину выгодно предоставлять коммерческие кредиты – это один из способов получить дополнительную прибыль и банковскому учреждению, и непосредственно торговой точке. С помощью кредита, который предоставляется покупателю, магазин может быстрее реализовать свой товар и получить прибыль, обернув средства несколько раз. Коммерческий кредит в этом случае может быть предоставленным в форме рассрочки платежа, отсрочки платежа и аванса Ключевые принципы кредитования безразличны к проблемам, которые могут возникнуть у заемщика, прибыль кредитор должен получить в любом случае и в оговорённое время. Иначе, банку и магазину, в котором был выдан кредит, заемщики прекратят массово выплачивать ежемесячные платежи, грозит разорение.

Если говорить об отсрочке платежа, то суть этого понятия заключается в том, что дата платежа переносится на определенный срок. Однако в этом случае необходимо согласование обеих сторон. Нередко оформляя в магазине кредит, заемщик получает предложение застраховать займ. Страхование займов – не только способ обогатиться за счет страховых взносов, но и еще одна возможность для банка оградить себя от возможных невыплат, если заемщик вдруг прекратит вносить платежи.

Если же речь идет о рассрочке платежа, то под этим понятием подразумевается растягивание платежа во времени. Иными словами, платеж делится на несколько равных частей, устанавливается период, за который эти платежи необходимо вносить. И заемщик аннуитетными (равными) платежами погашает имеющуюся задолженность, минимизируя нагрузку на свой собственный бюджет и своевременно возвращая свой долг банку.

Рассрочка и отсрочка платежа наиболее распространённые явления в розничной и оптовой торговле. Если углубиться в саму суть этих понятий, то можно прийти к выводу о том, что они схожи по своим характеристикам.

В случае рассрочки и отсрочки платежа заключается договор, в котором четко прописывается стоимость товара, размер платежей, которые покупатель будет вносить в четко установленные сроки.

Если обратиться к законодательству, то в нем четко прописано о том, что продавец имеет право получать проценты от коммерческого кредита. Размер процентов может быть оговорен в договоре и входить в ежемесячные платежи. Возможен и такой вариант, при котором заемщик выплачивает все проценты в момент погашения всей задолженности. Продавец имеет все законные основания требовать уплаты процентов. В этом случае должнику ничего больше не остается, кроме как, согласно договору, платить эти проценты. О том, из каких показателей складывается ставка, вы можете узнать в статье «Эффективная процентная ставка по кредиту. Что это?»

Если заемщик не в состоянии внести очередной платеж по своему долгу, то продавец также на законном основании может насчитать проценты на просроченную сумму. Размер процентов зависит от многого. На размер влияют место жительства заемщика, место регистрации для заемщиков, являющихся юридическими лицами. Если заемщик добросовестно вносил регулярные платежи все предыдущие месяцы, а в этом, например, просрочил, то проценты будут начислены без учета соблюдения графика погашения в прошлом. Пени и штрафы также никто не отменял: стоит просрочить платёж на несколько дней, и гарантированы неприятные сюрпризы. В статье «Кредитование физических лиц: пени и штрафы» вы сможете ознакомиться с типами штрафов и уяснить для себя важные, но редко озвучиваемые, моменты.

Пока не будут выплачены все долговые обязательства продавцу, товар находится в залоге у продавца. Он может потребовать вернуть товар, если заемщик не вносит обязательные платежи. Как не испортить кредитную историю и не получить черную метку? Вносите платежи регулярно, а если вы склоны забывать о своих обязательствах – поручите эту задачу банковскому учреждению, используя такую услугу как регулярные платежи. Достаточно лишь указать реквизиты получателя, они всегда прописаны в договоре, и в указанный день банк будет снимать с вашего счета оговоренную сумму, и переводить ее на счет получателя.

Отсрочка и рассрочка налоговых платежей

Давно известен механизм действия финансовых и налоговых льгот, декларированных в тех или иных нормативных правовых актах. Также известно и об обратной стороне государственного великодушия – так называемой системе карательных инструментов воздействия на нерадивых субъектов. В общей теории государственного управления это называется единством методов. // Сергей Виряскин. Специально для Банкир.Ру.

В действительности же получается так, что карательная функция государства проявляется наглядно и без каких бы то ни было ограничений и разумных пределов, а вот с системой разумных отступлений от требования закона дело обстоит несколько иначе. Попробуем более детально рассмотреть этот тезис на примере такого института налогового права, как отсрочка и рассрочка налоговых платежей. На наш взгляд, именно на этом примере наиболее отчётливо можно увидеть неоднозначный характер снисходительного отношения государства к своим гражданам и организациям.

Налоговое законодательство РФ предусматривает прямую обязанность налогоплательщиков по уплате законных налогов, сборов и пошлин в определённый законом срок. Иначе, просрочка платежа будет означать наложение штрафов, арестов и взимание пеней: последствия многообразны. Однако, при наличии особых обстоятельств и на основании письменного заявления самого налогоплательщика, срок уплаты налогов и сборов может быть перенесён и заменён на более поздний срок. Это такая налоговая поблажка?

Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии особых оснований на срок от одного до шести месяцев соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.

В статье 61 Налогового Кодекса РФ сказано об общих условиях изменения срока уплаты налога, сбора, а также пени:

Изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок. Изменение срока уплаты налога и сбора допускается исключительно в порядке, предусмотренном настоящей главой, и в пределах лимитов предоставления отсрочек, рассрочек и налоговых кредитов по уплате налогов и сборов, определенных федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год, — в части налогов и сборов, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, законами субъектов Российской Федерации о бюджете — в части налогов и сборов, подлежащих зачислению в бюджеты соответствующих субъектов Российской Федерации, правовыми актами представительных органов муниципальных образований — в части налогов и сборов, подлежащих зачислению в бюджеты соответствующих муниципальных образований.

Срок уплаты налога может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога либо ее части с начислением процентов на неуплаченную сумму налога.

Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита.

Изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора.

Изменение срока уплаты налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, пени производится в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Правила, предусмотренные настоящим положением, применяются также в отношении изменения срока уплаты налога в государственные внебюджетные фонды. При этом органы государственных внебюджетных фондов пользуются правами и несут обязанности финансовых органов, предусмотренные настоящей главой НК РФ.

Частными случаями отсрочки и рассрочки налогового платежа являются налоговый кредит и инвестиционный налоговый кредит. Главное отличие между ними состоит в том, что в первом случае лицу предоставляется право на срок от трёх месяцев до одного года изменять срок уплаты налогов, а в случае же инвестиционного налогового кредита налогоплательщику предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Также отличительной характеристикой инвестиционного кредита является то, что он может быть предоставлен только по налогу на прибыль ( доход) организации, а также по региональным и местным налогам.

Решение о представлении таких отсрочек или рассрочек принимается следующими государственными органами:

— по федеральным налогам и сборам — федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов;

— по региональным и местным налогам — налоговые органы по месту нахождения (жительства) заинтересованного лица;

— по налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации — федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области таможенного дела, или уполномоченные им таможенные органы.

Так уж получилось, что когда речь заходит о налогах, то подспудно подразумевается государственная собственность, на защиту которой встают уже не какие-нибудь инспекции, а самые что ни на есть высшие администраторы, которым дублировать, замещать и прогрессивно развивать функции первых положено по статусу. Так, заявление о рассрочке, отсрочке, налоговом кредите и инвестиционном налоговом кредите федеральных налогов следует представлять в Министерство Финансов; региональных налогов — в Департамент финансов субъекта федерации, местных в Департамент муниципального образования.

В статье 64 установлен круг тех оснований, при которых срок уплаты налога может быть изменён:

1) причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

2) задержки этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;

3) угрозы банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога;

4) если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;

5) если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг лицом носит сезонный характер. Перечень отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер, утверждается Правительством Российской Федерации;

6) основания для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, устанавливаются Таможенным кодексом Российской Федерации.

Но не всё так хорошо и благополучно, как может показаться на первый взгляд. В той же статье говорится о взимании и начислении на сумму отсроченного налогового платежа суммы процентов. Так, если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставлена по основаниям, указанным в подпунктах 3, 4 и 5 пункта 2 настоящей статьи, на сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки, равной одной второй ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей за период отсрочки или рассрочки, если иное не предусмотрено таможенным законодательством Российской Федерации в отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.

Хотя данное положение явно вступает в противоречие с положением статьи 61 НК РФ, где сказано, что изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора. Представляется, что уплата отсроченного, либо рассроченного налогового платежа плюс начисление на сумму данного платежа суммы процентов и будет считаться новой обязанностью по уплате налогов, так как проценты в данном случае представляют собой ничто иное, как увеличенный налог, а не пеня или другой вид денежной санкции, которые, в самом деле, к налогам никакого отношения не имеют.

Далее, подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки), налогового кредита или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Таким образом, заявлению налогоплательщика не придаётся, по сути, никакого процессуального значения. Подал ли ты заявление, или же воздержался, какая разница? Единственным итогом несостоявшейся отсрочки может явиться только потеря времени, да ещё дополнительных денежных средств, которые зачтутся потом в счёт уплаты пени.

Кроме того, изменение срока уплаты не может быть произведено, если имеется одно из трёх следующих оснований:

1) против лица, претендующего на изменение срока платежа, возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;

2) проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации;

3) имеются достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы Российской Федерации на постоянное жительство.

В действительности (применительно именно к РФ) все перечисленные ограничения по предоставлению отсрочек и рассрочек налоговых платежей являются полными и достаточными основаниями для того, чтобы такой рассрочки или отсрочки вообще не предоставлять. Неразбериха, которая царит теперь в сфере взимания налогов, часто может приводить к подобной ситуации: у N – налогоплательщика по законодательству РФ имеется задолженность перед государством, в то же время недостаточность средств, которыми располагает N , не позволяет ему в полном размере погасить существующую задолженность, а погашение таковой может привести к банкротству N . Тогда N , пользуясь своим правом на отсрочку, закреплённое в НК, подаёт письменное заявление в надлежащий орган. Всё это занимает какой-то известный промежуток времени. Затем надлежащий орган, даёт запрос в налоговую инспекцию по месту регистрации N , об установлении факта отсутствия оснований препятствующих получению отсрочки платежа. Проходит ещё какое-то время. И вот уже на этой стадии может проявиться весь спектр действий, предоставленных налоговым органам. Возбудить уголовное дело, поставив в нём нужное календарное число – пустяковое дело, по сравнению с тем, чтобы доказать уже самому N , что дело было возбуждено уже после подачи заявления.

В любом случае, если даже на налогоплательщика не заведено уголовное дело и в отношении его не проводится производство по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов, отказ налогового органа в удовлетворении заявления об отсрочке, либо рассрочке налогового платежа будет выглядеть мотивированным и обоснованным. Потому что, как правило, всякие действия налогового должника, следуя великой русской традиции, трактуются налоговиками как попытка что-либо скрыть или каким-нибудь другим образом нарушить российское законодательство. Таков уж менталитет наших российских чиновников, привыкших видеть в каждом если уж и не первостатейного жулика, то, по крайней мере, потенциального обманщика.

Таким образом, законодатель, с одной стороны, предоставляет субъектам налогового права возможность отсрочить или рассрочить уплату налогов, а с другой создаёт сложную и запутанную модель и механизм реализации подобной возможности, ставя под вопрос экономическую целесообразность подобной процедуры.

Еще по теме:

  • Закон о репатриации россии Репатриация в Российскую Федерацию в 2018 году Термин «репатриация» не часто используется в одной связке с Россией – обычно он встречается при беседе с ассимилированными евреями, которые стремятся вернуться на родину, или же в разговоре с […]
  • Ст 14 ук рб Уголовный Кодекс Республики БеларусьСтатья 212. Хищение путем использования компьютерной техники 1. Хищение имущества путем изменения информации, обрабатываемой в компьютерной системе, хранящейся на машинных носителях или передаваемой по […]
  • Ликвидация оао славянки в 2018 году Как проводится ликвидация ОАО в 2018 году Одной из самых распространенных форм организации юридического лица является ОАО. При этом его регистрация и функционирование имеет свои особенности. Аналогичным образом обстоит дело с […]
  • Система избирательного права в российской федерации Глава 1. Избирательное право в правовой системе Российской Федерации §1. Понятие, предмет и система избирательного права Российской Федерации Д.ю.н., проф. С. Князев Существенным условием становления и развития демократического правового […]
  • Ликвидация ао предполагает АО "А" является единственным акционером (100% акций) АО "С". АО "А" является участником ООО "Б" (99,9%). АО "С" является участником ООО "Б" (0,01%). В настоящее время проводится процедура ликвидации АО "С". Предполагается, что после […]
  • Комментарии к ст 227 нк рф Статья 227. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами (наименование в редакции, введенной в действие с 1 января […]
  • Статья 162 01 Статья 162 часть 2 УК РФ Доброго времени суток. Хотели бы уточнить, возбуждено уголовное дело в отношении моего жениха по статье 162 часть 2 УК РФ. Это его первый привод, на момент совершения преступления являлся несовершеннолетним, свою […]
  • Как встать на учет нуждающимся в жилье Как встать на учет нуждающимся в жилье? Добрый день. Я с мужем и двое наших несовершеннолетних детей прописаны в квартире, где муж является собственником 1/5 доли. Так же в этой квартире прописаны родители мужа, брат (в браке, супруга не […]