Мат помощь при расчете отпуска

Входит ли материальная помощь в расчет отпускных?

Может быть и редко, но те, кому приходится иметь дело с начислениями работникам заработной платы и иных выплат, задаются вопросом, входит ли материальная помощь в расчет отпускных. Постараемся на него ответить.

Что такое отпуск и выплаты к нему?

Согласно Трудовому кодексу каждый имеет право не только на труд, но и на отдых от него. Поэтому на государственном уровне предусмотрена возможность каждому официально трудоустроенному лицу вполне законно «прогулять» целых двадцать восемь дней и даже не думать в этот период о своем рабочем месте. И самое приятное – этот промежуток будет оплачен. Конечно, не в том же объеме, как если бы сотрудник исправно трудился, а из расчета среднего заработка.

Многие могут возразить, что редко какая организация дает своим служащим возможность использовать все двадцать восемь дней сразу, но даже разделенный на две половины (или больше – в зависимости от установленных на предприятии порядков) оплачиваемый календарный отпуск остается оплачиваемым отпуском. К тому же две недели полноценного отдыха лучше, чем ничего.

Какие выплаты производят к отпуску?

Поскольку в период своего отдыха сотрудник не исполняет должностные обязанности, заработную плату ему, соответственно, платить не за что. Но перед тем, как он уйдет на «каникулы», предприятие выдает некую сумму – за три дня до начала отдыха – так называемые отпускные.

Начисления по ним производятся по двум показателям:

  • расчетному периоду – всем отработанным дням между двумя отпусками;
  • среднему заработку – который берется опять же за расчетный период.

И вот здесь очень важно, чтобы не ошибиться в расчетах, понимать, что именно входит в общий итог среднего заработка. Например, включается ли в расчет отпускных материальная помощь.

Как посчитать средний заработок?

Для того чтобы узнать, какова среднедневная оплата труда работника – а именно эта сумма выплачивается за каждый день отпуска, – необходимо сложить вместе все выплаты, которые входят в систему оплаты труда на предприятии. То есть речь не только об окладе.

Например, служащий некого предприятия на Крайнем Севере получает восемь тысяч рублей в месяц – оклад, три тысячи – ежемесячную премию, тысячу – надбавку за тяжелые условия работы, полторы тысячи – надбавку за выслугу лет, пятьсот рублей – за научное звание. В расчетном периоде – с января по июль – он получил также три тысячи на питание и пять тысяч материальной помощи по непредвиденному материальному ущербу. Если этот сотрудник в середине июля отправится в отпуск, для вычисления его среднего заработка посчитают оклад, премию и надбавки за условия работы, выслугу лет и звание, а деньги на питание и материальная помощь в расчете отпускных учтены не будут, поскольку они не входят в систему оплаты труда на предприятии.

Вот если бы руководство его организации ежемесячно выплачивало, например, 1000 рублей пособия на оздоровление работников, и это было бы указано, скажем, в Положении об оплате труда, тогда эта тысяча рублей была бы учтена при вычислении среднего заработка.

Какие еще существуют выплаты к календарному отдыху?

По желанию руководства на некоторых предприятиях выплачивается отдельная материальная помощь к отпуску. Это может быть некая фиксированная сумма, которая выдается лучшему работнику месяца или же тому, кто за определенный промежуток времени не получил ни одного взыскания – как мера стимулирования служащих организации. Это может быть оплата проезда или санаторно-курортного лечения. В любом случае речь идет о выплате, никак не связанной с расчетом средней заработной платы при начислении отпускных.

Материальная помощь учитывается при расчете отпускных?

Налоговый Кодекс никакого отношения к расчету оплаты отпусков не имеет. Отпускные рассчитываются по ПП 922 от 24.12.2007, где определено:

3. Для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие).

Ни в каком размере материальная помощь к отпуску не может быть включена в расчет отпускных.

Входит ли материальная помощь к отпуску в расчет отпускных?

Материальная помощь к отпуску может быть предусмотрена локальным или ведомственным нормативом. Но учитывается ли она при исчислении отпускных для работника? Рассмотрим этот вопрос в нашей статье.

Что представляет собой материальная помощь к отпуску?

Для того чтобы ответить на вопрос, входит ли в расчет отпускных материальная помощь, следует определиться с тем, что понимать под материальной помощью в контексте отпускных выплат.

Президиум ВАС РФ в постановлении от 30.11.2010 № ВАС-4350/10 приводит тезис о том, что к материальной помощи следует относить выплаты работодателя, не связанные с выполнением работником трудовой функции и направленные на удовлетворение социальных потребностей гражданина в трудной ситуации. Это может быть, например, причинение вреда имуществу и/или здоровью в связи с чрезвычайным происшествием, тяжелое заболевание, смерть близкого родственника, рождение (усыновление) ребенка и т. д.

По логике указанного постановления к материальной помощи — к отпуску в том числе — также следует относить выплаты, которые:

  • не входят в систему оплаты труда;
  • не выплачиваются на регулярной основе;
  • не связаны с производительностью труда;
  • не носят стимулирующего характера.

И если та или иная выплата (при этом неважно, единовременная она или многократная) будет соответствовать указанным 4 критериям, то она вполне может быть классифицирована как материальная помощь.

Для того чтобы доказать проверяющим, что такие выплаты являются именно материальной помощью — к отпуску или нет, неважно, — фирма-работодатель может в коллективном трудовом договоре привести четкое определение материальной помощи, а также критерии ее предоставления. За основу можно взять рассмотренные нами тезисы ВАС РФ.

Какое имеет значение факт отнесения выплат к материальной помощи?

Критерии отнесения тех или иных выплат к материальной помощи для работодателя могут играть роль:

1. При ведении налогового учета.

Дело в том, что материальную помощь нельзя включить в расходы при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (п. 23 ст. 270 НК РФ). В свою очередь, выплаты работникам, не признаваемые материальной помощью, в расходы включаются.

О том, как матпомощь влияет на величину налога на прибыль, узнайте здесь.

Как материальная помощь облагается страховыми взносами, читайте в этой статье.

См. также:

2. При исчислении отпускных.

Материальная помощь может быть как полностью исключена из формулы расчета отпускных (п. 3 Положения об особенностях порядка исчисления средней зарплаты, утвержденного постановлением Правительства России от 24.12.2007 № 922), так и в ряде случаев и с определенными ограничениями включена в нее (п. 6 Правил исчисления денежного содержания федеральных государственных гражданских служащих, утвержденных постановлением Правительства РФ от 06.09.2007 № 562, далее — Правила).

Но когда материальную помощь к отпуску (или предоставленную до него) следует включать в расчет отпускных?

Ответ на данный вопрос зависит от правового статуса фирмы работодателя. Дело в том, что законодательством РФ установлены отдельные правила расчета отпуска для:

  • федеральных гражданских служащих;
  • остальных работников (в том числе сотрудников региональных и муниципальных ведомств).

Материальная помощь (единовременные выплаты) при расчете отпуска федеральных служащих: нюансы

К федеральным гражданским служащим относятся работники ведомств, которые получают зарплату за счет федерального бюджета без привлечения иных бюджетных источников финансирования (п. 1 ст. 10 закона «О системе государственной службы» от 27.05.2003 № 58-ФЗ).

Материальная помощь — разновидность дополнительных выплат федерального гражданского служащего (п. 2 Правил). Она обособляется от различных надбавок и поощрений и потому может рассматриваться как не имеющая отношения к системе оплаты труда.

Вместе с тем, в соответствии с п. 6 Правил, материальная помощь входит в расчет отпускных сотрудников федеральных ведомств. Но не полностью, а ограниченно — как 1/12 каждой из начисленных выплат за расчетный период перед отпуском (12 месяцев).

При этом в расчет берутся только фактические выплаты, а не нормативные, если таковые предусмотрены (письмо ФНС России от 23.11.2007 № ВЕ-6-16/906). В формуле расчета отпускных может быть учтено несколько выплат материальной помощи — к отпуску или до него (письмо Минздравсоцразвития РФ от 15.11.2007 № 3495-17).

Юрисдикция Правил, введенных постановлением 562, распространяется на все должности в федеральных ведомствах, кроме тех, по которым размер оплаты труда определяется исходя из показателей эффективности работы (в порядке, установленном п. 14 ст. 50 закона «О государственной гражданской службе» от 27.07.2004 № 79-ФЗ).

Учитывается ли материальная помощь при расчете отпуска в частной фирме?

В частных фирмах и всех тех хозяйствующих субъектах, которые не относятся к системе федеральных ведомств, материальная помощь не учитывается при исчислении размера отпускных — как и прочие выплаты социального характера. Данное правило касается, в частности, и муниципальных служащих (решение Ковылкинского районного суда Республики Мордовия от 25.03.2015 № 2-116/2015).

Нужно отметить, что сам факт использования понятия «материальная помощь» в локальных и общеотраслевых ведомственных (на уровнях ниже федерального) нормативах ничего не будет значить, если выплаты, ассоциированные с данным понятием, фактически не будут соответствовать критериям материальной помощи. Выплаты, названные материальной помощью в локальном акте, но не соответствующие им по существу, будут считаться трудовыми (письмо Минфина от 26.06.2012 № ЕД-4-3/[email protected]). Их нужно будет учитывать при расчете отпуска.

Если в нормативах, регулирующих работу конкретно федеральных ведомств, понятие «материальная помощь» прямо ассоциировано с системой оплаты труда (и не подпадает под действие п. 3 Положения по постановлению 922), то, тем не менее, учитывать такую помощь при расчете отпускных федеральным служащим нужно по Правилам, утвержденным постановлением 562.

Так, п. 32 Положения, введенного приказом Рособрнадзора от 17.07.2015 № 1247, устанавливает, что работникам Федеральной службы по надзору в сфере образования и науки полагается единовременное предоставление материальной помощи в размере одного оклада. Связь материальной помощи и трудовой функции очевидна, однако ее сумма не включается в расчет отпускных полностью, а только в 1/12 части — как предписывает вышестоящий ведомственный нормативный акт.

Материальная помощь к отпуску включается в расчет отпускных работодателем в статусе федерального ведомства, но не полностью, а в размере 1/12 части от фактических выплат. Остальными работодателями — включается только при условии, что выплаты, которые локальным нормативом названы материальной помощью, являются фактически трудовыми (поощрительными, стимулирующими). Не имеющие отношения к трудовой функции выплаты в виде материальной помощи в частных фирмах и бюджетных организациях, не относящихся к федеральным ведомствам, не учитываются при расчете отпускных.

Как правило, периодичность выплат не является критерием их отнесения к материальной помощи или к трудовым поощрениям.

Расчет отпускных

Последние поступления

В продолжение актуальной темы отпусков подробно рассмотрим, как рассчитать сумму отпускных. Пошаговый алгоритм расчета средней зарплаты не оставит вам шанса на ошибку, а примеры расставят все точки над «і»

Каждый бухгалтер помнит, что для расчета суммы отпускных сначала необходимо исчислить среднюю заработную плату работника. Для оплаты времени ежегодных отпусков, дополнительных учебных отпусков, дополнительных отпусков работникам, имеющим детей, творческих отпусков или выплат компенсации за неиспользованные отпуска среднюю заработную плату исчисляют в соответствии с Порядком исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением КМУ от 08.02.1995 г. № 100 (далее — Порядок № 100). Итак, рассмотрим алгоритм исчисления отпускных .

Шаг 1. Определяем расчетный период

Согласно общему правилу, исчисление средней зарплаты для оплаты отпусков осуществляется, исходя из выплат за последние 12 календарных месяцев работы, предшествующих месяцу предоставления отпуска (абз. 1 п. 2 Порядка № 100).

В случае если работник трудился на предприятии меньше года, средняя зарплата исчисляется на основании выплат за фактическое время работы: с 1-го числа месяца после оформления на работу до 1-го числа месяца, в котором предоставляется отпуск или выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск.

Заметьте

Специалисты Минсоцполитики считают: если работник принят на работу не в первый календарный день месяца, но этот день является первым рабочим днем данного месяца по графику работы предприятия, то указанный месяц будет учитываться полностью при исчислении средней зарплаты для работников, отработавших на предприятии менее года.

Данную позицию специалисты министерства высказали, в частности, в «Вестнике налоговой службы Украины» №№ 17–18 за 2012 год.

Например: если 3 июля 2017 года — первый рабочий день для работника, выплаты за июль учитываются при исчислении средней заработной платы. Но если работник зачислен на работу с 4 июля 2017 года, указанный месяц в расчете уже не будет участвовать.

Кроме того, Минсоцполитики в письме от 19.06.2017 г. № 1692/0/101-17 подытоживает: расчетный период для исчисления средней зарплаты за время отпусков зависит не от месяца издания приказа и количества этих приказов, а от того, в каком именно календарном месяце согласно приказу работнику предоставляется отпуск.

Это важно в том случае, когда начало отпуска работника приходится на первые дни календарного месяца, но сам приказ об отпуске, как и расчет сумм отпускных, необходимо провести накануне — в последний рабочий день предыдущего календарного месяца. Или же иная ситуация — когда работник увольняется 1-го или 31-го числа календарного месяца. Именно об этих ситуациях речь шла в материале «Начало отпуска в первый или последний день месяца: выбираем расчетный период» газеты № 149/2017.

В случае если работник не отработал ни одного полного месяца (с 1-го по 1-е число), средняя зарплата исчисляется в соответствии с абз. 3 п. 4 Порядка № 100, исходя из установленных ему в трудовом договоре тарифной ставки, должностного (месячного) оклада.

Пример

Работник принят на работу 07.08.2017, а 25.09.2017 он идет в учебный отпуск. Поскольку полностью отработанного месяца нет, расчет средней зарплаты для оплаты отпуска будут проводить из установленного ему должностного (месячного) оклада (тарифной ставки).

Напомним

Для работников со сдельной оплатой труда при отсутствии оперативных данных для расчета заработка за последний месяц расчетного периода он может заменяться другим месяцем, непосредственно предшествующим расчетному периоду.

Из расчетного периода исключается время, в течение которого работники согласно действующему законодательству или по другим уважительным причинам не трудились и за ними не сохранялся заработок или сохранялся частично.

К таким уважительным причинам относятся:

  • пребывание в отпусках без сохранения заработной платы в соответствии со ст.ст. 25, 26 Закона Украины «Об отпусках» от 15.11.1996 г. № 504/96-ВР (см. письмо Минсоцполитики от 26.11.2012 г. № 1203/13/84-12);
  • время простоя не по вине работника;
  • работа по независимым от работников причинам в режиме неполной рабочей недели, в частности, когда приказом по предприятию работники отдела, цеха и т.п. были переведены на работу на условиях неполной рабочей недели в связи с невозможностью обеспечить их работой в течение нормальной продолжительности рабочей недели (см. письмо Минтруда от 25.05.2009 г. № 294/13/84-09);
  • период отпуска по уходу за ребенком до 3-х лет или при наличии медицинского заключения — до 6-ти лет.

Обратите внимание

В случае если в периоде, когда работник не трудился (например, пребывал в отпуске без сохранения заработной платы), ему были проведены выплаты по зарплате (скажем, премия), то данный месяц и выплаты, которые осуществлялись в течение этого месяца, включаются в расчет средней зарплаты для оплаты отпусков.

Шаг 2. Определяем количество календарных дней в расчетном периоде

  • суммируем все календарные дни в расчетном периоде;
  • вычитаем все праздничные и нерабочие дни, определенные ст. 73 КЗоТ;
  • вычитаем дни, в течение которых работник в соответствии с законодательством или по другим уважительным причинам не трудился, и за ним не сохранялся заработок или сохранялся частично.

Для удобства расчета количества праздничных дней при исчислении отпускных см. материал «Учитываем правильно праздничные дни при расчете отпускных в 2017 году» газеты № 50/2017. К тому же можно воспользоваться справочником «Нормы продолжительности рабочего времени».

Шаг 3. Определяем суммарный заработок за расчетный период

Подытоживая заработок для исчисления средней зарплаты, следует включать только выплаты, предусмотренные п. 3 Порядка № 100. Сюда относятся прежде всего основная и дополнительная зарплаты, производственные премии; вознаграждение по итогам годовой работы и за выслугу лет и т.п.

Выплаты, которые не учитываются при исчислении средней зарплаты для оплаты отпусков, указаны в п. 4 Порядка № 100. К таковым относят в первую очередь разнообразные одноразовые выплаты. Вместе с тем материальная помощь не включается в расчет среднего заработка как незарплатного (разового характера, предоставляемая отдельным работникам в связи с семейными обстоятельствами, на оплату лечения, оздоровление детей, погребение), так и зарплатного характера (имеет признак систематичности, предоставленная всем или большинству работников на оздоровление, в связи с экологическим состоянием и т.д.).

Обратите внимание

Все выплаты включаются в расчет средней заработной платы в том размере, в котором они начислены, без исключения сумм отчисления на налоги, взыскание алиментов и т.п. за исключением отчислений из заработной платы лиц, осужденных по приговору суда к исправительным работам без лишения свободы.

В случае если работник не имел заработка не по своей вине, расчеты проводятся исходя из установленных ему в трудовом договоре тарифной ставки, должностного (месячного) оклада (абз. 3 п. 4 Порядка № 100).

Особенности включения в расчет средней зарплаты премий

Премии включаются в заработок того месяца, на который они приходятся согласно расчетной ведомости на заработную плату.

Например: если премия, руководствуясь Положением о премировании, начисляется ежеквартально в последний месяц квартала, а расчетный период — май 2016 года – апрель 2017 года, то при расчете средней зарплаты для оплаты отпуска такая премия включается, соответственно, в заработок июня, сентября, декабря 2016 года и марта 2017 года.

А вот единовременное вознаграждение по итогам работы за год и за выслугу лет включается в средний заработок путем прибавления к заработку каждого месяца расчетного периода 1/12 вознаграждения, начисленного в текущем году за предыдущий календарный год.

Обратите внимание на 2 момента:

1. Данное вознаграждение включается в средний заработок только в случае, если оно было начислено в текущем году за предыдущий календарный год.

Например, вознаграждение начислено в декабре 2016 года за 2016 год, а работник идет в отпуск в мае 2017 года, данное годовое вознаграждение при расчете средней зарплаты не учитывается. Или же когда это вознаграждение выплачивается в январе 2017 года за 2015 год, учесть его в заработок для исчисления средней зарплаты для оплаты отпуска также невозможно.

2. 1/12 вознаграждения включается в средний заработок каждого месяца расчетного периода. В случае если расчетный период менее 12 месяцев, 1/12 вознаграждения будет добавляться только к фактическим месяцам расчетного периода.

Шаг 4. Определяем среднедневную заработную плату

Для определения среднедневной зарплаты для оплаты отпусков делим суммарный заработок за последние 12 месяцев перед предоставлением отпуска или меньший фактически отработанный период на соответствующее количество календарных дней рабочего года или меньшего отработанного периода (без праздничных и нерабочих дней, установленных законодательством, и периодов, когда заработок не сохранялся или сохранялся частично).

То есть суммарный заработок, определенный в шаге 3, мы должны разделить на количество календарных дней расчетного периода из шага 2.

Шаг 5. Рассчитываем сумму отпускных

Для исчисления суммы отпускных среднедневная зарплата, определенная в шаге 4, умножается на число календарных дней отпуска.

Мы осветили алгоритм исчисления суммы отпускных. Однако, согласитесь, что самое интересное всегда случается в практических ситуациях. Поэтому все нюансы расчета средней зарплаты для оплаты отпусков рассматривались в статье «Примеры расчета средней зарплаты для оплаты отпусков» газеты № 78/2017.

Оставить отзыв к материалу

ВНИМАНИЕ!
Редакция не принимает на себя обязательства отвечать на вопросы, заданные через окно отзывов
(с этой целью предусмотрен сервис «Персональные консультации»).
Однако в любом случае мы не оставим без внимания ваши отзывы и учтем их при дальнейшей работе.

Оплата отпусков и помощь на оздоровление: порядок исчисления

14.06.2016 42862 0 3

Темой этой консультации является порядок определения сумм оплаты таких отпусков и размера материальной помощи на оздоровление, которая обычно выплачивается при предоставлении отпусков для организации полноценного отдыха.

Порядок определения сумм оплаты отпусков

Основным документом, которым мы пользуемся при определении сумм оплаты отпусков, является Порядок исчисления средней заработной платы, утвержденный постановлением КМУ от 08.02.95 г. № 100 (далее – Порядок № 100).

Согласно п. 2 Порядка № 100 исчисление средней зарплаты для оплаты времени ежегодного отпуска, дополнительных отпусков в связи с обучением, творческого отпуска, дополнительного отпуска работникам, имеющим детей, или для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска осуществляется исходя из выплат за последние 12 календарных месяцев работы, предшествующих месяцу предоставления отпуска или выплаты компенсации за неиспользованные отпуска.

Для тех лиц, кто проработал менее года, но имеет в арсенале полностью отработанный один или несколько календарных месяцев, расчетным периодом будет отрезок времени с 1-го числа месяца после оформления на работу до 1-го числа месяца, в котором предоставляется отпуск или выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск, то есть общее количество полностью отработанных месяцев, предшествующих месяцу предоставления отпуска.

Начисление сумм оплаты указанных отпусков и компенсации (п. 7 Порядка № 100) осуществляется путем перемножения среднедневной (часовой) зарплаты на число календарных дней отпуска. В свою очередь, среднедневная (часовая) зарплата определяется делением суммарного заработка за последние перед предоставлением отпуска 12 месяцев или за меньший фактически отработанный период (о котором шла речь выше) на соответствующее количество календарных дней года или меньшего отработанного периода (за исключением праздничных и нерабочих дней, установленных законодательством). Напомним, что праздничные и нерабочие дни определены ст. 73 КЗоТ.

После введения праздничного дня 14 октября – Дня защитника Украины (с 25.03.15 г.) общее количество праздничных и нерабочих дней составляет 11 дней.

Суммарный заработок за расчетный период в случае повышения тарифных ставок (как в отдельные месяцы расчетного периода, так и в месяце, когда сохраняется средняя зарплата) должен быть откорректирован на коэффициент такого повышения (п. 10 Порядка № 100).

Обратите внимание, что для разных месяцев расчетного периода могут быть применены разные коэффициенты корректировки. Так, например, для работника учреждения, который имеет 8-й тарифный разряд и которому предоставлен отпуск в июне этого года, в течение расчетного периода (июнь 2015-го – май 2016 года) корректировке подлежали:

  • выплаты за июнь – август 2015 года – на коэффициент 1,3908, определенный как отношение окладов 1 943 грн. (действует с 01.05.16 г.) к 1 397 грн. (действовал в течение 2015 года до 01.09.15 г.);
  • выплаты за сентябрь – ноябрь 2015 года – на коэффициент 1,1705, определенный как отношение окладов 1 943 грн. (действует с 01.05.16 г.) к 1 660 грн. (действовал с 01.09.15 г. до 30.11.15 г.);
  • выплаты за декабрь 2015-го – апрель 2016 года – на коэффициент 1,0647, определенный как отношение окладов 1 943 грн. (действует с 01.05.16 г.) к 1 825 грн. (действовал с 01.12.15 г. до 30.04.16 г.).

Выплаты за май 2016 года не подлежат корректировке, поскольку оплата труда происходила по новому окладу 1 943 грн.

Для определения среднедневной зарплаты следует определить общую сумму откорректированных выплат, о которых шла речь выше, и разделить их на количество календарных дней расчетного периода.

Следует обратить внимание, что не только заработок, но и количество календарных дней расчетного периода при определении средней зарплаты может быть откорректировано. Речь идет об исключении из расчетного периода времени, в течение которого работники согласно действующему законодательству или по другим уважительным причинам не работали и за ними не сохранялся заработок или сохранялся частично (п. 2 Порядка № 100). Это может быть, например, время отпусков без сохранения зарплаты, время отпуска по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста и т. п.

Возвращаясь к вопросу корректировки выплат в связи с повышением окладов, обращаем внимание на особенность расчетов, когда повышение имело место в месяце сохранения средней зарплаты. В таком случае по откорректированному заработку выплаты осуществляются только с даты повышения окладов.

Например, если отпуск начался в апреле 2016 года, а часть его пришлась на май, то по откорректированному в приведенном выше порядке заработку будет оплачиваться только майская часть отпуска. Что касается части, которая пришлась на апрель, то в расчетном периоде (апрель 2015-го – март 2016 года) для работника 1-го тарифного разряда будут применяться корректировки выплат при минимальной зарплате 1 218 грн. на коэффициент отношения 1 378 грн. до 1 218 грн. (1,131) – это будут месяцы с апреля до август 2015 года, а выплаты с сентября 2015-го до марта 2016 года будут учтены в фактической величине их начисления.

Выплаты, которые учитываются и которые не учитываются при определении средней зарплаты

Для указанных расчетных периодов при исчислении средней зарплаты для оплаты отпусков включаются следующе выплаты (п. 3 Порядка № 100):

  • основная заработная плата;
  • доплаты и надбавки: за сверхурочную работу; за работу в ночное время; за совмещение профессий и должностей; за расширение зон обслуживания или выполнение повышенных объемов работ рабочими-повременщиками; высокие достижения в труде (высокое профессиональное мастерство); условия труда; интенсивность труда; руководство бригадой; выслугу лет и др.);
  • производственные премии и премии за экономию конкретных видов топлива, электроэнергии и тепловой энергии. Как указано в Порядке № 100, премии включаются в заработок того месяца, на который они приходятся согласно расчетной ведомости на зарплату. Согласитесь, что высказывание «месяц, на который они приходятся» может быть воспринято пользователями по-разному: или это выплаты месяца, по результатам работы в котором начисляется премия, или выплаты месяца, когда фактически выплачивается премия независимо от того, за какой месяц они начислены. Расчетная ведомость на зарплату содержит и ту, и другую информацию. Поэтому воспользуемся разъяснениями, приведенными в письме Минтруда и соцполитики от 09.12.11 г. № 1105/13/81-11, а именно «. В соответствии с Порядком только премии включаются в заработную плату того месяца, на который они приходятся согласно расчетной ведомости, все другие выплаты должны учитываться в те месяцы, за которые они осуществлены. ». Таким образом, будем иметь в виду, что премии относятся к месяцу фактической их выплаты независимо от того, за какой месяц они начислены;
  • вознаграждение по итогам годовой работы и за выслугу лет. Разовое вознаграждение по итогам работы за год и за выслугу лет включается в средний заработок путем добавления к заработку каждый месяц расчетного периода 1/12 вознаграждения, начисленного в текущем году за предыдущий календарный год;
  • оплата предыдущего ежегодного отпуска;
  • средний заработок за время выполнения государственных и общественных обязанностей (к ним, в частности, относится выплата среднего заработка мобилизованным);
  • средний заработок за время служебной командировки. Заметим: если дни командировки были оплачены как обычные рабочие дни (в случае, если такая оплата оказалась выше средней зарплаты) такие выплаты также будут включены в расчет для определения средней зарплаты в составе основной зарплаты;
  • пособие в связи с временной нетрудоспособностью (в т. ч. в связи с беременностью и родами).

Важно, что все перечисленные выплаты включаются в расчет средней зарплаты в том размере, в котором они начислены, без исключения сумм отчисления на налоги, взыскание алиментов и т. п., за исключением отчислений из зарплаты лиц, осужденных по приговору суда к исправительным работам без лишения свободы.

Не включаются в расчеты разовые выплаты – материальная помощь на оздоровление (письмо Минтруда и соцполитики от 13.12.05 г. № 694/13/ 84-05), выходное пособие, компенсация за неиспользованный отпуск, помощь при выходе на пенсию, премии разового характера (например, к юбилейным датам, профессиональным праздникам, компенсационные выплаты на проезд и т. д.) и т. п. Подробный перечень таких выплат приведен в п. 4 Порядка № 100.

На сегодня актуальным является вопрос для учреждений, которые выплатили индивидуально каждому работнику в декабре 2015 года премию в размере причитающейся ему суммы индексации. При этом в некоторых случаях приказ о выплате таких премий содержал формулировку о погашении такой разовой премией сумм индексации.

Процедуры, подобной этой, не происходило ни до, ни после декабря 2015 года. Поэтому, по сути, это были разовые выплаты. Тем не менее в письме Минсоцполитики от 11.04.16 г. № 405/ 13/84-16 рекомендуется учитывать эту премию при расчете среднедневной зарплаты. Но в письме делается акцент на том, что это была премия за производственные показатели, но в большем размере, как того требовало постановление КМУ от 09.12.15 г. № 1013. Если так, то, возможно, следует пересмотреть формулировку приказа, чтобы не иметь неприятностей от контролеров. Ведь не каждый из них согласится признать письмо документом, подлежащим обязательному исполнению.

Оплата отпусков при отсутствии заработка и отработанного месяца

Если перед предоставлением отпуска заработка не было, для определения сумм оплаты отпуска мы должны руководствоваться нормами абзаца предпоследнего п. 4 Порядка № 100, которым предусмотрено: в случае отсутствия заработка не по вине работника расчеты средней зарплаты проводятся исходя из установленной ему в трудовом договоре тарифной ставки, должностного (месячного) оклада.

В то же время возникает вопрос: как определить расчетный период и провести начисление сумм оплаты отпуска, если заработок есть, но в канун месяца отпуска не было полностью отработанного календарного месяца.

Для такого случая большинство экспертов советуют также воспользоваться приведенными выше нормами абзаца предпоследнего п. 4 Порядка № 100. И хотя, как мы видим, в нем речь идет только об отсутствии зарплаты вообще, по версии Минсоцполитики, изложенной в письме от 27.03.13 г. № 321/13/84-13 (далее – Письмо № 321), указанная норма применяется при определении средней зарплаты не только в случае, если работник не имел заработка, но и в случае, если он в канун месяца отпуска не отработал календарный месяц с первого по первое число.

Что же, логично воспользоваться рекомендациями Письма № 321, ведь сам Порядок № 100 никаких указаний для такой ситуации не содержит. Не содержит данный документ и указаний, как именно проводить расчеты, о которых идет речь в указанной выше норме п. 4 Порядка № 100.

Однако в письме от 08.05.13 г. № 498/13/84-13 Минсоцполитики высказалось в пользу подхода, когда среднюю зарплату за 1 календарный день (далее – к. д.) для оплаты отпуска (выплаты компенсации за неиспользованные дни отпуска) в рассматриваемой ситуации определяют следующим образом. Сначала месячный оклад умножают на 12 месяцев, а затем полученный результат делят на 354 к. д. (365 к. д. – 11 празд. и нераб. д.). Если рабочий год включает дату 29 февраля 2016 года, такой показатель будет равняться 355 к. д.

Например, работник-инвалид трудоустраивался в учреждение на работу на должность сторожа с месячным окладом 1 516 грн. с 16 мая этого года, а с 20 июня пожелал использовать часть основного ежегодного отпуска продолжительностью 14 к. д.

Сумму оплаты отпуска надо определить следующим образом:

1 516 грн. х 12 мес. = 18 192 грн.

18 192 грн. : 354 к. д. = 51,39 грн.

51,39 грн. х 14 к. д. = 719,46 грн.

Определение суммы материальной помощи на оздоровление

Как предусмотрено п. 2 Порядка № 100, во всех других случаях сохранения средней зарплаты (кроме оплаты отпусков) среднемесячная зарплата исчисляется исходя из выплат за последние 2 календарных месяца работы, предшествующих событию, с которым связана соответствующая выплата. И хотя эта норма не совсем касается материальной помощи (ведь она не может быть квалифицирована как средний заработок, который сохраняется за работником в течение того или иного периода), другой нормы Порядок № 100 не содержит, поэтому нам ничего не остается как воспользоваться ею.

Правила расчета выплат, которые исчисляются исходя из средней зарплаты за последние 2 месяца работы, приведены в п. 8 Порядка № 100.

Во исполнение норм этого пункта Минтруда и соцполитики в письме от 21.08.09 г. № 506/13/ 84-09 предложило следующий алгоритм начисления материальной помощи на оздоровление.

Помощь определяется путем умножения среднедневной заработной платы на среднемесячное число рабочих дней в расчетном периоде.

Среднедневная зарплата, в свою очередь, определяется делением зарплаты за фактически отработанные в течение двух месяцев рабочие дни на число отработанных рабочих дней за этот период.

Среднемесячное число рабочих дней рассчитывается путем деления на два суммарного числа рабочих дней за последние два календарных месяца согласно графику работы учреждения, установленному с соблюдением требований законодательства.

Что касается выплат, осуществленных в течение двух месяцев, которые принимают участие в расчетах материальной помощи, то это те же выплаты, которые учитываются и при исчислении средней зарплаты при оплате отпусков (п. 3 Порядка № 100), за исключением выплат за время, в течение которого сохраняется средний заработок работника (за время выполнения государственных и общественных обязанностей, ежегодного и дополнительного отпусков, командировки и т. п.) и пособия в связи с временной нетрудоспособностью.

При проведении расчетов средней зарплаты исходя из выплат за 2 месяца, премии, которые выплачиваются за квартал и более продолжительный промежуток времени, включаются в заработок в части, соответствующей количеству месяцев в расчетном периоде. В случае если число рабочих дней в таком расчетном периоде отработано не полностью, премии, вознаграждения и другие поощрительные выплаты учитываются пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде (п. 3 Порядка № 100).

При определении размера премий, которые будут принимать участие в расчетах материальной помощи, целесообразно воспользоваться рекомендациями Минсоцполитики, изложенными в письме от 06.08.14 г. № 1126/13/84-14. В частности, если премии, вознаграждения начисляются в текущем за предыдущий месяц в фиксированном размере, и в этих месяцах (расчетных) отработаны не все рабочие дни, то такие премии учитываются пропорционально отработанному периоду.

Таким образом, в письме, по нашему мнению, вполне логично указывается на то, что корректировка в зависимости от отработанного времени размера премии, которая выплачивается в текущем месяце за предыдущий, осуществляется только в случае, если такая премия согласно положению устанавливается в фиксированном размере.

Если такое условие внутренними документами не установлено и премия, которая выплачивается в текущем месяце за предыдущий, уже откорректирована в зависимости от фактически отработанного времени, то она должна включаться в расчет выплат в фактически начисленном размере. Такой же вывод еще раньше был сделан в письме ГлавКРУ от 29.11.10 г. № 02-14/1818.

Если работник проработал в учреждении менее двух календарных месяцев, средняя зарплата исчисляется исходя из выплат за фактически отработанное время.

Выводы

Для оплаты отпусков учитываются выплаты за расчетный период, который равняется 12 месяцам, или другой период, состоящий из одного или нескольких полностью отработанных календарных месяцев. Если отработано менее месяца, сумма оплаты отпуска определяется исходя из оклада. Материальная помощь определяется исходя из выплат за два последних календарных месяца (за исключением сумм сохранения среднего заработка в связи с болезнью, пребыванием в отпуске и т. п.). Если отработано менее двух календарных месяцев, то учитываются выплаты за фактически отработанное время.

Еще по теме:

  • Как проходит имущественный суд Раздел имущества при разводе Украина Самым конфликтным и тяжелым делом является раздел имущества при разводе, который чаще всего происходит как следствие расторжения брака (развода). Но раздел имущества не всегда связан с разводом. Раздел […]
  • Получение квартиры государственной семье Льготное жилье в Харькове: кто может претендовать на покупку Харьковские семьи платят ежемесячно 1300 грн по кредиту за квартиру Растущий курс доллара, нестабильная экономическая ситуация в последние годы для многих жителей города и […]
  • Как оформить ходатайство в суд образец Ходатайство о приобщении документов Если после подачи иска в суд необходимо дополнить материалы дела какими-то письменными доказательствами, подайте ходатайство о приобщении документов. Особенно сложных требований к составлению и подаче […]
  • Закон о репатриации россии Репатриация в Российскую Федерацию в 2018 году Термин «репатриация» не часто используется в одной связке с Россией – обычно он встречается при беседе с ассимилированными евреями, которые стремятся вернуться на родину, или же в разговоре с […]
  • Лицензирование образовательной деятельности ип Лицензирование образовательной деятельности ип Открытая общественная правовая информационная система Задать вопрос юристу Главная › Вопрос-Ответ › Образование › Нужна ли лицензия на образовательную деятельность для ИП с […]
  • Рассчитать количество дней отпуска при увольнении онлайн калькулятор Калькулятор отпускных Калькулятор отпускных - поможет рассчитать сумму отпускных. Калькулятор отпускных производит расчет по правилам ст. 139 ТК РФ и Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. […]
  • Допустимая недостача при инвентаризации Недостача при инвентаризации: что делать и как списать Под понятием «недостача» следует понимать разницу между конечной стоимостью реализуемой продукции, которая должна быть в торговой точке, и полученной фактической цифрой. Сегодня […]
  • Ликвидация оао славянки в 2018 году Как проводится ликвидация ОАО в 2018 году Одной из самых распространенных форм организации юридического лица является ОАО. При этом его регистрация и функционирование имеет свои особенности. Аналогичным образом обстоит дело с […]