Как минимизировать ндс 2018

Нюансы исчисления НДС для хозяйствующих субъектов

По статистике налоговых органов, НДС занимает второе место по величине поступлений. Любое предприятие (либо ИП), использующее общую систему налогообложения, обязано перечислить в федеральную казну установленный процент от величины, добавленной к исходной цене товара продавцом.

Иными словами, при реализации товаров (продукции или услуг) продавец должен уплатить государству разницу между НДС, полученным от покупателей, и входящим от поставщиков налогом.

На чем основаны схемы вычисления НДС

НДС, по установленным в налоговом законодательстве нормам, исчисляется с выручки, полученной от отгрузки номенклатуры, облагаемой налогом. Помимо этого, обложению НДС подлежат денежные суммы, поступившие на счета компании в качестве предварительной оплаты (аванса). Допускается уменьшение суммы к уплате на величину «входящего» налога, указанного в счетах-фактурах поставщиков.

Размер НДС, который придется уплатить в государственный бюджет, может измениться вследствие применения налогоплательщиками таких методов, как:

  • занижение величины реализации;
  • завышение размера вычетов.

Оба способа, если их применять неграмотно, чреваты не только доначислениями НДС, пени и штрафов, но и возможными более серьезными санкциями. Тем не менее, при правильном подходе, налогоплательщик вычислит правильную сумму налога, действуя при этом в рамках налогового законодательства.

Факторы, влияющие на размер НДС

Существует несколько абсолютно законных путей, при помощи которых плательщик НДС, работающий на ОСНО, не завысит сумму НДС к уплате:

  • заявление об освобождении от обложения НДС;
  • замена сделки купли-продажи агентским договором;
  • получение аванса в виде задатка или векселя;
  • оформление товарного/денежного займа с покупателем.

Освобождение от обязанности обложения НДС

Налоговое право дает возможность хозяйствующему субъекту в заявительном порядке освободиться от данного вида налога. Для этого должно соблюдаться несколько обязательных условий:

  • освобождению подлежат только операции, совершаемые на российском рынке;
  • товары не должны попадать под категорию подакцизных;
  • размер налогооблагаемой выручки на протяжении квартала (трех последовательных месяцев) не достигает величины в два миллиона рублей. При этом сумма дохода считается без учета НДС.

Если налогоплательщик соответствует указанным параметрам, то он может подать ходатайство в ФНС на освобождение от НДС, которое будет действовать на протяжении календарного года.

В рамках ст.145 НК РФ компания или ИП, получивший законное освобождение, не должны будут начислять и платить НДС, вести соответствующие регистры (книгу продаж и книгу покупок), представлять налоговые декларации в контролирующую инстанцию. Вместе с тем, хозяйствующий субъект потеряет право на налоговые вычеты по НДС, а сумму «входного» налога должен включать в цену единицы товара/услуги.

Важно: если налогоплательщик, освобожденный от НДС, будет продолжать оформлять счета-фактуры с выделенным налогом, он обязан перечислить эти суммы в государственную казну и представить в ФНС декларацию по НДС.

Преимущества использования такого варианта очевидны, в особенности для представителей малого бизнеса. Однако, если среди контрагентов-покупателей много организаций/ИП, работающих с НДС, есть возможность потерять деловых партнеров – им будет экономически невыгодно работать с «освобожденцем».

Помимо этого, льготнику необходимо отслеживать и регулировать поступление выручки, ибо, как только она «перевалит» за 2 миллиона рублей за 90 дней (3 месяца) подряд, право на освобождение автоматически снимается.

Договор поставки vs агентский договор

Распространенным вариантом исчисления минимального НДС можно считать подмену стандартного договора поставки товара на агентский договор. Как только продавец становится агентом, налоговая база будет исчисляться не с суммы реализации, а с величины вознаграждения, указанного в договоре.

Запомните: чтобы налоговые инспекторы не смогли переквалифицировать агентское соглашение в договор поставки и, соответственно, наложить существенные штрафные санкции, следует особенное внимание уделить грамотному оформлению документов, прилагаемых к агентскому договору.

Наиболее актуальна такая схема, если партнер (поставщик) работает по УСН или иной методике налогообложения, не предусматривающей выделения НДС в счетах-фактурах. Используя агентский договор, поставщик, именуемый принципалом, поручает покупателю (агенту) осуществить приобретение и дальнейшую реализацию определенной

партии товара. За эту услугу принципал обязан будет выплатить агенту премию, которая и станет объектом налогообложения по НДС.

Во избежание налоговых осложнений, необходимо обезопасить себя следующими документами:

  • поручение агенту от принципала с точным указанием задания на покупку/реализацию товара или оказание услуги;
  • отчет агента с приложением бумаг, подтверждающих качественное выполнение и произведенных расходов;
  • накладные на приобретение порученного товара и его отгрузку;
  • документы на оплату;
  • иные бумаги, имеющие ссылку на конкретный агентский договор.

Имейте в виду: если фактические расходы агента, возмещенные принципалом, превысили сумму вознаграждения, то они должны включаться в базу обложения НДС.

Переквалификация аванса

Авансы, поступившие от покупателя, обязательно должны облагаться НДС. Как только сумма предварительной оплаты будет «перекрыта» отгрузкой товара, величина налога будет скорректирована. Если оформить с покупателем соответствующие соглашения, этот платеж в бюджет окажется не нужным.

Денежный заем

Схема подмены аванса денежным займом выглядит следующим образом:

  • оформляется соглашение о предоставлении займа на сумму, которая соизмерима со стоимостью предстоящей поставки;
  • деньги поступают поставщику и не подлежат обложению НДС;
  • осуществляется отгрузка товара или предоставление услуги по договору поставки/оказания услуги;
  • утверждается акт взаимозачета, в котором стороны оговаривают погашение предоставленного займа за счет поставленного товара/услуги.

Важно знать: при замене аванса предоставлением денежного займа необходимо соблюдать определенные расхождения в сумме договора, сроках перечисления ссуды и отгрузкой товара. Если все операции будут проведены в течение 1-2 дней, велика вероятность возникновения претензий со стороны ФНС.

В договоре займа не должны фигурировать термины, дающие право налоговикам доначислить НДС и немалые штрафные санкции. Помимо этого, важно оговорить в договоре цель, на которую поставщик получает заем у покупателя.

Соглашение о задатке

Такой вид модификации предоплаты актуален для производственных или строительных компаний, которые могут получать авансы от потенциального покупателя на закупку материалов или сырья. Если в качестве приложения к основному договору будет фигурировать соглашение о задатке, то речь о начислении НДС с этой суммы не идет.

При этом важно соблюсти правильую формулировку в платежном поручении – там необходимо указать и номер/дату основного контракта, и реквизиты дополнительного соглашения о задатке.

Аванс по векселю

Такой метод влияния на сумму НДС применяется не очень часто, но, тем не менее, он совершенно легален и практически лишен подводных камней. Методика применения вексельного аванса такова:

  • поставщик выпускает собственный вексель и по акту передает его будущему покупателю;
  • в оплату векселя покупатель должен перечислить указанную сумму на счет векселедателя, при этом такое денежное поступление не будет восприниматься налоговиками, как аванс;
  • после того, как совершится отгрузка товара, стороны должны задокументировать зачет взаимных требований соответствующим актом.

Надо знать: «вексельная» схема применяется в случаях, когда заранее известная конкретная сумма поставки, а в акте передачи векселя необходимо указать все его реквизиты (номер, дата, сумма).

Корректирующая декларация по НДС

Часто складываются ситуации, когда в конце квартала на счет плательщика НДС поступают существенные суммы предоплаты, с которых следует уплатить налог. Изымать немалые деньги из оборота и ждать три месяца, когда уплаченный НДС можно будет заявить, как вычет – экономически невыгодно.

Если по полученному авансу ожидается отгрузка в ближайшее время, то вполне возможно не включать в декларацию величину предоплаты, а исчислить налог без ее учета. Как только в новом квартале пройдет отгрузка/реализация товара, бухгалтерии следует составить корректирующую декларацию и отправить ее вместе с отчетом за следующий квартал.

До отправки обеих деклараций (уточненной и актуальной) нужно рассчитать сумму пени за несвоевременно уплаченный налог и перечислить его в бюджет. Поскольку размер пени будет невелик, налогоплательщику таким образом удастся сэкономить значительную денежную сумму.

Чего нельзя делать при расчете суммы НДС

Рассматривая ту или иную методику влияния на размер налогов, необходимо тщательно соблюдать регламент составления оправдательных документов. Надо помнить, что

фискальные органы досконально знают все схемы ухода от налогов, поэтому только корректные юридические и бухгалтерские бумаги смогут обезопасить налогоплательщика от претензий ФНС.

Категорически не рекомендуется использовать полулегальные фирмы-однодневки для получения вычета по НДС либо занижать размер полученной выручки. Такие действия легко выявляются, а наказание за уклонение от НДС может намного превысить размер экономии.

Минимизация налогов в Украине. Как это делать законно?

Минимизация налогов в Украине. Как это делать законно?

Три простых способа «белой» минимизации налогов

Согласно исследованию «Doing Business 2018» среднестатистическое предприятие в Украине платит 37,8% от годового дохода в виде налогов. При этом в Европе аналогичный показатель составляет 33,1%. И хотя в рейтинге «Doing Business 2018» Украина занимает 76-е место, 80% отечественных налогоплательщиков оценивают ставки налогов в Украине как высокие и даже неподъемные для их бизнеса.

Новые требования ЕС об усилении прозрачности уплаты налогов, борьбе с агрессивным налоговом планированием, защитой национальных налоговых баз (Council Directive 2011/16/EU) должны быть имплементированы в законодательство Украины до 31 декабря 2019 года, и обмен налоговой информацией со странами ЕС заработает уже с октября 2020 года.

Поэтому сейчас украинский бизнес стоит перед серьезной задачей: как усовершенствовать бизнес-модель, сделать выплату дохода собственнику более прозрачной и законно платить меньше налогов ? Законодательство Украины предусматривает ответственность за невыполнение налоговых обязательств и за уклонение от уплаты налогов. В то время как минимизация налогов, если это делается в рамках закона – неотъемлемое право любого налогоплательщика (подробнее — в статье «Оптимизация налогообложения»).

Уже больше 10 лет мы работаем над тем, чтобы помочь бизнесу правильно планировать налоги. Наш опыт показывает, что всегда есть внутренние ресурсы для экономии на налогах, которые собственник бизнеса не использует по незнанию или просто не успевает отслеживать эффективность собственной модели ведения бизнеса.

Поэтому позволим себе дать три простых совета, как законно минимизировать налоги в Украине.

Первое. Оцените объективно эффективность вашей бизнес-модели с точки зрения экономии. Сколько точно налогов вы платите? Каких? Если вы их минимизируете, во сколько это обходится реально? Что, если сомнительные схемы минимизации стоят дороже «белой схемы»? Если экономия любой ценой не для вас, тогда пора поменять схему работы.

В нашей практике были случай, когда клиент ежемесячно проходил выемки и допросы, хотя его «псевдо-экономия» на налогах составляла всего 500 долларов в месяц. При этом гонорары за «решение проблем» были примерно впятеро выше этой стоимости.

Второе. Расставьте приоритеты. Часто при просчете новой бизнес-модели собственник бизнеса экономию на налогах ставит на второе, а то и на третье место. А на первое выходит безопасность, защита активов или выплата доходов собственнику максимально «в белую». Но тогда это другой вопрос, для которого есть другие инструменты.

Один предприниматель пожаловался, что сотрудники складов и магазинов его регулярно обворовывают. Так как учет запасов был «без документов», кражи приводили к потерям 20% прибыли.

Третье. Сделайте налоговый прогноз по вашему бюджету с учетом роста бизнеса на будущие годы. Налоговое планирование методом «на вчера» может создать неразрешимую проблему в бизнесе, а рост неконтролируемых налогов просто похоронит бизнес. Если сейчас Вы экономите, работая как группа предпринимателей, то увеличив продажи втрое, можете «не выдержать» роста и налоги «съедят» прибыль. Так что начинать считать нужно уже сейчас.

Чем мы можем быть полезны?

Очень много информации мы даем на семинаре «Налоговое планирование: белые схемы». Фрагменты лекций есть в свободном доступе на нашем Youtube-канале. Мы предлагаем абсолютно новый взгляд на проблему налогов и их легальной оптимизации. Без лишней скромности хотим сказать, что наша лекция — лучшая в Украине по информативности и практическому подходу. Мы говорит не только о том, как стоит сделать, но и как не нужно делать, с учетом усиления мониторинга и контроля налогоплательщиков.

Индивидуальная работа. Даже если Вы прочли всю возможную литературу на эту тему, индивидуальный подход – это гарантированный результат. Вы экономите время, отсекая неработающие или подозрительные схемы, получая сразу комплексный результат для всей вашей бизнес-системы, специально под Ваш задачи. Результат индивидуального проекта по оптимизации налогов — это предложение и анализ 2-3 вариантов их грамотной оптимизации, а также просчитанный бюджет компании с расчетом реальной экономии на налогах (см. презентацию).

И еще одно. Мы глубоко убеждены, что за свою работу нужно отвечать . Поэтому мы никогда не рекомендуем делать какие-то вещи или проводить операции, под которыми лично не поставили бы подпись.

Способы снижения НДС

Стремление уменьшить величину налога — вполне естественное желание. На данный момент среди всех видов налогов второе место по величине по праву занимает НДС. Оплачивать его должны все, кто пользуется общей системой налогообложения. И хотя в этой ситуации избежать его уплаты без наказания невозможно, зато как уменьшить НДС к уплате, схема в 2017 году есть, причем действующая исключительно в рамках закона.

Любая купля-продажа не проводится без НДС. Он является промежуточной суммой, начисляемой на наценку, которую использует предприниматель для получения дохода. По установленным нормам исчисление налога должно осуществляться с выручки, которая была получена в связи с отгрузкой номенклатуры, подходящей под налогообложение. Также исчисление этого налога осуществляется и с других денежных сумм, поступающих на счет предприятия в виде аванса. Снизить начисляемую величину налога может помочь оптимизация НДС в 2017 году, схемы существуют двух видов.

Процесс уменьшения налога в обоих случаях осуществляется с применением счета-фактуры поставщика. В первом варианте можно осуществить уменьшение величины реализации. В другом — преувеличить размер вычетов. Эффективность данных способов будет достигнута только при условии грамотного подхода к их применению.

Любая ошибка грозит серьезными последствиями. Помимо доначисления НДС последует наказание в виде пеней и штрафов. Более того, при выявлении махинаций налоговыми службами могут быть приняты и более серьезные меры. Однако снизить НДС можно и законными способами.

Законные способы для уменьшения налога

Для тех, кто работает по ОСНО, имеется целых 4 способа, дающих возможность уменьшить налог в рамках закона. Так, для снижения НДС можно осуществить замену сделки купли–продажи на агентский договор. Следующий способ состоит из оформления документа между продавцом и покупателем, который представляет собой товарно/денежный заем.

Уменьшить величину налога можно и с получением дохода частями, то есть с использованием авансовой суммы в качестве задатка. Но если эти способы не очень подходят, существует возможность вообще освободиться от уплаты НДС. Для этого работающему на ОСНО необходимо передать в налоговую заявление об освобождении.

Что нужно для того, чтоб избавиться от налога?

Несмотря на то, что НДС относится к одним из обязательных видов налогообложения, от его уплаты вполне можно получить освобождение. Для достижения желаемого следует лишь соблюсти несколько условий. В первую очередь стоит знать, что освобождение от НДС могут получить денежные операции, проводимые лишь на российском рынке. Все продаваемые виды товаров не должны иметь отношение к подакцизной категории. Помимо этих условий присутствует и еще одно немаловажное, имеющее непосредственное отношение к доходу. Получить освобождение могут лишь те, у кого величина выручки, подходящей под налогообложение за квартал, не достигла предела в 2 миллиона рублей. Данная сумма дохода должна считаться без учета НДС.

При соответствии этим критериям налогоплательщик может избавиться от НДС на весь календарный год. Для этого необходимо своевременно подать в ФНС заявление на освобождение от НДС. По закону те компании и предприниматели, кто получил освобождение от налога, теряют обязанность его начислять и оплачивать, а также осуществлять ведение соответствующего регистра. Вместе с освобождением от НДС налогоплательщик дополнительно освобождается и от предоставления в налоговые органы декларации.

Конечно, с освобождением от налога появляются и некоторые ограничения в ведении бизнеса. Так, хозяйствующий объект при отмене НДС лишается возможности проводить налоговые вычеты по этому налогу. Все входящие суммы НДС должны быть включены в единицу предлагаемого товара или услуги. Стоит заметить, что если освобожденный от НДС плательщик все равно будет осуществлять оформление счетов-фактур с налогом, то ему необходимо будет проводить перечисления налоговых сумм в бюджет и своевременно предоставлять по ним декларации в ФНС.

Подмена договора

Одним из распространенных вариантов, используемых для снижения величины налога, является подмена стандартного договора на агентский аналог. В этой ситуации продавец получает статус агента, а значит, исчисление налоговой базы нужно будет осуществлять с величины получаемого вознаграждения, которое указано в составленном договоре.

При использовании этого варианта следует быть внимательным к составлению договора. В случае малейшей оплошности налоговики ловко смогут переквалифицировать этот документ в договор поставки. И тут избавится от штрафных санкций не получится.

5 способов законной оптимизации НДС
в 2018 году

Оглавление

Самый лучший способ оптимизировать НДС — работать без НДС и вообще его не платить.
На этом этапе перед компанией встают вопросы:

Нужен ли покупателям входящий НДС?
— Соответствует ли компания условиям для применения спецрежима без НДС?

Если для покупателей компании входящий НДС не нужен, и компания соответствует условиям применения спецпрежима, то она выбирает налоговый режим без НДС.

Это может быть любой спецрежим :
• упрощенная система налогообложения,
• единый налог на вмененный доход,
• единый сельскохозяйственный налог,
• индивидуальные предприниматели, кроме этого, могут выбрать патент (юридическим лицам патент применять нельзя).

Если на одном юридическом лице есть розница и опт, а для розничных покупателей НДС может быть не нужен , тогда:

Применение спецрежима (без НДС) можно совместить с общим режимом (с НДС) и вести раздельный учет операций , облагаемых и не облагаемых НДС.
В рамках одного юридического лица можно совместить ЕНВД (обычно это розница, без НДС) и общий режим (с НДС), а для ИП дополнительно можно совместить общий режим и патент.

Однако, совмещение режимов — это не самый лучший вариант оптимизации, потому что, во-первых, сам по себе раздельный учет достаточно сложен, а во-вторых, часть входного НДС от поставщиков не будет принята к вычету. Кроме того, совместить ОСНО (общий режим) и УСН на одном юридическом лице нельзя.

Если одной части покупателей нужен НДС, другой части покупателей не нужен НДС, и компания не соответствует условиям для применения спецрежима без НДС:

ее искусственно разделяют на несколько бизнес-единиц.

Мы переходим к вопросу о дроблении бизнеса, или, что звучит более корректно, к вопросу о структурировании бизнеса .
Компаниям выгоднее выделить потоки реализации без НДС на отдельные бизнес-единицы (на отдельные юридические лица или ИП), чтобы соблюсти все ограничения и реализовать право на применение спецрежима.

Это основной и самый главный способ оптимизации НДС: структурирование бизнеса с целью применения налоговых режимов без НДС ко всем потокам, где это возможно.

Основной и самый эффективный инструмент содержит в себе и главный риск:

Налогом на добавленную стоимость облагается не только реализация, но и авансы полученные от покупателей.
Налоговый период по НДС: квартал. Если компания получила аванс в одном квартале, а реализацию произвела в следующем, то уплата НДС в бюджет будет произведена в том квартале, когда был получен аванс, а в момент реализации произойдёт начисление НДС с реализации и одновременно будет принят к вычету НДС с авансов в той же сумме: это значит, что результат по НДС во втором квартале будет равен нулю.

Однако, есть «зеркальное» правило и относительно авансов, выданных поставщикам: НДС с выданных авансов можно принять к вычету, если поставщик — плательщик НДС и условие об авансе прописано в договоре.

Итак, если Вы получили большой аванс от покупателя в последний день квартала, то избежать уплаты НДС можно только за счет перечисления этого аванса этим же днем своему поставщику с НДС.

В итоге, та компания, у которой останется на последний день квартала большой полученный аванс от покупателя на счёте, будет платить налог на добавленную стоимость в бюджет. Эта сумма является как бы оплатой налога вперёд, заранее, в дальнейшем компания этот налог, разумеется, зачтет и примет к вычету.

Но минусы уплаты НДС с аванса АВАНСОМ в бюджет в том, что, во-первых, налоговая быстро привыкает к размеру уплаченных налогов, во-вторых, возможно, что в следующем квартале НДС потребуется заявить к возмещению: а налоговая такое очень не любит и устроит проверку.

Вот почему финансисты проявляют особое внимание к полученным авансам в последние дни квартала.

Может это не такая уж и схема, но от понимания технологии начисления и принятия к вычету НДС с авансов эффект часто больше, чем от любой другой «схемы оптимизации»; именно поэтому я включила вопрос об учете НДС с авансов в эту статью, как способ №2.

Управление затратами с НДС — это выбор поставщика и сравнение цен , которые предлагают поставщики на товары и услуги, исходя из того включают они или не включают в себя НДС.

Для компании с НДС режим налогообложения поставщика играет очень большую роль: одинаковая цена у двух поставщиков не будет одинаковой, если у одного она включает НДС, а у другого — нет.

Смотрите 2 примера:

1) Компания закупает товар у поставщика по цене 59 (в том числе НДС 18%, это 9) и продает его по 118 (в том числе НДС 18%, это 18).

Считаем денежный поток от сделки:
Приход от покупателя — 118
Оплата поставщику — 59
НДС в бюджет — 9 (изначально должны в бюджет с реализации 18, но в цене поставщика НДС к вычету 9, итог 18-9)
Остаток денег на счете — 50

Второй поставщик — не плательщик НДС. Чтобы получить тот же результат, который мы сейчас получили (я специально привожу пример с расчетом денежного потока, чтобы было все совсем наглядно видно)
цену с НДС нужно разделить на 1,18.

2) Компания закупает товар у поставщика по цене 50 (без НДС) и продает его по 118 (в том числе НДС 18%, это 18).

Считаем денежный поток от сделки:
Приход от покупателя — 118
Оплата поставщику — 50
НДС в бюджет — 18 (изначально должны в бюджет с реализации 18, к вычету от поставщика ничего нет)
Остаток денег на счете — 50

Как Вы видите, если поставщик без НДС дает цену на 18% меньше, т.е. на сумму НДС, компания ничего не выигрывает. А если скидка была бы меньше, чем 18%, то уменьшился бы и остаток денег на счете.

Второй момент в управлении затратами с НДС — это перераспределение затрат с НДС в рамках группы.
Если есть компания с НДС и без НДС, то желательно затраты с НДС проводить через компанию с НДС и без НДС через компанию без НДС.

Разумеется, это действие должно совершаться в разумных пределах и, в первую очередь, нужно обращать на экономический смысл затрат.

Некоторые доходы в соответствии с Налоговым Кодексом не облагаются НДС. Целесообразно выделить их из НДС-ных операций для того, чтобы немножко снизить размер НДС.

В этой схеме оптимизации мы выделим две группы:
1 — это реальные операции компании, которые не облагаются НДС.
Например, проценты по коммерческому кредиту. Если мы продаем покупателям товар с отсрочкой платежа, то цена товара может включать две составляющие: сама цена, включая НДС, и проценты за коммерческий кредит, которые не облагаются НДС на основании статьи 149 НК РФ, пункт 3, подпункт 15.

2 — это притворные операции, замена предмета договора.
Например, продажа долей в уставном капитале на облагается НДС на основании статьи 149 НК РФ, пункт 2, подпункт 12. Компания заключает договор купли-продажи товаров с НДС на минимальную сумму, а дополнительно заключает договор купли-продажи доли в компании пустышке без НДС.

На мой взгляд, этот вариант с притворными операциями вообще не вариант и не пригоден к использованию, так как здесь явное нарушение закона, но я все же привела его здесь, потому что такие подходы иногда встречаются, чтобы Вы понимали суть идеи.

Теперь вернусь к группе № 1(с процентами по коммерческому кредиту), он законный, но его тоже нужно использовать очень осторожно. Дело в том, что совершение операций с НДС и без НДС предполагает раздельный учет и нужно считать, какую долю составляют расходы по необлагаемой деятельности в общей сумме всех расходов: если они превысят 5%, то весь входной НДС по общехозяйственным расходам организации придется разделить пропорционально, то есть часть НДС принять к вычету будет нельзя.
Учитывая, что эффект от выделения операций без НДС и без того невелик, при превышении 5%-ного порога, он может стать отрицательным.

Пример расчета эффекта от выделения процентов по коммерческому кредиту, Вы можете посмотреть в моей статье «Как экономить на НДС, если продаете товар с отсрочкой» на канале Яндекс Дзен Финвер.

Как уменьшить НДС и сохранить прибыль

Прибыль «спрятать» просто – нужно либо искусственно занизить доходы, либо грамотно увеличить расходы. Один и тот же способ работает в двух случаях: при применении «серых» схем, при проведении безопасного с точки зрения налоговых рисков планирования. Мы нашли законные способы уменьшения этого налога.

Умельцы и НДС могут уменьшить, и прибыль сохранить в неприкосновенности. В основном, «игры» с суммами этого налога приводят лишь к отсрочке платежа по налогу. Однако переносить на следующий налоговый период «головную боль» текущего не значит уменьшать сумму налога к уплате. П, каждый налогоплательщик мечтает не платить совсем. Попробуем?

Что прятать?

НДС – косвенный налог. Создаешь добавленную стоимость – добавляй к продажной цене своего товара или услуги сумму налога. Ее тебе уплатит покупатель в составе цены товара. Казалось бы, ты просто передаешь бюджету ту сумму, которую тебе отдал покупатель, все свое остается при себе. Так почему же желание не платить столь сильно? Правильно! Недоплаченная в бюджет сумма налога на добавленную стоимость корректирует финансовое положение предпринимателя в сторону увеличения дохода, причем доход этот не облагается налогом на прибыль. Кроме того, изымать из оборота собственные деньги для уплаты налога в бюджет нужно сегодня, а покупатель, может быть, рассчитается завтра. А может статься, что не рассчитается никогда. Поэтому нужно «оптимизировать» (или «планировать») этот процесс. Главное, чтобы сумма НДС к уплате в бюджет была величиной, приемлемой для субъекта предпринимательства.

Порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость установлен главой 21 НК РФ. Налогоплательщики платят в бюджет разницу между суммой налога, исчисленной по установленной ставке с налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей 153 НК РФ, и суммой налоговых вычетов. Вычету подлежит сумма налога, предъявленная к уплате налогоплательщику продавцами при покупке товаров, работ, услуг, используемых в деятельности, облагаемой НДС.

Уменьшить сумму налога в бюджет можно двумя способами:

  1. занизить налоговую базу или применить пониженные ставки налога;
  2. увеличить сумму налоговых вычетов.

Особо упомянем и о третьем способе не платить НДС – для этого достаточно перестать быть его плательщиком. Способ не очень популярен, зато абсолютно законен.

Возможности для предприятия уменьшить налоговую нагрузку по НДС есть. Большинство из них вытекают из грамотного применения норм главы 21 НК РФ. Основное правило для предпринимателей, желающих снизить налоговую нагрузку: «обогатить бюджет» в меньшем размере можно, если предусмотреть вероятные налоговые последствия той или иной сделки на этапе ее планирования.

Освобождаемся от НДС

Способ предусмотрен самим налоговым законодательством. Основываясь на нормах статьи 145 НК РФ, компания имеет право на освобождение от обязанностей налогоплательщика при соблюдении некоторых условий, поименованных в статье.

Так, например, освободиться от уплаты НДС могут те компании, выручка которых за три предшествующих последовательных календарных месяца не превышает 2 000 000 рублей (без учета налога). Главное, чтобы субъект предпринимательства не продавал подакцизные товары, соответствовал критериям, предусмотренным нормам стьи 145 НК РФ и уведомил налоговый орган об использовании права на освобождение от НДС. В течение 12 следующих последовательных месяцев организация может не платить в бюджет НДС, если не утратит это право раньше. Правда организации придется восстановить суммы НДС, уже принятые к вычету, до использования права на освобождение от уплаты НДС. Плох этот способ и для тех, кто продает товары и услуги компаниям, применяющим общую систему налогообложения. Ведь не являясь плательщиком налога, вы не сможете выделять суммы налога в счетах-фактурах, а покупатели не смогут предъявлять НДС по приобретенным у вас ценностям, к вычету.

Можно перевести свое предприятие на упрошенную систему налогообложения. В этом случае компания перестает быть плательщиком НДС, снижая затраты на оптимизацию. При этом есть одна сложность. Переход на «упрощенку» потребует восстанавливать суммы НДС по тем ценностям, по которым сумма налога уже принята к вычету, но которые не использованы в облагаемой НДС деятельности до момента перехода. Есть секрет, позволяющий этого избежать: реорганизация в форме выделения. Новая -правопреемник наделяется имуществом без обязанности начислять НДС при его передаче (подп. 2 п. 3 ст. 39 НК РФ и подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).Вновь созданному предприятию остается подать в налоговый орган заявление о своем желании перейти на «упрощенку». Восстанавливать НДС по имуществу, полученному при реорганизации, не нужно, поскольку реорганизуемая организация освобождена от обязанности восстанавливать НДС (п. 8 ст. 162.1 НК РФ), а вновь созданная компания вычетом не пользовалась, поэтому восстанавливать ей нечего (п. 3 ст. 170 НК РФ).

При применении такого способа помните, что никакие мероприятия не должны быть направлены исключительно на оптимизацию налогообложения (п. 9 постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2005 г. № 53).

Вместо цены товара – штраф

Две компании заключают договор, условиями которого предусмотрены жесткие сроки исполнения. В договоре четко оговариваются штрафные санкции за нарушение, например, срока оплаты. При этом цена товара снижается при продаже на сумму штрафных санкций, которые получит продавец в случае «умышленного» нарушения условий договора. Выгода покупателя – в возможности сразу учитывать в расходах сумму признанных санкций за нарушение договора, выгода продавца – в возможности не начислять НДС на сумму полученной неустойки, поскольку она не связана с оплатой за товар, а является способом защиты нарушенного права. Санкции, полученные за нарушение условий хозяйственных договоров, не увеличивают налоговую базу по НДС (постановление ВАС РФ от 5 февраля 2008 г. № 11144/07).

Не нужно повторять эту операцию с одним и тем же контрагентом. Предусматривайте в договорах изначально выполнимые условия, потребуйте от покупателя письменного объяснения причин нарушения условий договора. При этом сами эти причины должны убедительно доказывать отсутствие в действиях покупателя «намеренности».

Маскируем полученные авансы

Способ столь же стар, как этот мир. В соответствии с подпунктом 15 пункта 3 статьи 149 НК РФ заем относится к операциям, не подлежащим обложению НДС. Поэтому на сумму аванса между продавцом и покупателем можно оформить договор займа, который впоследствии договором новации перевести в оплату по договору поставки. Притворность такой сделки налоговым органам доказать крайне сложно. Вместо договора новации можно осуществить возврат займа покупателю, который указанную сумму уже перечислит в качестве оплаты по договору поставки.

Нормы статьи 380 ГК РФ утверждают, что задаток авансом не является, а потому с него не надо начислять НДС. Вопрос, конечно, спорный, и для его решения в пользу налогоплательщика придется обращаться в суд.

Предоставляем коммерческий кредит

Распространен случай, когда в одном налоговом периоде реализуется большая партия товара или дорогостоящие основные средства. Продавец, имея предварительную договоренность с покупателем, снижает стоимость имущества с одновременным предоставлением отсрочки платежа. Сумма процентов оказывается равна сумме скидки. Итогом таких действий является уменьшение выручки от продажи товаров, а следовательно, налоговой базы по НДС. Проценты по коммерческому кредиту не связаны с оплатой товаров, поэтому в налоговую базу по НДС не включаются (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Дружественные компании

Для того чтобы постоянно регулировать сумму налога к уплате, можно воспользоваться правом, установленным пунктом 12 статьи 171 НК РФ, а именно: получить вычет с аванса, уплаченного поставщику. Вычет возможен при наличии соответствующего счета-фактуры. Этот метод хорошо работает, когда одна из компаний холдинга за налоговый период имеет сумму налога к возмещению из бюджета, а другая, напротив, обязанность уплатить значительно большую сумму в бюджет.

Дружественные компании могут применить давальческую схему. Она позволяет не потерять «входной» НДС при приобретении материалов у «упрощенцев». Собственник товаров, получаемых в результате переработки, является давалец, он отдаст на переработку компании с общим режимом налогообложения материалы и будет реализовывать готовую продукцию. Переработчик же получит за свои услуги минимальную сумму вознаграждения.

В рамках простого товарищества можно передать любое имущество без начисления НДС. Две компании заключают договор простого товарищества и вносят вклады в совместную деятельность: одна сторона – имуществом, другая – денежными средствами. Восстановленный при передаче вклада в простое товарищество НДС само товарищество примет к вычету. При прекращении договора простого товарищества имущество распределяется между участниками. Заинтересованная сторона может получить вместо денежного вклада имущество, ведь оно в долевой собственности делится по усмотрению собственников (п. 1 ст. 252 ГК РФ). Если при выходе из простого товарищества участник получает имущество, по стоимости не превышающее его первоначальный вклад, НДС не начисляется (подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Товар в нагрузку

Продавец реализует основной товар, облагаемый налогом по ставке 18 процентов с минимальной наценкой. При покупке одного товара покупателю предлагается другой, реализация которого облагается налогом по ставке 10 процентов. Второй товар продается с максимальной наценкой. Такая операция серьезно влияет на сумму налога, исчисленную к уплате за налоговый период.

Купим что-нибудь ненужное

Самый простой способ уменьшить сумму НДС, которая «случайно» вылезла к уплате уже накануне сдачи декларации – купить ненужные вещи. Это не решит проблемы высокого НДС, однако позволит получить отсрочку. Но имейте в виду – постоянное применение метода приводит к затовариванию склада. Кстати, даже если товар еще не оприходован на склад покупателя, но переход права собственности состоялся, организация при наличии счета-фактуры поставщика может принять «входной» НДС к вычету. Конечно, приобретенные товары можно и списать, но в этом случае «входной» НДС придется восстановить. Есть способы этого не делать. Судебная практика подтверждает, что списание товаров по обоснованным причинам дает право НДС не восстанавливать. К обоснованным причинам можно отнести хищение, недостачу илуи чрезвычайную ситуацию.

Отрегулировать сумму НДС к уплате можно и переносом вычета на более поздний срок. Задержка ввода в эксплуатацию основных средств, изменение даты получения счета-фактуры поставщика или оттягивание момента оприходования товара приводит к возможности использовать вычет в другом налоговом периоде.

Сумму НДС к уплате можно спрогнозировать уже на стадии подготовки сделки. Пути оптимизации зависят исключительно от условий различных договоров и содержания хозяйственных операций.

Перечень способов налогового планирования, приведенный здесь, далеко не полный. Основываясь только на нормах НК РФ, имеющейся арбитражной практики и на разъяснениях Минфина каждая конкретная сделка может быть проведена таким образом, что налоговое бремя не окажется неподъемным.

Ирина Сидорова, финансовый консультант юридической компании

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Еще по теме:

  • Как проходит имущественный суд Раздел имущества при разводе Украина Самым конфликтным и тяжелым делом является раздел имущества при разводе, который чаще всего происходит как следствие расторжения брака (развода). Но раздел имущества не всегда связан с разводом. Раздел […]
  • Лицензирование образовательной деятельности ип Лицензирование образовательной деятельности ип Открытая общественная правовая информационная система Задать вопрос юристу Главная › Вопрос-Ответ › Образование › Нужна ли лицензия на образовательную деятельность для ИП с […]
  • Рассчитать количество дней отпуска при увольнении онлайн калькулятор Калькулятор отпускных Калькулятор отпускных - поможет рассчитать сумму отпускных. Калькулятор отпускных производит расчет по правилам ст. 139 ТК РФ и Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. […]
  • Ликвидация оао славянки в 2018 году Как проводится ликвидация ОАО в 2018 году Одной из самых распространенных форм организации юридического лица является ОАО. При этом его регистрация и функционирование имеет свои особенности. Аналогичным образом обстоит дело с […]
  • Часть первая статья 192 тк рф Статья 192 ТК РФ За совершение дисциплинарного проступка, то есть неисполнение или ненадлежащее исполнение работником по его вине возложенных на него трудовых обязанностей, работодатель имеет право применить следующие дисциплинарные […]
  • Договор купли продажи товара с ндс Типовой образец договора купли-продажи без НДС Составление договора – важная процедура, которая включает в себя много серьезных пунктов. Важно соблюсти все детали этого вопроса, чтобы стороны сделки смогли избежать дальнейших проблем. […]
  • Сколько сейчас алименты у безработного В Украине увеличился размер алиментов и прожиточного минимума Закон о госбюджете на 2018 годпредусматривает повышение прожиточного минимума на одного человека в расчете на месяц. С 1 июля он составляет 1777 грн, что на 77 грн больше, чем […]
  • Оплата труда в госслужбе Украинским чиновникам изменили структуру зарплаты Министр соцполитики объяснил, как новшества скажутся на суммах, которые получают госслужащие Кабинет министров Украины изменил структуру начисления зарплаты госслужащим. Теперь доля оклада […]