Как избежать ндс при переходе на усн

Восстановление НДС при переходе на УСН

Актуально на: 8 ноября 2018 г.

Организация или ИП, применяющие ОСНО и решившие перейти на УСН с нового года, должны не позднее 31 декабря предшествующего года подать в налоговую соответствующее уведомление (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). При этом в случае перехода с ОСНО на УСН бывшему общережимнику нужно произвести восстановление НДС. О порядке восстановления НДС при переходе на УСН расскажем в нашей консультации.

Почему нужно восстановить НДС

В общем случае организации и ИП, которые применяют УСН, не признаются налогоплательщиками НДС (п.п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).

При этом в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам) (в т.ч. ОС и НМА) должны быть восстановлены в случае их дальнейшего использования лицами, которые не являются налогоплательщиками НДС (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Порядок восстановления НДС при переходе на УСН

НДС необходимо восстановить по имуществу в части остатков таких ценностей, не использованных до перехода на УСН. По имуществу, не являющемуся ОС и НМА, налог восстанавливается в сумме, принятой ранее к вычету.

Приведем пример восстановления НДС при переходе на УСН.

Организация на ОСНО приобрела 20 ед. товаров по цене 1 000 рублей, кроме того НДС 18%, в октябре 2017 года. НДС был принят к вычету в полной сумме. В октябре-ноябре 2017 года организация реализовала 18 ед. товаров. С 01.01.2018 организация перешла на УСН.

Таким образом, при переходе на УСН организация должна восстановить НДС с остатков непроданных на момент перехода к УСН товаров, НДС по которым был принят к вычету.

НДС к восстановлению составит 360 рублей ((20 ед. – 18 ед.) * 1000 рублей/ед. * 18%).

Восстановление НДС с ОС при переходе на УСН

По объектам основных средств и нематериальных активов при переходе на УСН действует особый порядок восстановления НДС. Налог нужно восстановить в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

Например, организация на ОСНО приобрела в 2015 году объект основных средств стоимостью 200 000 рублей, кроме того НДС 18%. НДС в размере 36 000 рублей (200 000 рублей * 18%) был полностью принят к вычету. С 01.01.2018 организация переходит на УСН. Остаточная стоимость объекта основных средств на момент перехода к упрощенке составляет 175 000 рублей.

Следовательно, НДС нужно восстановить в сумме 31 500 рублей (36 000 рублей * 175 000 рублей / 200 000 рублей).

Сроки восстановления НДС при переходе на УСН

Восстановление сумм НДС при переходе на УСН необходимо произвести в налоговом периоде, который предшествует переходу на спецрежим.

Так, восстановление НДС при переходе на УСН с 2018 года необходимо было сделать в 4-ом квартале 2017 года.

Как учитывается восстановленный НДС

Для целей налогообложения прибыли восстановленные суммы НДС не включаются в стоимость товаров (работ, услуг), к которым относятся, а учитываются как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (Письмо Минфина от 01.04.2010 № 03-03-06/1/205).

Какие бухгалтерские записи нужно сделать при восстановлении НДС, мы рассказывали в нашей отдельной консультации.

Как избежать восстановления НДС при переходе на УСН

Если фирма накануне перехода на УСН произведет реорганизацию в форме выделения правопреемника, ей не придется восстанавливать НДС.

Для этого реорганизуемая компания должна передать выделившейся фирме собственное имущество. Такая передача реализацией не является (п. 3 ст. 39 НК РФ). А значит, и не подлежит обложению НДС (Письмо Минфина России от 4 августа 2006 г. N 03-04-11/135).

Кроме того, входной налог по этому имуществу, ранее принятый к вычету, реорганизуемая компания восстанавливать не должна. Это предусмотрено в Налоговом кодексе (п. 8 ст. 162.1 НК РФ).

Вновь созданная фирма имеет право подать заявление о переходе на «упрощенку» в течение пяти дней после постановки на учет в налоговой инспекции. Согласно п. 3 ст. 170 Налогового кодекса в этом случае компания должна восстановить НДС, ранее принятый к вычету, по товарам, работам, услугам, в том числе по основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам.

Однако передачу имущества реорганизуемой компании, как было указано выше, НДС не облагают. Поэтому входного налога у выделившейся фирмы нет. Налоговым вычетом она также не пользовалась. И более того, при реорганизации в форме выделения обязанность по уплате налогов правопреемник не наследует (п. 8 ст. 50 НК РФ).

Следовательно, восстанавливать НДС по имуществу, полученному при реорганизации, вновь созданная фирма не должна.

Обратите внимание: в целях безопасности старая фирма должна вести хозяйственную деятельность еще какое-то время после выделения новой. Поскольку при таком способе реорганизации не заменяют одну компанию другой, а из одной создают несколько.

Имейте в виду: реорганизацию в форме выделения необходимо убедительно обосновать перед налоговой инспекцией. То есть доказать, что подобная мера вызвана, к примеру, разделом компании между собственниками. Или направлена на привлечение клиентов из других регионов, что приведет к повышению эффективности производства и росту прибыли. В противном случае такая схема может вызвать подозрения у контролеров. Они могут посчитать, что ваша фирма уклоняется от восстановления НДС, и доначислят вам налог.

Порядок восстановления НДС при переходе на УСН, ОСНО

Предыдущая статья: Вычет НДС

НДС важен не только для государства, но и для коммерческих организаций, занимающихся, хозяйственной деятельностью.

Содержание

На этой почве возникает необходимость более детально рассмотреть вопрос, который связан с порядком восстановления, в частности, если предприятие планирует перейти на упрощенную систему налогообложения.

Общие сведения: ↑

Любое предприятие, которое переходит с ОСНО на УСН, должно вначале произвести восстановление НДС по основным средствам (ОС). Что касается порядка восстановление, то он единый для всех объектов.

Не стоит также забывать, что отдельные организации при переходе на УСН предпочитают использовать льготный режим восстановления, например, по тем ОС, которые пребывают в их собственности от 15 лет и более.

Использование налоговых преференций позволяет производить восстановление НДС и уплату налога частями, т. е. на протяжении конкретного времени, к примеру, в течение 10 лет. Конечно, у фискальных органов могут найтись аргументы против такого способа восстановления.

Минфин также настаивает на том, чтобы предприятия уплачивали налог единоразово, и делать это нужно в том периоде, что предшествовал переходу на УСН. По этому поводу даже сложилась отдельная судебная практика.

В отдельных судебных актах представители фемиды пришли к выводу, что льготное восстановление НДС допускается только в том случае, если предприятие является плательщиком этого налога. Другими словами, судебные выводы сводятся к тому, что на упрощенцев такая льгота не распространяется.

За основу своих решений суды берету налоговые нормы, где сказано, что налогоплательщик должен отображать восстановленную сумму налога в декларации.

Конечно, в судебной практике встречаются и другие основания, по которым суды считают, что льготное восстановление распространяется не на всех налогоплательщиков.

В отдельных случаях причиной отказа служит вывод о том, что льгота распространяется только при строительстве недвижимости, при этом подразумеваются объекты незавершенного строительства. Впрочем, есть и такие судебные решения, где судьи озвучивали противоположную позицию.

Как проверить декларации НДС с обороткой, читайте здесь.

В некоторых случаях судьи считают, что законодательная норма о применение льготного режима по восстановлению НДС является специальной, и как следствие имеет приоритет перед общими положениями налогового законодательства.

Однако в большинстве случаев органы государственной власти не расположены к тому, чтобы организации частично осуществляли восстановление НДС при переходе на УСН. Проводки платежей, по мнению государственных органов должны проходить единовременно.

Определения

Согласно с налоговым законодательством, УСН расшифровывается как упрощенная система налогообложения.

Применение этого режима происходит наряду с другими налоговыми системами и отличается особым порядком начисления налога.

Особенность этой налоговой системы состоит в том, что она не только заменяет часть налогов, которая уплачивается в бюджет, но, и значительно упрощает ведение бухгалтерского учета и сдачу отчетной документации для малых предприятий.

Среди положительных моментов можно выделить значительное уменьшение налоговой нагрузки на предприятия по сравнению с ОСНО.

Однако применять УСН могут не все юридические лица (п.3 ст.346.12 НК РФ). Порядок применения УСН прописан в ст.346.13 НК РФ.

Что касается ОСНО, то это общая система налогообложения, которая возлагает обязанности по ведению бухгалтерского учета, включая учет первичной документации по НДС, а также уплаты всех налогов, включая:

  1. НДФЛ (для ИП).
  2. НДС.
  3. Налог на прибыль.
  4. Налог на имущество.
  5. Транспортный и земельный налог.

Кроме того, стоит отметить, что предприятия, которые находятся на ОСНО, обязаны сдавать отчетную документацию по каждому виду налога, в установленные законом сроки.

Восстановление НДС является отдельной налоговой процедурой, которую проводит орган ФНС в установленном законом порядке.

Одним из оснований для восстановления служит переход коммерческой организации с одной системы налогообложения на другую, например, с ОСНО на УСН.

Восстановление налога позволяет юридическому лицу или ИП включить этот НДС в состав прочих расходов (пп.2 п.3 ст.170 НК РФ).

Как следствие в случае превышения налоговых удержаний общей суммы налога, предприятие может произвести возмещение положительной разницы между ними в порядке, предусмотренном ст.176 НК РФ.

Нормативная база

Порядок восстановления НДС напрямую связан с размером налоговой ставки и особенностями исчисления налоговой базы во время перехода на другую систему налогообложения.

Таким образом, нормативной базой по этому вопросу является раздел VIII–VIII.1 НК РФ.

Порядок восстановления, если с ОСНО на УСН ↑

Порядок восстановления НДС по основным средствам (ОС) при переходе на УСН регламентируется налоговым законодательством, в частности, ст.170 НК РФ.

Изначально организации необходимо определиться с налоговой ставкой, по которой будет происходить восстановление.

Затем нужно произвести расчеты, как по основным средствам, так и по нематериальным активам. Исчисление нужно проводить по остаточной стоимости имущества.

В результате балансовая стоимость умножается на суму НДС, и организация получает сумму, которую нужно уплатить в бюджет.

Следующим этапом будет отображение полученных результатов в бухгалтерской документации. Восстановленный налог следует внести в книгу продаж.

Не стоит забывать, что НДС вноситься на основании счета-фактуры, по которому налог принимался к удержанию (письмо Минфина от 16.11.2006 №03-04-09/22).

Что касается суммы восстановленного НДС, то она учитывается наравне с прочими расходами налогового периода предшествующему периоду перехода на УСН, для дальнейшего начисления налога на прибыль. В случае с ИП, произойдет уменьшение базы для исчисления НДФЛ.

Определение суммы к восстановлению

Согласно с общими правилами восстановление НДС производится пропорционально остаточной стоимости имущества без учета переоценки (пп.2 п.3 ст.170 НК РФ).

После чего можно произвести его списание в составе других издержек при исчислении общей суммы НДС.

Суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке подлежат восстановлению налогоплательщиком в определенных случаях.

Чтобы понять механизм счисления необходимо рассмотреть конкретную ситуацию:

Пример. Допустим, что организация, которая находится на ОСНО, в 1996 году приобрела основное средство. Общая стоимость оборудования составляет 120 тыс. руб., включая НДС.

Уплаченный налог был принят к вычету по заявлению. В конце 2011 года остаточная стоимость закупленного оборудования согласно с бухгалтерским учетом составила 58 тыс. руб.

Начиная с Нового года предприятие, планирует перейти на УСН, поэтому ему необходимо восстановить НДС в IV квартале 2011 года. Как уже говорилось, расчет суммы налога происходит исходя из величины балансовой стоимости ОС.

В связи с этим исчисление суммы налога происходит следующим образом:

58000 х 20% = 11 600 руб.

В бухгалтерской документации операции, которые связаны с восстановлением НДС и включением его в состав издержек отображаются следующим образом:

Восстановление НДС при смене у компании системы налогообложения

При переходе компании в процессе своей деятельности с основной системы налогообложения на упрощенную или наоборот возникает небольшое потрясение в системе бухгалтерского учета этой компании. Это вызвано тем, что часть сделок могут оказаться незавершенными. То есть начинались они плательщиком НДС, а заканчиваться будут «льготником».

Поэтому проблема восстановления НДС в этом случае по-прежнему актуальна. И о ней важно знать всем, кто так или иначе связан с бизнесом. Поэтому в данной статье мы и расскажем вам, в каких случаях (по НК РФ) производится восстановление НДС, какие коды вида операции используются в таком случае, и как все лучше сделать.

Восстановление НДС после перехода на УСН

Особенности

При переходе компании-налогоплательщика на упрощенную систему у компании могут остаться некоторые активы, приобретенные еще тогда, когда эта фирма была на общей системе. Это могут быть:

  • Основные средства.
  • Товары.
  • Неоконченные услуги.
  • Нематериальные активы, а так же и имущественные права.

Тогда и возникает вопрос восстановления НДС:

  • Если НДС был принят к вычету, то он будет восстановлен при переходе фирмы-налогоплательщика на УСН.
  • Если до смены системы налогообложения налоговый вычет не был заявлен, то он не будет восстановлен.

Порядок восстановления НДС при переходе с ОСНО на УСН рассмотрен ниже.

О том, как происходит восстановление НДС при списании товара и в иных случаях, расскажет практическое видео ниже:

Данный порядок изложен в 170-ой статье НК и выглядит следующим образом:

  • Определение размеров ставки при восстановлении, которые зависят от вида и рода деятельности.
  • Расчет суммы НДС к восстановлению по основным средствам, выполненным по остаточной стоимости. Сюда же можно отнести и нематериальные активы и недвижимость. Остаточную стоимость надо умножить на налоговую ставку.
  • Расчет сумм, принятых к вычету по складским остаткам товаров и материалов.
  • Фиксация результатов пересчета для восстановления НДС в книге продаж. Это выполняется на основании имеющегося счета-фактуры. Восстановленный НДС может учитываться как налог предшествующего периода.
  • И последний этап – корректировка договоров.

Про восстановление ранее принятого к вычету НДС после перехода на ОСНО читайте ниже.

После перехода на ОСНО

В описываемом случае после определения налоговой ставки надо проводить перерасчет по основным средствам и складским остаткам. Тот НДС, который не был включен в графу расходов при упрощенной системе, может быть принятым к вычету при переходе на ОСНО (первый налоговый период) при соблюдении условий:

  • Совершенные сделки облагаются НДС.
  • Это отмечено в счете-фактуре и некоторых других первичных документах.

Основные средства

А вот НДС на ОС, введенные в эксплуатацию при УСН, к вычету не принимается. Так как их первичная стоимость уже сформирована с учетом величины НДС.

Восстановление НДС при переходе с ОСНО на УСН

Пришло требование от налоговой, на ответ есть 5 дней, поэтому очень прошу помочь!
С 2016 года мы поменяли систему налогообложения, с ОСНО на УСН, в связи с этим и пришло требование:
Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость, представленной Вами за 4 квартал 2015 года, в которой выявлены ошибки и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в документах, либо несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля Согласно п.п. 2 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) при переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы в соответствии с главами 26.2, 26.3 и 26.5 НК РФ суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы. В связи с переходом с 01.01.2016 на УСН, Вам необходимо провести анализ налоговой отчетности: деклараций по НДС за 2015 год в целях самостоятельной проверки правильности отражения суммы налога, подлежащей восстановлению и уплате в бюджет, учитывая нормы НК РФ. Сумма восстановленного НДС отражается в строке 080 разд. 3 декларации по НДС за 4 квартал года, предшествующего году, с которого применяется УСН (п. 38.5 Порядка заполнения декларации по НДС).

Я впервые столкнулась с переходом с ОСНО на УСН и воспользовалась в 1с операцией «Помощник по переходу на УСН» с помощью него посчиталось восстановление, сформировались проводки.

Строка 080 раздела 3 — суммы налога, подлежащие восстановлению заполнены.

Прилагаю скрин раздела 3 строки с 010 по 080

Очень надеюсь на Вашу помощь, потому как не знаю как разобраться с этой проблемой.
Заранее спасибо откликнувшимся.

Добрый день!
Пока активисты либо штатные эксперты форума не ответили на Ваш вопрос, посмотрите материалы, которые автоматически были найдены по теме Вашего вопроса. Возможно, они окажутся полезными для Вас. После просмотра материалов ответьте, пожалуйста, на вопрос, помогла ли вам эта информация. Если информация помогла, нажмите «Да». Если ссылки не пригодились, нажмите «Нет».

Всё логично.
Если Вы переходите с ОСНО на УСН, нужно восстановить ранее сделанные вычеты. Не все, конечно, а лишь те, что указаны в пункте 3 статьи 170 НК РФ.
Например, по товарам, которые остались непроданные на момент перехода.
А также по основным средствам, которые еще не до конца самортизированы.

Однако восстанавливать нужно только тот НДС, который реально в свое время был включен в вычеты.

Если Вы покупали ОС и в цене был НДС, который Вы включили в вычет, то этот вычет нужно восстановить. Но не весь, а пропорционально остаточной стоимости.

В принципе, если учредители — юридические лица на ОСНО, то они в свою очередь должны были восстановить свой вычет НДС и передать его Вам, а Вы могли включить его в свой вычет.
Но это на сегодняшний день не самая частая ситуация.

Поэтому Вы можете так и написать в инспекцию, что при получении ОС в качестве вклада в Уставный капитал, и вычет НДС при этом не производился. Поэтому и восстанавливать нечего.
И, естественно, отсутствие вычета нужно подтвердить документально.

Еще по теме:

  • 24 Судебная власть в рф Судебная власть в РФ (1) Главная > Реферат >Государство и право Глава I. Судебная власть в системе органов Российского государства…. 5 - 7 Глава II. Понятие правосудия. Признаки и принципы правосудия……. 8 - 14 Глава III. Суд как орган […]
  • Статья коап про тонировку 2014 Наказание за управление автомобилем с неправильной тонировкой могут ужесточить Верховный Совет Республики Хакасия считает необходимым усилить ныне действующее наказание за управление транспортным средством с неправильной тонировкой. Так, […]
  • Что за статья 287 коап рф Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 8 февраля 2011 г. по делу N А27-11773/2010 (извлечение) (ключевые темы: административная ответственность - розничная сеть - административные органы - коап - […]
  • Капитан юрист Корнийчук Андрей Николаевич Юрист (военый капитан) , 2 000 грн Возраст: 40 лет Город: Луцк Контактная информация Соискатель указал телефон, адрес и эл. почту. Чтобы открыть контакты, войдите как работодатель или […]
  • Изменения в коап с 2018 года пдд Новые штрафы с 1 и 20 октября 2018 года – правда или нет? Изменения штрафов в октябре 2018 Волна негодований автолюбителей в связи с постоянным ужесточением дорожного законодательства имеет под собой самые веские основания. Новая волна […]
  • Лишение свободы предусматривает отбывание наказания в условиях Статья 127. Условия отбывания лишения свободы в исправительных колониях особого режима для осужденных, отбывающих пожизненное лишение свободы Информация об изменениях: Федеральным законом от 8 декабря 2003 г. N 161-ФЗ в статью 127 […]
  • Приговоры судов по ст306 Приговоры судов по ст306 Приговором Пролетарского районного суда г.Твери от 20 января 2017 года Комаров В.А. признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст.306 УК РФ, и ему назначено наказание в виде лишения свободы […]
  • Рассчитать пени за алименты Рассчитать пени за алименты Автострахование Жилищные споры Земельные споры Административное право Участие в долевом строительстве Семейные споры Гражданское право, ГК РФ Защита прав потребителей […]