Договор аренды нежилого помещения залоговая сумма

Договор аренды жилого помещения

Типовый договор аренды квартиры, разработанный АН «Планета Оболонь».

ФИО владельца квартиры, серия и номер паспорта, кем и когда выдан, проживающий (-ая) по адресу.

ФИО совладельцев квартиры, серия и номер паспортов, кем и когда выданы, проживающий (-ая) по адресу.

именуемый (-ая) в дальнейшем — Арендодатель, с одной стороны, и

ФИО арендатора, серия и номер паспорта, кем и когда выдан, проживающий (-ая) по адресу. (указывается адрес регистрации),

именуемый (-ая) в дальнейшем — Арендатор, с другой стороны, вместе именуемые Стороны, заключили настоящий Договор, о нижеследующем:

1. Предмет Договора

Арендодатель передает, а Арендатор принимает во временное платное пользование жилое помещение, находящееся по адресу. со всеми неотъемлемыми техническими устройствами (далее — Объект).

Объект принадлежит Арендодателю на основании (документ, удостоверяющий право собственности) от (дата).

Объект передается в аренду для проживания Арендатора и членов его семьи в количестве _ человек.

2. Обязанности сторон

Стороны договариваются и обязуются соблюдать конфиденциальность отношений и условий данного Договора.

Передать Объект по акту приема-передачи жилого помещения, который является неотъемлемой частью Договора (Приложение 1) в технически исправном состоянии, пригодном для проживания, в соответствии со строительными и санитарными нормами до (дата передачи ключей).

Обеспечить Арендатору пользование коммунальными и другими услугами в арендуемом Объекте.

Не препятствовать Арендатору в пользовании Объектом.

Посещать данный Объект только в присутствии Арендатора и по предварительному уведомлению.

В течение срока действия Договора аренды не отчуждать данный Объект и не передавать в залог.

а) в сдаваемом Объекте зарегистрировано (цифра) человек;

б) временно снятых с регистрации (в связи с учебой, работой, лечением, службой в ВС Украины, отбыванием наказания в местах лишения свободы) нет.

Арендодатель гарантирует, что данный Объект ранее не продан, не отчужден другим способом, в споре, под арестом и под залогом не находится, а также не сдан в аренду другому лицу и претензий со стороны третьих лиц к нему не имеется. За несоответствие приведенных данных действительности ответственность несет Арендодатель.

Принять Объект согласно акту приема-передачи, который является неотъемлемой частью Договора (Приложение 1), в указанный настоящим Договором срок. Проверить в присутствии Арендодателя исправность технических устройств, оборудования и имущества сделав соответствующие отметки в указанном акте.

Использовать арендованный Объект, технические устройства и имущество на условиях, определенных настоящим Договором, не допуская их порчи или приведения в негодность.

Своевременно сообщать Арендодателю о неисправностях арендуемого Объекта, технических устройств, оборудования и другого имущества, а также о возникновении необходимости проведения ремонтных работ.

Своевременно и в полном объеме вносить арендную плату, а также другие платежи, предусмотренные настоящим Договором.

Не передавать Объект в субаренду и использовать его только по назначению, указанному в п. 1.3 настоящего Договора.

Содержать Объект в надлежащем состоянии, согласно требований санитарных норм. Исполнять нормативные требования относительно эксплуатации оборудования и коммуникаций как в Объекте, так и в жилом доме в целом, а также соблюдать Правила использования жилых домов и придомовых территорий.

Соблюдать правила пожарной безопасности, нести материальную ответственность перед Арендодателем за убытки, причиненные пожаром, возникшим по вине Арендатора.

Возместить все убытки Арендодателя и третьих лиц, возникшие по вине Арендатора.

Любые изменения в конструкции и планировке Объекта, переустройство каких-либо коммуникаций проводить только с письменного согласия Арендодателя.

Не заводить домашних животных без согласия Арендодателя.

Обеспечивать доступ Арендодателя в Объект по предварительному уведомлению Арендатора.

По окончанию срока действия настоящего Договора освободить и сдать Объект и имущество Арендодателю в исправном состоянии с учетом нормального физического износа согласно акту сдачи жилого помещения (Приложение 2 Договора).

3. Платежи и порядок расчетов

Коммунальные услуги, согласно счетам соответствующих организаций, оплачивает (арендатор/арендодатель).

все расходы за пользование телефоном;

за электроэнергию, согласно показаниям электросчетчика;

расходы холодной и горячей воды ( если установлены счетчики ) ;

дополнительные платежи, если таковые есть (указать, какие)

Арендатор обязан ежемесячно по первому требованию Арендодателя предоставлять ему квитанции об оплате указанных услуг.

Размер ежемесячной арендной платы составляет (сумма) гривен, что эквивалентно (сумма) долларам США по курсу НБУ на день подписания настоящего Договора. В момент подписания настоящего Договора Арендатором вносится арендная плата за первый месяц аренды, а далее ежемесячно.

В момент подписания данного договора Арендатор передает Арендодателю залоговую сумму в размере (сумма). Залоговая сумма возвращается Арендатору в день фактической передачи Объекта Арендодателю и отсутствию у последнего обоснованных претензий по техническому состоянию Объекта, мебели, бытовой техники и прочего имущества Арендодателя и оплате платежей, предусмотренных п.п.3.1.,3.2.

Арендная плата вносится Арендатором предоплатой не позднее ____ числа текущего месяца.

Начисление арендной платы начинается с даты подписания Сторонами акта приёма-передачи жилого помещения и имущества (Приложение 1 Договора). Начисление арендной платы прекращается с даты подписания Сторонами акта сдачи жилого помещения (Приложение 2 Договора).

Отметки о полноте и своевременности внесения арендной платы, а также оплаты коммунальных и др. платежей осуществляются Сторонами в письменном виде (Приложение 3 – Записи о расчетах по арендной плате и оплате счетов Арендатором).

Стороны обязуются не изменять размер арендной платы в течение срока действия настоящего Договора в одностороннем порядке.

Арендодатель самостоятельно несет ответственность за полноту уплаты налога, в соответствии с Законом Украины «О налоге с доходов физических лиц».

4. Срок действия и порядок расторжения Договора

Настоящий Договор вступает в силу с момента его подписания Сторонами и действует до «___» _______________ 201___ года.

Настоящий Договор может быть продлен на новый срок по взаимному согласию Сторон путем подписания нового Договора.

Настоящий Договор может быть расторгнут досрочно по инициативе одной из Сторон, предупредив другую сторону за ____ месяц до предполагаемой даты расторжения.

Настоящий Договор подлежит досрочному расторжению, а Арендатор выселению в течение трех календарных дней с возмещением убытков Арендодателю:

а) в случае невыполнения или ненадлежащего выполнения Арендатором условий, предусмотренных п.п. 2.5.2- 2.5.8 и 3.5 настоящего Договора;

б) в случаях, предусмотренных действующим законодательством Украины.

Настоящий Договор подлежит немедленному расторжению по требованию Арендатора в случаях, если Объект в силу обстоятельств, за которые Арендатор не несет ответственности, окажется в состоянии, непригодном для использования.

Если настоящий Договор расторгается досрочно по инициативе Арендодателя, а Арендатор прожил в Объекте менее половины срока аренды, и с его стороны не было нарушений обязательств, предусмотренных настоящим Договором, Арендодатель обязуется вернуть Арендатору предоплату за непрожитый срок в полном размере и залоговую сумму. Арендодатель также возмещает затраты Арендатора, связанные с поиском нового жилого помещения в размере месячной арендной платы.

Если настоящий Договор расторгается досрочно по инициативе Арендатора, который прожил в арендуемом Объекте, и со стороны Арендодателя не было нарушений обязательств, предусмотренных настоящим Договором, в таком случае залоговая сумма Арендатору не возвращается и остается в собственности Арендодателя в качестве возмещения убытков, связанных с досрочным расторжением настоящего Договора.

Споры, возникающие по предмету и исполнению настоящего Договора, разрешаются Сторонами путем переговоров, при отсутствии согласия – в судебном порядке.

5. Прочие условия

Дополнения и изменения к настоящему Договору имеют юридическую силу, если они совершены в письменной форме и подписаны Сторонами или их уполномоченными представителями.

Ответственность за подлинность документов и достоверность изложенной в них информации несет лицо либо орган, предоставивший (выдавший) их.

Приложение №1 (акт приёма-передачи жилого помещения и имущества), Приложение №2 (акт сдачи жилого помещения) и Приложение №3 (записи о расчетах по арендной плате и оплате счетов Арендатором) являются неотъемлемой частью данного Договора.

Содержание текста настоящего Договора полностью соответствует волеизъявлению и намерениям сторон.

Договор составлен на русском языке в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, один из которых остается у Арендодателя, а другой – Арендатора.

6. Реквизиты сторон

Указываются ФИО, номера телефонов, серия и номер паспорта, кем и когда выдан, арендодателя и арендатора, удостоверяется подписями.

К договору прилагаются Акт приема-передачи жилого помещения, подписываемый при вселении, Акт сдачи жилого помещения, подписываемый, когда арендаторы съезжают, записи о рассчетах, подписываемых арендодателем ежемесячно.

Здесь вы можете скачать полный текст договора аренды квартиры со всеми приложениями.

Соглашение о залоговой сумме (к Договору аренды квартиры)

к Договору найма (аренды) недвижимого имущества №_______________

от «___» _________________ 20__ г.

зарегестрированный (-ая) по адресу:

Свидетельство о государственной регистрации физического лица-предпринимателя

именуемая в дальнейшем « АРЕНДОДАТЕЛЬ », с одной стороны , и

зарегестрированный (-ая) по адресу:

именуемый в дальнейшем « АРЕНДАТОР », с другой стороны, далее по тексту вместе именуемые «СТОРОНЫ», заключили настоящее Дополнительное Соглашение к ДОГОВОРУ к Договору найма (аренды) недвижимого имущества №_______________ от «___» _________________ 20__ г. о нижеследующем:

1. При завершении срока аренды АРЕНДАТОР вносит АРЕНДОДАТЕЛЮ до 10 числа последнего месяца проживания залоговую сумму за имущество в размере 50% месячной арендной платы, которая будет находится у АРЕНДОДАТЕЛЯ до окончания срока действия договора

2. Указанным в п. 1 залогом обеспечивается недопущение причинения ущерба/уничтожения имущества АРЕНДОДАТЕЛЯ.

3. В случае недопущения порчи/уничтожения имущества АРЕНДОДАТЕЛЯ, АРЕНДОДАТЕЛЬ возвращает АРЕНДАТОРАМ сумму залога в полном объёме в момент прекращения договора.

4. В случае порчи/уничтожения имущества АРЕНДОДАТЕЛЯ, АРЕНДОДАТЕЛЬ имеет право удовлетворить свои требования в полном объёме за счёт суммы залога без предварительного обращения в суд. Если сумма залога не покрывает требования АРЕНДОДАТЕЛЯ и АРЕНДАТОРЫ отказываются выплатить недостающую сумму, АРЕНДОДАТЕЛЬ имеет право обратиться в суд и получить с АРЕНДАТОРОВ недостающую сумму в судебном порядке.

5. Данное Дополнение к Договору найма (аренды) недвижимого имущества №_______________ от «___» _________________ 20__ г. составлен при полном понимании Сторонами его условий и терминологии на русском языке на 1 странице в двух аутентичных экземплярах, равной юридической силы по одному для каждой из Сторон.

Деловые новости

В помощь арендодателю недвижимости

Рынок недвижимости – дело небезопасное, особенно в финансовом плане. Поэтому продавая, покупая, сдавая или арендуя квартиру или нежилое помещение необходимо быть очень бдительным, внимательно читать все условия договоров и никому не верить на слово. При сделке сдачи недвижимости: аренды аудиторий, иных коммерческих помещений и жилья больше рискует собственник, поскольку съемщики меняются, а вся основная ответственность лежит на нем. Во избежание проблем владельцу следует обратить внимание на несколько нижеуказанных пунктов.

Наиболее распространенный момент, который может возникнуть при аренде недвижимости, это съезд арендатора без предварительного предупреждения. В этой ситуации может появиться много вытекающих последствий, разбираться с которыми, естественно, придется хозяину. Съезжая, наемщик не оставляет ключей, поэтому замки приходится менять. Ремонт может быть испорчен, мебель поломана, бытовая техника неисправна или что еще хуже, украдена. А восстанавливать и покупать все это надо за свой счет. К тому же владелец недвижимости не получит оплату за ее сдачу, пока не найдет нового съемщика. Чтобы такой ситуации не произошло, нужно грамотно прописывать условия преждевременного расторжения договора. Также необходимо сделать так называемую инвентаризацию имущества, находящегося в помещении, и список прикрепить к договору. При сдаче помещения с нанимателя берется залоговая сумма, размером с месячную аренду, которая при соблюдении всех прописанных условий возвращается по истечении срока договора найма. Если арендатор съезжает раньше времени, сумма остается у арендодателя как оплата штрафных санкций. Если была произведена порча описанного имущества, то залоговая сумма остается в счет компенсации за ущерб.

Иногда арендатор задерживает ежемесячную плату. Эту проблему можно разрешить мирно, путем взаимопонимания и договоренности. Обычно в договоре прописывается пункт о возможности опоздания с оплатой на несколько дней. Но если задолженность не гасится, а длиться дольше, чем один-два месяца, нужно прибегать к штрафным санкциям, которые тоже должны указываться в заключенном обеими сторонами договоре. Владелец помещения может потребовать пеню за просрочку либо преждевременно расторгнуть сделку без возвращения залоговой суммы.

При сдаче недвижимости существует риск субаренды – незаконной пересдачи ее третьим лицам. Чтобы защититься от такой махинации необходимо заранее утвердить, кто будет пользоваться помещением. Если владелец обнаружит, что его арендуют посторонние люди, он имеет право их выселить. Бывают и такие случаи, когда махинаторы подделывают документы и продает съемную квартиру. Конечно же, в суде такую сделку признают недействительной, но потраченных на это нервов, денег и времени никто никому не вернет. Арендодателю ни в коем случае нельзя пренебрегать своим правом раз в месяц посещать квартиру, проверять, кто в ней проживает, и внимательно осматривать состояние имущества.

Съезжая, арендующий может оставить после себя огромные неоплаченные счета за коммунальные услуги, а разбираться с ними опять-таки придется владельцу недвижимости. Во избежание этого следует ежемесячно проверять и забирать квитанции. Если же условиями договора прописывается, что услуги должен оплачивать хозяин, то им устанавливаются ограничительные рамки. То есть, если арендатор ежедневно звонил с городского телефона за границу и разговаривал по два часа, то счета за коммуникации должен будет оплачивать он, а никак не наймодатель.

Чтобы при сдаче недвижимости в аренду избежать как вышеуказанных, так и многих других проблем со съемщиками, необходимо проводить сделки с помощью официальных агентств недвижимости. Риелторы обязательно помогут составить и заключить юридически грамотный договор аренды, а также квалифицированно решат возникающие вопросы.

Добавьте источник АН BFS в избранное Google Новости. Что дальше? Будет интереснее!

Недвижимость Киева и Киевской области

Аренда коммерческой недвижимости

Для того чтобы открыть магазин по продаже одежды или кафе,в первую очередь необходимо подходящее для этих целей помещение. Однако начинающие предприниматели далеко не всегда могут позволить себе приобрести помещение в личное пользование,поэтому,как правило,они обращаются к аренде офисных площадок. Для этого существует множество решений – можно обратиться в специализированное агентство,можно поспрашивать знакомых,можно заняться поиском самостоятельно. Конечно,наиболее безопасным вариантом поиска является первый.

Арендная ставка будет зависеть от ряда факторов – месторасположения,площади офиса и многого другого. Например,если деятельность фирмы подразумевает регулярный прием клиентов,то руководителю следует позаботиться о наличии удобного подъезда и автостоянки и близости к транспортной развязке. Решаясь на аренду офиса,стоит следовать некоторым правилам,которые помогут свести риски к минимуму. Как и на любом другом рынке,случае обмана и мошенничества на рынке недвижимости не редкость. Для начала следует убедиться в хорошей репутации владельца предполагаемого к аренде помещения,и вот в этом вам окажет неоценимую помощь компания «Гончаров и партнеры».

Затем следует убедиться в том,что лицо,с которым вы будете иметь дела,имеет юридические полномочия на подписание каких-либо бумаг и договора. С особенной тщательностью следует проверить правомочность представителя,если в роли арендодателя выступает ООО,ОАО или ЗАО,потому что полномочия руководителей таких предприятий регламентируются непосредственно законодательством в зависимости от балансовой стоимости предприятия и величины сделки.

Договор заключать обязательно,это поможет избежать возможных недоразумений и спорных вопросов в будущем. В договоре должен быть указан размер арендной ставки,валюта,посредством которой будут производиться расчеты,условия изменения валюты и собственно арендной платы. Юристы нашей компании «Гончаров и партнеры» помогут Вам детально описать все существенные условия договора,права и обязанности обеих сторон.

Действие договора начинается непосредственно со дня подписания акта о передаче имущества и собственно передачи помещения в руки арендатора. Действие договора зависит от условий – до года и бессрочное.

Как правильно арендовать офис

Один из самых волнующих вопросов арендаторов коммерческой недвижимости,которые пытаются самостоятельно разобраться в аренде офисов:«Как правильно выбрать офис и выгодно его арендовать?»

Бизнес в настоящее время очень динамичен и непредсказуем,и когда-нибудь практически перед каждым руководителем той или иной фирмы встает необходимость аренды офиса. Как не ошибиться,как не потерять денежные средства фирмы? Аренда коммерческой недвижимости,в частности офисов,дело ответственное,непростое,изобилующее различными нюансами и деталями. Естественно,чтобы правильно снять офис нужно учесть эти тонкости и предпринять надлежащие меры для получения итоговой цели – аренде офиса.

Правильно арендовать офис — это:
— арендовать офис на наиболее рентабельных условиях,
— арендовать офис в очень короткие сроки,
— арендовать офис,отвечающий всем поставленным условиям и пожеланиям,
— арендовать офис и заключить сделку юридически грамотно согласно существующему законодательству и т.д.

Перед тем,как снять офис,надо разобраться,что представляет собой современная аренда офисов,и,вдобавок,определиться по основным критериям выбора офисных помещений. Это,прежде всего,месторасположение офиса,его площадь,а также категория,к которой относится арендуемый офис. Важно иметь в виду,что современная аренда офисов происходит как самостоятельно,так и через агентства недвижимости,занимающихся арендой коммерческой недвижимости. Самостоятельная аренда коммерческой недвижимости связана с некоторой степенью риска и для арендатора офисного помещения,и для арендодателя. Более того,арендаторам офисных площадей самостоятельно стоит иметь в виду,что такая сделка отнимет большое количество времени,которое будет потрачено на просмотр помещений. При этом от арендатора требуется быть осведомленным об обстановке на рынке коммерческой недвижимости,и иметь колоссальные познания в области законодательства и юриспруденции.

Наиболее надежным и грамотным значится вариант,когда аренда офиса для той или иной компании происходит с помощью агентства недвижимости. Арендовать офисное помещение через агентство — значит освободить себя от немалого числа проблем,порядочно сжать время поиска и просмотров,подходящих по требованиям вариантов,не беспокоиться за юридическую грамотность сделки. Специалисты нашей Компании,как правило,занимаются решением вопросов поиска и просмотра вариантов и,естественно,предлагают своим клиентам наиболее подходящие,проверенные варианты. При этом экономятся деньги,время,а также нервы заказчика. Аренда офиса через агентство является залогом аренды недвижимости по актуальным ценам,без переплаты и риска быть обманутым.

Следовательно,чтобы грамотно снять офис,нужно в первую очередь сформулировать требования,которые предъявляются к арендуемому офису,при этом правильно расставить приоритеты. Обязательно перед арендой того или иного офиса определиться,каким образом будет совершаться сделка,т. е. самостоятельно или все-таки через агентство недвижимости,которое профессионально занимается сделками купли-продажи и аренды коммерческой недвижимости.

Правила проведения сделки Аренды (НАЙМА).
1. Как только вы обращаетесь в нашу Компанию,с Вами начинает работу наш опытный агент по аренде в качестве Вашего личного консультанта. Для начала агент подробно расспросит о Ваших потребностях и пожеланиях,для того чтобы мы смогли предложить Вам несколько вариантов,чтобы снять недвижимость как можно быстрее.
2. Наша Компания работает по праздникам и выходным. Агент показывает варианты в удобное для Вас время,будь это утро,день,вечер. Через нашу Компанию Вы также можете быстро сдать офис.
3. Все просмотры объекта происходят в присутствии нашего агента,арендодателя и арендатора.
4. Если Вам понравился объект,наш агент вместе с Вами тщательно проверяет все документы владельца,подтверждающие право владения объектом.
5. Подписание договора. При аренде квартиры заключается двусторонний договор найма между наймодателем (арендодателем) и нанимателем (арендатором). Договор найма составляется и подписывается в двух экземплярах,один из которых остаётся у арендаторов,а второй – у арендодателя.
6. Только после подписания договора производится оплата за аренду на оговоренный срок,а также услуг агентства по договору (соглашению),которые,как правило,составляют 100 % либо 50 % в зависимости от срока найма (аренды). Агент при этом должен выдать расписку о получении комиссионных.

В момент подписания договора,наши сотрудники проведут опись имущества и его текущего состояния. Опись выдается арендатору и арендодателю. Прежде чем Вы сможете снять помещение,наши специалисты в области юриспруденции выполнят тщательную проверку документов для заключения договора аренды. По условиям договора,чтобы снять помещение,обычно предусматривают предоплату,или авансовый платеж. Кроме того,по условиям арендодателя,перед тем как снять помещение,Вы должны внести гарантийный залог. Внесенная сумма вернется Вам по окончании срока аренды,в соответствии с условиями договора и по результату проверки состояния имущества. Залоговая сумма присутствует практически всегда,она может также разбиваться на две-три части,либо составлять 50-100% суммы аренды.

Договор аренды помещения сводит к минимуму возможные риски для арендодателя. Крайне важно отнестись к заключению договора ответственно и юридически грамотно. К договорам аренды помещений из нежилого фонда предъявляется ряд обязательных требований:

Договор аренды нежилого помещения должен быть подписан уполномоченными представителями сторон. В нем должны быть указаны:
1. Место заключения договора (город Киев),дата,наименование и реквизиты сторон.
2. Фамилии,имена,отчества физических лиц,адреса их места жительства,данные документов,удостоверяющих их личность,должны быть написаны полностью.
3. Кроме того,в обязательном порядке указывается местонахождение юридического лица и данные государственной регистрации.
4. Затем обозначаются должности,ФИО лиц,которые подписывают договор аренды помещения.
5. Указывается основание,дающее право на его подписание (устав,положение,доверенность).
6. В графе «Предмет договора и описание имущества» указывают,о чем и в отношении какого объекта недвижимости стороны заключили договор (нежилое помещение,здание,сооружение,часть комнаты).
7. Также указывается местонахождение объекта. Кроме того,договор должен содержать данные,позволяющие установить,о чем именно в отношении этого недвижимого имущества договариваются стороны – характеристику помещения (объекта).
8. Размер платы за аренду помещения — важное условие договора. При отсутствии этого пункта договор не считается заключенным. По соглашению сторон размер арендной платы может быть изменен в сроки,предусмотренные договором (обычно,не чаще одного раза в год).

Все изменения и дополнения к договору аренды помещения оформляют в письменной форме в виде дополнительного соглашения:они считаются неотъемлемой частью договора. Дополнения (изменения) вносятся только по обоюдному согласию сторон. Узнать более подробную информацию,как надёжно и быстро снять офис или коммерческое помещение,Вы можете,позвонив нам.

Различным организациям,работа которых практически не имеет отношения к коммерческой недвижимости,процесс поиска необходимого склада или офиса,как и заключения договора на его аренду,довольно сложное и трудоёмкое дело. Разница между покупкой и арендой нежилой недвижимости существенная. Поэтому арендовать офис – непросто,процесс таит определенные опасности к примеру,неверных затрат на аренду,получения неточных данных из каталога организаций,основное предложение которых «Аренда» или «Сдам объект»,а также большие проценты от агентства недвижимости. Чтобы избежать неприятных сюрпризов и ненужных расходов,брать в аренду необходимо,уделяя внимание следующим нюансам.

Начисление арендной платы за аренду офиса происходит с момента указанного в договоре,либо после того,как будет оформлен акт приема-передачи. Условия,очерёдность и период внесения платежей за офисное помещение также должны будут описаны в данном договоре. Внесение определённых изменений в арендную ставку,при отсутствии в договоре соответствующего пункта,возможно лишь в случае,когда происходят поправки в нормативной базе налогообложения,увеличивается стоимость услуг на содержание здания для собственника или же по соглашению сторон. Клиент обязан оплачивать коммунальные услуги и автостоянку. Так как все договора с коммунальными службами оформляются с владельцем недвижимости,в договоре найма должно быть указано,кто и каким образом обязан вносить плату за услуги и стоянку. При планах долгосрочно арендовать помещения на арендатора может возлагаться обязанность заключения договоров с соответствующими коммунальными службами.

Наличие автостоянки,как правило,следует уточнить заранее у собственника. Если таковая существует на платной основе,(к примеру,стоянка в бизнес центре),то аренда офиса сопровождается предоставлением фиксированного и охраняемого места парковки. Показатель общих площадей,в основном используется тогда,когда сдаются помещения в бизнес-центрах либо в складских комплексах. Этот показатель к общей площади скорей всего добавит около 9-20%. Когда аренда происходит в торговом или бизнес центре (БЦ),к документам на коммерческую недвижимость должны быть прикреплены правила Центра,в которых определен порядок пользования общей площадью данного центра:это холлы лифтов,общие коридоры,технические комнаты. Плата за данную территорию пропорциональна используемой ими площади. Кроме того,Аренда офиса,также предусматривает указание в акте приема-передачи перечня передаваемого недвижимого имущества.

К оформленному договору желательно приложить план здания,где будут цветом выделены границы сдаваемой территории в сооружении. Что нужно знать об аренде коммерческой недвижимости. Приобретая недвижимость для коммерческих нужд,вы тем самым открываете новые возможности для своего бизнеса. Но такой шаг может позволить себе совсем не каждый предприниматель,поскольку цена вопроса порой бывает слишком высока. Поэтому многие организации вынуждены рассматривать вопрос аренды необходимых для бизнеса квадратных метров,будь то аренда помещений под магазин,склад или офис. Это позволяет сэкономить основные средства,но в то же время привносит некое беспокойство в связи с необходимостью продления срока пользования помещением и вытекающими отсюда возможными проблемами. Предусмотреть и предотвратить предполагаемые риски арендатору поможет грамотно составленный договор аренды – основной документ по аренде помещения,который регламентирует права и обязательства сторон,определяет стоимость аренды и ее продолжительность. Документ желательно составить даже в случае отсутствия необходимости в его регистрации.

Нюансы в составлении договора аренды коммерческой недвижимости обусловливаются особенностями арендуемого помещения. Например,при проведении сделки с помещениями,находящимися в муниципальном или федеральном фонде,договор,независимо от срока найма,регистрируется в надлежащих подразделениях,к моменту сделки должны быть получены все разрешительные документы. В документе,регламентирующем порядок аренды помещения для коммерческих нужд,должны содержаться подробные сведения об этом помещении:адрес,площадь,тип строения,этажность,поэтажный план строения и прочая информация. Кроме того,в документе должны быть прописаны права арендодателя на сдаваемую недвижимость,который,в свою очередь,может иметь право собственности на помещение или так же держать его в аренде и пересдавать право аренды другому лицу. В обоих случаях,и при пересдаче права аренды,и если сдаваемая недвижимость оформлена в собственность арендодателя,необходимо внимательно изучить документы,подтверждающие правомерность его намерений,в противном случае заключаемый договор может оказаться недействительным.

Юристы нашей компании «Гончаров и партнеры» помогут Вам составить договор аренды коммерческой недвижимости в соответствии с Вашими требованиями и законодательством.

Внимательность при аренде. Для любого бизнесмена страны,аренда является очень важным шагом. Ведь идет расход больших средств и каждый ищет различные способы экономии. Прежде всего,предприниматель должен быть внимательным. Аренда коммерческой недвижимости очень прибыльное дело и мошенники отлично научились обманывать людей. Например,неопытный бизнесмен,может открыть газету и увидеть очень привлекательное предложение по очень низкой цене. Заинтересованный человек звонит по указанному номеру,но ему говорят,что эта недвижимость уже сдана,но за определенную сумму денег,предлагают похожий вариант. Причем,отдавая деньги,доверчивому бизнесмену дают базу из 20 вариантов. Но когда деньги отданы и база в руках,обнаруживается,что все эти номера не работают или все объекты уже давным-давно сданы.

Некоторые изобрели еще лучший способ обмануть предпринимателя. За определенную плату,клиенту предлагается напрямую встретиться с арендодателем. После получения денег,клиента начинают водить за нос и в итоге,естественно,он так и не встречается с хозяином недвижимости. Самое обидное,что,придя в офис,зачастую там уже никто не работает. Такие фирмы называются однодневки. Аренда бывает двух видов:просто аренда или субаренда. Субаренда,это когда аренда происходит через посредника. Многие предприниматели пугаются этой приставки -суб,но напрасно. У многих организаций имеются помещения,которые в аренде на 30 или даже больше лет. Очень часто они простаивают,и они готовы их сдавать в аренду по цене,которая значительно ниже рыночной. Самое главное,чтобы договор был составлен правильно. При аренде,конечно,нужно указать срок. Наибольшей популярностью пользуется срок от 3-5 лет. Арендовать на больший срок не очень выгодно,мало ли какая произойдет ситуация. К сожалению,предприниматели сталкиваются с еще одной проблемой. Бывает,что собственник,вопреки договору,заставляет съехать бизнесмена раньше времени. В таком случае,как нестранно,но закон на стороне собственника. Чтобы предотвратить такой исход,нужно на начальных этапах подружиться и произвести впечатления ответственного бизнесмена.

Специалисты по недвижимости Компании «Гончаров и Партнеры» помогут Вам арендовать коммерческую недвижимость на лучший условиях!

Учет и налогообложение арендных операций

При составлении договоров предприятиям приходится выступать разными сторонами договора операционной (оперативной) аренды — арендатором или арендодателем. Предлагаем ознакомиться с основными правовыми аспектами арендных отношений, урегулированных Гражданским и Хозяйственным кодексами. Учитывая, что сторонам арендного договора важно правильно отразить арендные операции в бухгалтерском и налоговом учете, мы также рассмотрим нормы положений (стандартов) бухгалтерского учета (по тексту — ПБУ), Налогового кодекса.

Правовые основы

По договору аренды одна сторона (арендодатель) передает второй стороне (арендатору) за плату на определенный срок в пользование имущество для осуществления хозяйственной деятельности. К отношениям аренды применяются соответствующие положения Гражданского кодекса с учетом особенностей, предусмотренных Хозяйственным кодексом (п. 6 ст. 283 Хозяйственного кодекса).

Предметом договора найма может быть вещь, которая определена индивидуальными признаками и сохраняет свой первоначальный вид при неоднократном использовании (непотребляемая вещь). Кроме того, нормами п. 3 ст. 283 Хозяйственного кодекса установлено, что объектом аренды в сфере хозяйствования может быть как недвижимое имущество (здания, сооружения, помещения), так и другое отдельное индивидуально определенное имущество производственно-технического назначения.

Таким образом, в договоре аренды нужно подробно описать индивидуальные признаки имущества, поскольку по истечении срока действия этого договора арендатор должен возвратить арендодателю именно тот объект, который он раньше получил в пользование.

Право передачи имущества в наем (аренду) имеют собственник вещи, лицо, которому принадлежат имущественные права, или лицо, уполномоченное на составление такого договора, что предусмотрено пунктами 1 и 2 ст. 761 Гражданского кодекса.

Договор аренды может заключаться в простой письменной форме. Однако в случае аренды некоторых объектов требования к форме договора могут быть более суровыми, например, если составляется договор найма (аренды):

  • здания или другого капитального сооружения (их отдельной части) сроком на три года и больше, то он подлежит нотариальному удостоверению (п. 2 ст. 793 Гражданского кодекса) и государственной регистрации (п. 1 ст. 794 этого Кодекса);
  • транспортного средства при участии физического лица, то такой договор подлежит нотариальному удостоверению (п. 2 ст. 799 указанного Кодекса).

Существенными условиями договора аренды в соответствии с п. 1 ст. 284 Хозяйственного кодекса являются, в частности, объект аренды; срок, на который составляется договор аренды; арендная плата; порядок использования амортизационных отчислений; восстановление арендованного имущества и условия его возврата или выкупа.

Срок договора аренды определяется по согласованию сторон. Если в течение одного месяца по истечении срока действия договора аренды отсутствует заявление одной из сторон о прекращении или изменении его условий, то такой договор считается продленным на такой же срок и на тех же условиях, которые предусматривались этим договором сначала (п. 4 ст. 284 Хозяйственного кодекса).

За пользование имуществом с нанимателя взимается плата, размер которой устанавливается договором найма (п. 1 ст. 762 Гражданского кодекса). В соответствии с п. 1 ст. 286 Хозяйственного кодекса арендная плата — это фиксированный платеж, который арендатор уплачивает арендодателю независимо от последствий своей хозяйственной деятельности. Размер арендной платы может быть изменен по согласованию сторон, а также в других случаях, предусмотренных законодательством.

Арендная плата устанавливается в денежной, натуральной или денежно-натуральной форме. Сроки внесения арендной платы определяются в договоре. Договор аренды прекращается в случае истечения срока, на который он был заключен; выкупа (приватизации) объекта аренды; ликвидации субъекта хозяйствования — арендатора; гибели (уничтожения) объекта аренды (п. 2 ст. 291 Хозяйственного кодекса). Также согласно п. 3 ст. 291 этого Кодекса договор может быть расторгнут по согласию сторон.

Бухгалтерский учет

Методологические принципы формирования в бухгалтерском учете информации об аренде необоротных активов и о ее раскрытии в финансовой отчетности регулируются нормами ПБУ 14.

В соответствии с п. 4 этого ПБУ арендой признается соглашение, по которому арендатор получает право пользования необоротным активом за плату в течение согласованного с арендодателем срока. При этом в ПБУ 14 упоминаются два вида аренды — операционная и финансовая. Определение первого из этих видов аренды, которое содержится в указанном ПБУ, чрезвычайно лаконично: операционная аренда — аренда иная, нежели финансовая. Следовательно, для выяснения экономической сути операционной аренды нужно сначала определиться с тем, какая аренда считается финансовой: финансовая аренда — аренда, которая предусматривает передачу арендатору всех рисков и выгод, связанных с правом пользования и владения активом.

Согласно п. 4 ПБУ 14 аренда считается финансовой при наличии хотя бы одного из приведенных ниже признаков:

  • арендатор приобретает право собственности на арендованный актив по истечении срока аренды;
  • арендатор имеет возможность и намерение приобрести объект аренды по цене ниже его справедливой стоимости на дату приобретения;
  • срок аренды составляет большую часть срока полезного использования (эксплуатации) объекта аренды;
  • настоящая стоимость минимальных арендных платежей с начала срока аренды равна или превышает справедливую стоимость объекта аренды;
  • арендованный актив имеет особый характер, позволяющий только арендатору использовать его без расходов на его модернизацию, модификацию, дооборудование;
  • арендатор может продлить аренду актива за плату значительно ниже рыночной арендной платы;
  • аренда может быть прекращена арендатором, который возмещает арендодателю его потери от прекращения аренды;
  • доходы или потери от изменений справедливой стоимости объекта аренды на конец срока аренды принадлежат арендатору.

Таким образом, сначала нужно сравнить условия арендного договора с признаками, предусмотренными в п. 4 ПБУ 14 для финансовой аренды. Если заключенный предприятием договор не соответствует ни одному из признаков, установленных для финансовой аренды, тогда такую аренду следует отражать в бухгалтерском учете как операционную.

Переданные в операционную аренду объекты продолжают отражаться у арендодателя на балансовых счетах бухгалтерского учета.

У арендатора полученные на основании договоров операционной аренды основные средства учитываются на забалансовом счете 01 «Арендованные необоротные активы». При этом полученный в операционную аренду объект основных средств отражается на забалансовом счете бухгалтерского учета по стоимости, указанной в соглашении об аренде (п. 8 ПБУ 14, п. 20 Методических рекомендаций № 561). Увеличение остатка счета 01 происходит при принятии арендатором на учет основных средств, уменьшение — при их возврате арендодателю.

Для аналитического учета и обеспечения наблюдения за использованием в местах эксплуатации основных средств каждому объекту присваивается инвентарный номер (п. 8 Методических рекомендаций № 561), который закрепляется за объектом основных средств на все время его нахождения на данном предприятии. Инвентарные номера выбывших объектов основных средств не присваиваются другим объектам основных средств, поступившим на предприятие, в течение периода, который обеспечивает исключение идентифицирования новых объектов с выбывшими (например, в течение сроков хранения документов). Арендованные объекты основных средств могут оставаться с инвентарными номерами арендодателя (если у арендатора отсутствуют основные средства с такими же инвентарными номерами).

Доход от операционной аренды предприятие-арендодатель отражает в бухгалтерском учете и отчетности с учетом того, относится или нет такой доход к основной деятельности этого предприятия.

Прежде всего рассмотрим порядок бухгалтерского учета дохода от операционной аренды, которая не относится к основной деятельности предприятия-арендодателя. Доход от операционной аренды признается у арендодателя другим операционным доходом соответствующего отчетного периода на прямолинейной основе в течение срока аренды или с учетом способа получения экономических выгод, связанных с использованием объекта операционной аренды (п. 17 ПБУ 14).

Доход от операционной аренды отражается на субсчете 713 «Доход от операционной аренды активов», если деятельность по передаче имущества в аренду не является предметом (целью) создания предприятия-арендодателя (Инструкция № 291).

В Отчете о финансовых результатах (форма № 2) такой доход отражается в строке 060 «Інші операційні доходи». При этом расходы арендодателя по заключению соглашения об операционной аренде (юридические услуги, комиссионные вознаграждения) признаются другими операционными расходами того отчетного периода, в котором они имели место (п. 18 ПБУ 14). Другие расходы арендодателя, связанные с полученным доходом от операционной аренды, также нужно признавать другими операционными расходами и отражать по дебету субсчета 949 «Прочие расходы операционной деятельности». В Отчете о финансовых результатах такие расходы отражаются в строке 090 «Інші операційні витрати».

Если операционная аренда относится к основной деятельности предприятия-арендодателя, то ему при отражении в бухгалтерском учете и отчетности дохода от такой аренды нужно руководствоваться разъяснением, предоставленным Минфином Украины (письмо № 31-34020-20-27/25329). Согласно этому письму доход от операционной аренды, которая является основной деятельностью предприятия, в соответствии с Инструкцией № 291 следует отражать по кредиту субсчета 703 «Доход от реализации работ и услуг» и приводить в строке 010 «Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)» Отчета о финансовых результатах (форма № 2).

В таком случае расходы, связанные с полученным доходом от операционной аренды, которая является основной деятельностью предприятия-арендодателя, такому арендодателю нужно отражать по дебету счета 23 «Производство». В Отчете о финансовых результатах (форма № 2) такие расходы отражаются в строке 040 «Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)».

Надлежащая за пользование объектом операционной аренды плата признается у арендатора расходами согласно ПБУ 16 на прямолинейной основе в течение срока аренды или с учетом способа получения экономических выгод, связанных с использованием объекта операционной аренды (п. 9 ПБУ 14). Начисленная арендная плата у арендатора отражается в зависимости от назначения арендованного объекта в составе себестоимости продукции (работ, услуг), административных расходов, расходов на сбыт и т. п.

Документальное оформление арендных операций

При передаче основных средств в аренду составляется акт приемки-передачи основных средств в операционную аренду. С даты оформления и подписания этого акта начинается исчисление срока договора аренды, если иное не установлено договором. Начисление амортизации в течение срока полезного использования (эксплуатации) переданного в операционную аренду объекта осуществляет также арендодатель. При возврате такого имущества из аренды стороны договора оформляют и подписывают акт приемки-передачи основных средств из операционной аренды.

Теперь что касается необходимости составления первичного документа, подтверждающего факт выполнения условий арендного договора в отчетном периоде. Если руководствоваться положениями Гражданского кодекса, то с позиций Минюста Украины договор найма (аренды) не считается договором о предоставлении услуг (письмо № Х-11-19). Кроме того, Пенсионный фонд Украины также неоднократно отмечал, что доход, полученный от предоставления имущества в аренду, не связан с выполнением работ (услуг) (п. 6 разъяснения, письмо № 16534/03-20). Таким образом, согласно нормам гражданского законодательства аренда в принципе не является услугами (а тем более работами).

Если договор найма (аренды) не считается договором о предоставлении услуг, то и составлять первичный документ, который называется актом сдачи-приемки услуг, сторонам арендного договора с позиций Гражданского кодекса некорректно. Однако кроме норм гражданского субъекты хозяйствования учитывают и нормы налогового законодательства. Предоставление права на пользование товарами по договорам оперативного лизинга (аренды) относится согласно пп. 14.1.203 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса к операциям по продаже услуг. Учитывая это, арендодатели и арендаторы довольно часто считают необходимым составлять акты сдачи-приемки услуг по договорам аренды.

Доходы и расходы, связанные с арендной платой за пользование объектом операционной аренды, отражаются соответственно у арендодателя и арендатора в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся. Учитывая это, в бухгалтерском учете прежде всего имеет значение, к какому месяцу относятся арендные операции, а дата оформления акта — второстепенное обстоятельство.

Например, арендатор пользовался объектом операционной аренды в течение всего марта. На практике в такой ситуации стороны могут оформить акт сдачи-приемки услуг по договору аренды в последний день марта (31 марта) или сделать это уже в следующем месяце (например, 3 апреля). В бухгалтерском учете независимо от даты оформления этого акта арендодатель и арендатор отразят соответственно доходы и расходы, связанные с арендной платой за пользование объектом операционной аренды, в марте (ведь в акте, даже если его оформить 3 апреля, все равно будет указано, что арендные услуги фактически предоставлялись в марте). При этом в журнале хозяйственных операций на дату 31 марта стороны договора аренды сделают соответствующие бухгалтерские записи о начислении доходов (у арендодателя) и расходов (у арендатора). Что касается правил налогового учета, то они имеют свою специфику. Например, в налоговом учете по НДС дата оформления этого акта (31 марта или 3 апреля) может иметь принципиальное значение. Так, если арендный договор не предусматривает уплаты арендной платы авансом, то стороны арендного договора (арендодатель и арендатор) в первом случае будут начислять соответственно налоговые обязательства и налоговый кредит в марте, а во втором — только в апреле.

Налоговый учет

Налог на добавленную стоимость

Передача имущества по договору оперативной аренды от арендодателя арендатору и возврат арендодателю имущества, которое предварительно было передано в оперативную аренду, не является объектом обложения НДС (пп. 196.1.2 п. 196.1 ст. 196 Налогового кодекса). При этом предоставление права на пользование товарами по договорам оперативного лизинга (аренды) в налоговом учете относится к операциям по продаже услуг, поэтому если место поставки услуг по оперативной аренде расположено на таможенной территории Украины, то такая арендная операция является объектом обложения НДС.

В разделе V «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса не содержатся нормы, которые бы предусматривали специальную дату возникновения налоговых обязательств по НДС для оперативной аренды. Учитывая это, у арендодателей согласно п. 187.1 ст. 187 этого Кодекса датой возникновения налоговых обязательств по поставкам услуг считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, произошедшее раньше:

  • или дата зачисления денежных средств от покупателя на банковский счет плательщика налога в качестве оплаты услуг, подлежащих поставке, а при поставке услуг за наличные — дата оприходования денежных средств в кассе плательщика налога, а в случае отсутствия таковой — дата инкассации наличных в банковском учреждении, которое обслуживает плательщика налога;
  • или дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг плательщиком налога.

В день возникновения налоговых обязательств продавец должен выписать в двух экземплярах налоговую накладную. Оригинал ее выдается покупателю, копия остается у продавца услуг (п. 201.4 ст. 201 Налогового кодекса).

При отнесении сумм НДС к налоговому кредиту арендатору следует руководствоваться п. 198.2 ст. 198 Налогового кодекса, согласно которому датой возникновения права плательщика на отнесение сумм налога к налоговому кредиту считается дата того события, которое состоялось раньше:

  • или дата списания денежных средств с банковского счета на оплату услуг;
  • или дата получения плательщиком налога услуг, подтвержденная налоговой накладной.

Налог на доходы физических лиц

Доход от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду (срочное владение и/или пользование), определенный в порядке, установленном п. 170.1 ст. 170 Налогового кодекса, включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога (пп. 164.2.5 п. 164.2 ст. 164 этого Кодекса).

В соответствии с пп. 170.1.1 п. 170.1 ст. 170 Налогового кодекса налоговым агентом плательщика налога — арендодателя относительно его дохода от предоставления в аренду земельного участка сельскохозяйственного назначения, земельной доли (пая), имущественного пая является арендатор. При этом объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, указанной в договоре аренды, но не меньше минимальной суммы арендного платежа, установленной законодательством по вопросам аренды земли. Согласно пп. 170.1.2 п. 170.1 ст. 170 Кодекса налоговым агентом плательщика налога — арендодателя при начислении дохода от предоставления в аренду объектов недвижимости иных, чем указанные в пп. 170.1.1 этого пункта (включая земельный участок, находящийся под такой недвижимостью, или приусадебный участок), является арендатор. Подпунктом 170.1.4 п. 170.1 ст. 170 Налогового кодекса установлено, что доходы от предоставления в аренду (субаренду), жилой наем (поднаем) недвижимого имущества облагаются налогом налоговым агентом во время их выплаты за их счет. В соответствии со ст. 168 этого Кодекса налоговый агент, начисляющий (выплачивающий, предоставляющий) налогооблагаемый доход в пользу плательщика налога, обязан удерживать налог из суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога, определенную в ст. 167 указанного Кодекса.

При налогообложении доходов физических лиц, полученных в виде арендной платы, могут применяться разные ставки НДФЛ. В соответствии с п. 167.1 ст. 167 Налогового кодекса ставка налога составляет:

  • 15% — если сумма полученных плательщиком налога доходов не превышает 10-кратного размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года. Статьей 13 Закона о Госбюджете-2012 установлена минимальная заработная плата — с 01.01.2012 г. в месячном размере она составляет 1073 грн. Итак, ставка в размере 15% будет применяться к доходам, меньшим или равным 10 730 грн. (1073 грн. х 10);
  • 17% — из суммы превышения над 10 730 грн. вышеупомянутых доходов, полученных плательщиком налога в отчетном налоговом месяце.

Кроме того, если предприятие арендует объект у своего работника, то оно одновременно, как правило, будет выплачивать два вида доходов — арендную и заработную плату. При таких обстоятельствах этому арендатору нужно учитывать также разъяснения, предоставленные в письме № 2346/6/17-0715. Так, если в состав общего месячного налогооблагаемого дохода кроме заработной платы входят другие виды доходов, относительно которых установлены разные правила и/или ставки налогообложения, то с целью соблюдения требований п. 167.1 ст. 167 Налогового кодекса следует:

  • в первую очередь облагать налогом доходы, которые входят в состав заработной платы;
  • далее формировать налогооблагаемый доход по мере возникновения у плательщика налога каждого из видов налогооблагаемого дохода (на основании подтверждения факта/даты возникновения дохода первичными документами, в частности приказами о выплате/предоставлении определенных видов доходов).

Информация о доходах физических лиц в виде арендной платы, выплаченных налоговым агентом в пользу арендодателя, должна найти отражение в налоговом расчете, который представляется в сроки, установленные для налогового квартала (то есть в течение 40 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала (пп. 49.18.2 п. 49.18 ст. 49 Налогового кодекса)). Форма налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога (форма № 1ДФ) утверждена приказом № 1020. В налоговом расчете информация о суммах выплаченного дохода и удержанного НДФЛ указывается в разрезе каждого плательщика налога персонально.

Сроки перечисления в бюджет налога, удержанного из доходов в виде арендной платы, зависят, в частности, от того, в какой форме выплачивался такой доход. В ситуации, когда арендная плата выплачивается в денежной форме, нужно руководствоваться пп. 168.1.2 п. 168.1 ст. 168 Налогового кодекса, согласно которому налог уплачивается (перечисляется) в бюджет при выплате налогооблагаемого дохода единым платежным документом. Банки принимают платежные документы на выплату дохода только при условии одновременного представления расчетного документа на перечисление этого налога в бюджет. Если налогооблагаемый доход предоставляется в неденежной форме или выплачивается наличными из кассы налогового агента, налог уплачивается (перечисляется) в бюджет в течение банковского дня, наступающего за днем такого начисления (выплаты, предоставления) (пп. 168.1.4 п. 168.1 ст. 168 этого Кодекса).

Если же налогооблагаемый доход (в том числе доход от аренды) начисляется налоговым агентом, но не выплачивается (не предоставляется) плательщику налога, то налог, подлежащий удержанию из такого начисленного дохода, в соответствии с пп. 168.1.5 п. 168.1 ст. 168 Налогового кодекса подлежит перечислению в бюджет налоговым агентом в сроки, установленные этим Кодексом для месячного налогового периода. За базовый отчетный (налоговый) период, равный календарному месяцу, налоговые декларации представляются в течение 20 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца (пп. 49.18.1 п. 49.18 ст. 49 Налогового кодекса). Для уплаты суммы налогового обязательства, указанной в налоговой декларации, предоставляется еще 10 календарных дней, наступающих за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного указанным Кодексом для представления налоговой декларации (п. 57.1 ст. 57 Налогового кодекса). Таким образом, если налогооблагаемый доход в виде арендной платы начисляется налоговым агентом, но не выплачивается (не предоставляется) плательщику налога, то НДФЛ, подлежащий удержанию из такого начисленного дохода, подлежит перечислению в бюджет налоговым агентом не позднее 30 календарных дней, следующих за месяцем начисления дохода.

Начисление единого взноса

Правовые и организационные принципы обеспечения сбора и учета единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее — ЕСВ), условия и порядок его начисления и уплаты определяются Законом № 2464. Если предприятия начисляют в пользу физических лиц суммы вознаграждения за выполнение работ (предоставление услуг) по гражданско-правовым договорам (кроме гражданско-правового договора, заключенного с физическим лицом — предпринимателем, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в извлечении из Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц — предпринимателей), то они должны начислять и уплачивать ЕСВ.

Вместе с тем хотя договор аренды и является гражданско-правовым, однако предоставление права на пользование товарами по договорам оперативного лизинга (аренды) относится к операциям по продаже услуг только с целью применения налогового законодательства, что предусмотрено пп. 14.1.203 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса. Что касается ЕСВ, то он не входит в систему налогообложения, и налоговое законодательство не регулирует порядок начисления, исчисления и уплаты этого взноса (п. 2 ст. 8 Закона № 2464).

Если же руководствоваться нормами гражданского законодательства, то аренда, как указывалось выше, не является услугами. Учитывая это, Пенсионный фонд Украины предоставил разъяснение, в п. 6 которого утверждается, что поскольку отношения по договору найма (аренды) не имеют признаков правоотношений, регулирующих выполнение работ или предоставление услуг, то на сумму арендной платы, которая уплачивается согласно такому договору в пользу физического лица, ЕСВ не начисляется (аналогичный вывод сделан в письме № 16534/03-20).

Отражение в налоговом и бухгалтерском учете операций по арендному договору

Арендодателем по этому договору является работник предприятия, не зарегистрированный предпринимателем (пример 1).

Пример 1

Предприятие «Колосок» взяло в аренду у своего работника, менеджера отдела сбыта С. Гавриленко, легковой автомобиль стоимостью 150 000 грн. Срок аренды1 месяц. Договором установлено, что за день передачи имущества в аренду и за день возврата имущества из аренды арендная плата подлежит уплате как за два дня пользования имуществом. Учитывая условия заключенного договора, арендатор определил аренду для целей бухгалтерского учета как операционную, а для целей налогового учетакак оперативную. Полученный легковой автомобиль арендатор отражает на забалансовом счете бухгалтерского учета 01 «Арендованные необоротные активы».

Автомобиль предназначен для служебных поездок директора предприятия-арендатора, то есть для использования в административных целях. Соответственно расходы, связанные с начислением арендной платы, отражаются арендатором по дебету счета 92 «Административные расходы».

Предприятие «Колосок» уплачивает арендную плату за месяц вместе с заработной платой, которая выплачивается за вторую половину этого месяца. Размер арендной платы за месяц в соответствии с договором составляет 2500 грн.

Стороны в договоре установили, что начисление арендной платы (лизингового платежа) за текущий календарный месяц осуществляется в последний календарный день этого месяца, при этом факт предоставления арендных услуг подтверждается актом сдачи-приемки услуг. Исходя из этого, в налоговом учете по налогу на прибыль арендатор увеличивает сумму расходов на сумму начисленного лизингового платежа по результатам налогового периода, в котором осуществляется такое начисление (п. 137.11 ст. 137 и п. 153.7 ст. 153 Налогового кодекса).

Общая сумма дохода, начисленного за март 2012 г. в пользу менеджера С. Гавриленко, — 12 000 грн., в том числе заработная плата — 9500 грн., арендная плата — 2500 грн. К доходу указанного лица за март 2012 г. налоговая социальная льгота не применяется.

Максимальный размер базы начисления ЕСВ установлен на уровне 17 размеров прожиточного минимума на трудоспособное лицо (п. 4 части первой ст. 1 Закона № 2464). В марте 2012 г. этот показатель составляет 18 241 грн. (1073 х 17).

Сумма заработной платы, начисленной С. Гавриленко за март 2012 г., не превышает предельного размера для начисления ЕСВ (18 241,00 грн.), поэтому на всю заработную плату начисляется ЕСВ и из всей суммы зарплаты он удерживается. На заработную плату по ставке 37% (условно) начисляется ЕСВ в сумме

9500 х 37% = 3515 (грн.).

Из заработной платы ЕСВ удерживается по ставке 3,6% в сумме

9500 х 3,6% = 342 (грн.).

Что касается арендной платы, то из нее ЕСВ не удерживается и на нее не начисляется.

При обложении дохода работника НДФЛ следует учесть, что общий начисленный доход (12 000 грн.) превышает 10-кратный размер минимальной заработной платы, установленный на 1 января 2012 г., то есть превышает 10 730 грн. (1073 грн. х 10). Таким образом, общий месячный доход нужно разделить на части, которые облагаются налогом по ставкам 15% и 17%.

ГНА Украины в письме № 2346/6/17-0715 разъяснила, что с целью соблюдения требований п. 167.1 ст. 167 Налогового кодекса следует в первую очередь облагать налогом доходы, входящие в состав заработной платы. Следовательно, налогообложение доходов в виде арендной платы необходимо осуществлять уже во вторую очередь.

То есть по ставке 15% облагаются налогом вся заработная плата (9500 грн.) и часть арендной платы (1230 грн.), вместе — 10 730 грн.

По ставке 17% облагается налогом вторая часть арендной платы в сумме 1270 грн. (2500 — 1230). Определим сумму НДФЛ, которая удерживается из общего месячного дохода работника:

((9500 + 1230) — 342) х 15% + 1270 х 17% = 1558,20 + 215,90 = 1774,10 (грн.).

Как начисление заработной платы, так и удержание НДФЛ из заработной платы предприятие-арендатор отражает в бухгалтерском учете с использованием субсчета 661 «Расчеты по заработной плате». Кроме того, поскольку арендодатель является одновременно работником предприятия-арендатора, то это предприятие отражает в бухгалтерском учете обязательства по арендной плате по кредиту субсчета 663 «Расчеты по другим выплатам», который согласно Инструкции № 291 предназначен для ведения учета расчетов по тем выплатам работникам, которые не относятся к фонду оплаты труда.

Из заработной платы (субсчет 661) удержан НДФЛ в сумме

(9500 — 342) х 15% = 1373,70 (грн.).

Из арендной платы (субсчет 663) удержан НДФЛ в сумме

1230 х 15% + 1270 х 17% = 184,50 + 215,90 = 400,40 (грн.).

Для упрощения выплата аванса в примере не рассматривается.

В бухгалтерском и налоговом учете арендатора указанные операции отражаются способом, представленным в табл. 1.

Еще по теме:

  • Органы исполнительной власти субъектов рф их система и структура Органы исполнительной власти субъектов РФ - Конституционное (государственное) право России (Каковкина Е.Н.) Органы исполнительной власти субъектов РФ – органы, образованные в соответствии с Конституцией РФ и законами субъекта РФ, […]
  • Загс октябрьского района красноярск развод Государственная регистрация расторжении брака Место государственной регистрации расторжения бракаГосударственная регистрация расторжения брака производится органом записи актов гражданского состояния по месту жительства супругов (одного […]
  • Уголовный кодекс казахстана до 1997 года Уголовный кодекс казахстана до 1997 года УГОЛОВНЫЙ КОДЕКС РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН Утратил силу с 1 января 2015 года, за исключением статьи 51 , утратившей силу с 1 января 2016 года, в соответствии с Уголовным кодексом РК от 3 июля 2014 года […]
  • Как выкрутить сумму ндс Формулы расчета процентов. Формулы расчета НДС. Расчет суммы НДС, сумма с НДС, сумма без НДС, выделение НДС. Формулы расчета НДС. Расчет суммы НДС, сумма с НДС, сумма без НДС. Скачайте удобный калькулятор — любые вычисления,проценты, […]
  • Вакансия юрист в томске Работа Юрист Томск Помощник юриста, юрист анализ судебной практики; предварительный анализ дел; выработка стратегии по делам; подготовка стандартных документов; работа с документами; подборка судебной практики. Требования: высшее […]
  • Договор банковского вклада понятие и признаки Договор банковского вклада (депозита): понятие, характеристика и элементы По договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), […]
  • Освобождение от аренды за земельный участок Плата за землю (земельный налог и арендная плата за земли государственной и коммунальной собственности) Согласно п.п. 10.1.1 п. 10.1 ст. 10 и п.п. 14.1.147 п. 14.1 ст. 14 НКУ платой за землю является обязательный платеж в составе местного […]
  • Ст 161 ч 2 пп а г ук рф Ст 161 ч 2 пп а г ук рф Сайт создан в рамках проекта "полезные ресурсы" Мы собираем полезную информацию со всего интернета, и предоставляем её пользователям. ук рф статья 161 ч 2 Попадает ли под амнистию 2010 г статья161 ч2 […]