Налогообложение при увольнении по соглашению сторон

Содержание:

Увольнение по соглашению сторон: компенсация, налоги и взносы с неё

Нередко работодатель и подчиненный решают прекратить сотрудничество по обоюдному согласию. И тогда возникает вопрос о том, как документально оформить такой факт и положена ли компенсация при увольнении по соглашению сторон.

Когда приходят к такому решению

Наиболее простой способ расторгнуть трудовой договор для обеих сторон заключить соответствующее соглашение. Для работодателя это удобно тем, что упрощается документооборот. Работнику потому что можно прекратить сотрудничество в любой момент: во время отпуска, больничного или в других ситуациях.

Действующее законодательство не требует оформления большого количества документов при уходе с предприятия по соглашению. Но в любом случае, подтвердить факт увольнения по соглашению сторон необходимо письменно. Этот документ несет дополнительную правовую нагрузку. В нем можно зафиксировать передачу дел, размер компенсации и другие нюансы.

Какая компенсация выплачивается

В обязательном порядке уволенному выдают:

  • зарплату за отработанный период, включая последний рабочий день;
  • премиальные выплаты;
  • денежные вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда;
  • надбавки за работу в тяжелых или вредных условиях, за выслугу лет, квалификацию и т. п.;
  • компенсацию за неиспользованный отпуск;
  • другие средства, предусмотренные системой оплаты труда.

Кстати, величина данных выплат напрямую не влияет на размер компенсации при увольнении по соглашению.

Максимальный размер без налогов и взносов компенсации при увольнении по соглашению сторон это 3 среднемесячных официальных оклада.

Налоговые отчисления

В первую очередь рассмотрим, облагается ли НДФЛ компенсация при увольнении по соглашению сторон. Так, подоходный налог не исчисляют тогда, когда компенсация оказалась не больше 3-х среднемесячных зарплат.

Для работников северных территорий этот необлагаемый лимит увеличен до 6-кратного размера з/п.

Начислять страховые взносы на компенсацию при увольнении по соглашению сторон нужно по этим же принципам. Требования закона здесь аналогичны.

Отметим, что правила налогообложения компенсации при увольнении по соглашению сторон в 2018 году остались прежними.

Таким образом, увольнение по соглашению сторон это одно из востребованных оснований прекращения сотрудничества. Такой вариант удобен и нанимателю, и работнику по причинам, о которых мы говорили выше.

При оформлении документов важно зафиксировать размер компенсации, поскольку экономическое обоснование этих расходов позволит в дальнейшем избежать конфликтов с налоговиками.

Налогообложение при увольнении по соглашению сторон

Документ : Налогообложение выплат при расторжении трудового договора по соглашению сторон; налогообложение старых запчастей, снятых при ремонте арендованного имущества

Налогообложение выплат при
расторжении трудового договора
по соглашению сторон;
налогообложение старых запчастей,
снятых при ремонте арендованного имущества

ВОПРОС: Работник и организация расторгают трудовой договор по соглашению сторон. Организация выплачивает увольняющемуся работнику денежную компенсацию. Можно ли учесть эту сумму в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль и какими налогами она облагается?

ОТВЕТ: Увольнение по соглашению сторон работника осуществляется на основании п. 1 ст. 36 КЗоТ. Обычно указанное основание увольнения применяется в том случае, когда стороны хотят досрочно прекратить трудовые отношения по срочному трудовому договору, в то время как законных оснований для досрочного прекращения этого договора по инициативе одной из сторон нет. В то же время по указанному основанию вполне возможно и увольнение работника, выполняющего работу на основании бессрочного трудового договора. При этом от работника в случае увольнения на основании п. 1 ст. 36 КЗоТ не требуется предупреждение администрации за две недели до увольнения.

Хотя, как отмечал Пленум Верховного Суда в своем Постановлении от 6 ноября 1992 года № 9 «О практике рассмотрения судами трудовых споров», если работник увольняется по собственной инициативе по ст. 38 КЗоТ и просит уволить его до истечения двухнедельного срока, а руководство предприятия не возражает против этого, то работник может уволиться до истечения двухнедельного срока и на основании ст. 38 КЗоТ.

Есть еще одно обстоятельство, влияющее на применение п. 1 ст. 36 КЗоТ. Дело в том, что согласно ст. 22 и 23 Закона «Об общеобязательном государственном социальном страховании на случай безработицы», если работник увольняется с работы по собственному желанию без уважительных причин, то пособие по безработице он может получить только начиная с 91-го дня после увольнения. Если же он увольняется по соглашению сторон, то право на указанное пособие получает начиная с 8-го дня после регистрации в службе занятости. Правда, продолжительность выплаты пособия все равно сокращается на 90 дней согласно ч. 5 ст. 31 указанного Закона и п. 5.3 Порядка предоставления пособия по безработице, в том числе единовременной ее выплаты для организации безработными предпринимательской деятельности, утвержденного приказом Минтруда и социальной политики от 20 ноября 2000 года № 307, с изменениями.

Теперь — что касается выплаты. Собственно говоря, действующим законодательством никакие выплаты при увольнении работника по инициативе сторон не предусмотрены. Однако ничто не мешает предприятию производить такие выплаты, поскольку согласно ст. 91 КЗоТ предприятия в рамках своих полномочий и за счет собственных средств могут устанавливать дополнительные по сравнению с законодательством трудовые и социально-бытовые льготы для работников. При этом весьма желательно, чтобы соответствующая норма о такой выплате была закреплена в трудовом или коллективном договоре.

Рассмотрим теперь налогообложение указанной выплаты, предполагая, что она была установлена в трудовом или коллективном договоре.

В плане возможности отнесения указанной выплаты на валовые затраты у нас особых сомнений нет. Дело в том, что согласно п/п. 5.6.1 Закона О Прибыли на валовые затраты относятся не только расходы на выплату основной и дополнительной заработной платы и других видов поощрений и выплат, но и любые другие выплаты в денежной или натуральной форме, установленные по договоренности сторон. Также нет сомнений относительно необходимости обложения указанной выплаты НДФЛ, поскольку никаких льгот Законом об НДФЛ для нее не предусмотрено.

В то же время возникает неясность в плане необходимости обложения указанной выплаты пенси-онно-соцстраховскими взносами. Дело в том, что в Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата от 13 января 2004 года № 5, эта выплата прямо не упомянута. Может, правда, создаться впечатление, что она является выходным пособием, выплачиваемым при прекращении трудового договора (п. 3.8 Инструкции*). Однако, как сообщило Минтруда и социальной политики в своем письме от 25.05.2010 г. № 107/06/186-10, статьей 44 Кодекса законов о труде Украины предусмотрен исключительный перечень случаев, в которых выплачивается выходное пособие. Поскольку же наш случай в ст. 44 КЗоТ не упомянут, считать указанную выплату выходным пособием оснований нет. Поэтому полагаем, что указанный вид выплаты может подпасть либо под п/п. 2.3.4 Инструкции как другая выплата, имеющая индивидуальный характер, либо под п/п. 2.3.2 как разовое поощрение, не связанное с конкретными результатами труда. И в том, и в другом случае она попадает в фонд оплаты труда и подлежит обложению пенсионно-соцстраховскими взносами.

При желании в трудовом или коллективном договоре можно прямо указать, что в случае увольнения по соглашению сторон работнику выплачивается материальная помощь. Тогда такая выплата будет облагаться так же, как материальная помощь.

По договору аренды компания получила имущество. Входе ремонта этого имущества она заменила старые запчасти на новые. Бывшие в употреблении запчасти предприятие продало. Как повлияет эта операция на налог на прибыль предприятий — арендатора и арендодателя?

Согласно п/п. 8.8.1 Закона О Прибыли арендатор стоимость новых запчастей (и работ по их установке) в рамках 10% от балансовой стоимости основных фондов на начало года (за вычетом ранее проведенных ремонтов) может отнести на валовые затраты. Остальную часть стоимости указанных запчастей (и работ) он относит на увеличение (создание) балансовой стоимости группы основных фондов, к которой относится объект ремонта.

Продажа старых запчастей в налоговом учете арендатора отражается в обычном порядке, поскольку никаких исключений для этого случая не предусмотрено: на стоимость выручки увеличиваются валовые доходы и налоговые обязательства по НДС.

В то же время возникает вопрос в плане отражения оприходования старых запчастей в налоговом учете арендатора.

С одной стороны, с экономической точки зрения, в данном случае можно говорить о том, что арендатор с арендодателем обменялись запчастями. Однако в налоговом учете операция по улучшению арендованного имущества никак не отражается у арендодателя. Даже при возврате арендованного имущества, которое за день до возврата было значительно модернизировано, в налоговом учете арендодателя ничего не меняется согласно п/п. 8.8.2 Закона О Прибыли, что отмечали в свое время и налоговики в «Вестнике налоговой службы Украины» № 10/2006.

Таким образом, экономическая суть операции в данном случае ни на что не влияет. В то же время, поскольку после проведения ремонта у арендатора появились новые активы (в виде старых запчастей), за которые он никому не осуществлял компенсации, на наш взгляд, он должен при оприходовании указанных запчастей отразить валовой доход — аналогично оприходованию излишков. Таким образом, у арендатора в данном случае валовой доход возникнет дважды: при оприходовании старых запчастей и при их продаже. Нелогично, но что поделаешь. *

Можно ли в данном случае говорить о том, что арендодатель подарил старые запчасти арендатору, и соответственно потребовать от арендодателя отражения налоговых обязательств по НДС от такой бесплатной передачи?

Вопрос сложный. Зачастую здесь все упирается в отсутствие четкой правовой урегулированности судьбы старых запчастей после ремонта вещи. И все же на основании общих норм ГК кое-какие выводы сделать можно.

В данном случае у арендодателя имеется право собственности на соответствующую вещь, переданную в аренду. При этом право собственности распространяется как на саму вещь, так и на все ее составляющие (ст. 187 ГК). Выделение одной из составляющих этой вещи в самостоятельную вещь (снятие с вещи старой запчасти) не изменяет права собственности арендодателя на эту составляющую (запчасть). Она, конечно, после снятия перестает быть составляющей, но от этого право собственности на нее к другому лицу не переходит. Таким образом, можно констатировать, что после снятия старой запчасти право собственности на нее по-прежнему остается за арендодателем.

Некоторые специалисты пытаются вывести старые запчасти из права собственности арендодателя, придавая им статус мусора. Однако, как правило, мусором называются те вещи (остатки вещей), от которых предыдущий собственник отказался. Такой отказ, на наш взгляд, лучше выражать в письменной форме во избежание излишних споров между сторонами. Возможность отказа от вещи собственником предусмотрена статьей 347 ГК. При этом согласно ст. 336 ГК арендатор может приобрести право собственности на такую вещь с момента завладения ею.

Итак, в нашем случае имеет место одна из двух ситуаций: либо арендатор неправомерно присвоил себе вещь, принадлежащую арендодателю, либо он правомерно присвоил вещь, от которой арендодатель отказался.

В первой ситуации договор между сторонами, предусматривающий переход права собственности на старые запчасти, отсутствует, поэтому ни о какой поставке речи быть не может. А следовательно, ни налоговые обязательства по НДС, ни валовой доход у арендодателя не возникают — так же как и в случае кражи вещи.

Отсутствует такой договор и во втором случае. Соответственно, и последствия остаются теми же.

Правда, в обоих случаях не исключено, что налоговиками может быть поставлен вопрос о сторнировании налогового кредита у арендодателя в части, пропорциональной стоимости замененных запчастей в стоимости всей сложной вещи. Однако, на наш взгляд, сторнировка налогового кредита в данном случае неправомерна.

Во-первых, налоговый кредит возникал при приобретении вещи, а не запчасти, а вещь по-прежнему продолжает использоваться в хозяйственной деятельности плательщика-арендодателя.

Во-вторых, указанные запчасти тоже использовались в хозяйственной деятельности плательщика.

В-третьих, при таком подходе можно дойти до необходимости частичной сторнировки налогового кредита и при обычном ремонте своих основных фондов, когда в ходе этих ремонтов происходит замена запчастей, при этом нередко такие замененные запчасти отправляются на свалку.

В-четвертых, никаких таких сторнировок в указанных случаях Закон об НДС не предусматривает.

Так что арендодатель в данном случае, как мы считаем, может не опасаться каких-либо вредных налоговых последствий.

* Применить в данном случае аналогию с частичной ликвидацией собственных ОФ получится вряд ли, поскольку за запчасти из собственного объекта ОФ плательщик компенсацию уплачивал при приобретении ОФ, а в данном случае за объект ОФ (и запчасти в его составе) он никому ничего не платил.

«Бухгалтер» № 31, август (III) 2010 г.
Подписной индекс 74201

Выходное пособие при увольнении сотрудника: НДФЛ и страховые взносы

Назначить выходное пособие работнику можно даже в случае его увольнения по соглашению сторон. Примечательно, что такая выплата НДФЛ и страховыми взносами не облагается.

При расторжении трудового договора по некоторым основаниям работник имеет право на выходное пособие в силу закона. Эти компенсации предусматривает статья 178 Трудового кодекса РФ. А именно, выходное пособие работнику, увольняемому в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата, полагается в размере среднего месячного заработка. В ряде других прямо поименованных случаях выходное пособие выплачивается в размере двухнедельного среднего заработка – например, при отказе работника от продолжения работы в связи с изменением определенных сторонами условий трудового договора.

Примечательно, что статья 178 Трудового кодекса РФ допускает назначение выходных пособий в других случаях, а также в повышенном размере. Соответствующие условия должны быть оговорены в трудовом договоре либо в коллективном договоре.

Правда, для отдельных категорий работников размер выходного пособия законодательно ограничен. К ним относятся руководители и главные бухгалтеры компаний. При прекращении трудовых договоров с этими работниками по любым основаниям совокупный размер выплачиваемых выходных пособий, компенсаций и иных выплат в любой форме не может превышать их трехкратный средний месячный заработок (ст. 349.3 ТК РФ).

Весьма популярным основанием увольнения является расторжение трудового договора по соглашению сторон (п. 1 ч. 1 ст. 77, ст. 78 ТК РФ). Возможна ли выплата выходного пособия в этой ситуации?

Выплаты, производимые на основании соглашений о расторжении трудового договора, могут выполнять как функцию выходного пособия (заработка, сохраняемого на относительно небольшой период времени до трудоустройства работника), так и по существу выступать платой за согласие работника на отказ от трудового договора (определение Верховного суда РФ от 23.09.2016 № 305-КГ16-5939).

Сразу укажем, что выплата выходного пособия по такому основанию руководителям, их заместителям и главным бухгалтерам прямо запрещена статьей 349.3 Трудового кодекса РФ. В ней специально оговорено: соглашения о расторжении трудовых договоров в соответствии со статьей 78 Трудового кодекса РФ с работниками этих категорий не могут содержать условия о выплате выходного пособия.

Кроме того, необходимо принять во внимание разъяснение Верховного Суда РФ (определение от 06.12.2013 № 5-КГ13-125): выплата выходного пособия не может предусматриваться в случае увольнения работника по инициативе работодателя.

В иных случаях препятствий для назначения выходного пособия не имеется. Задача бухгалтера – учесть эту выплату согласно правилам Налогового кодекса РФ. Но если выходное пособие предусмотрено трудовым или коллективным договором в связи с увольнением по соглашению сторон, то оно на общих основаниях признается компенсацией, установленной действующим законодательством Российской Федерации. А правила исчисления налогов и взносов по компенсациям хорошо известны. Увы, практика споров с контролирующими органами свидетельствует о необходимости официальных разъяснений.

Являясь компенсацией, связанной с увольнением работников, выходное пособие не облагается НДФЛ на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Но с учетом ограничения совокупного размера выплат, установленного абзацем 8 названного подпункта. В случае увольнения по соглашению сторон освобождаются от налогообложения суммы выходного пособия, не превышающие трехкратный размер среднего месячного заработка. Для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, этот предел составляет шестикратный размер среднего месячного заработка.

Данная правовая позиция разъяснена территориальным налоговым органам письмом ФНС России от 29.06.2017 № СА-4-7/[email protected] (п. 9).

Страховые взносы

В случае увольнения работника по соглашению сторон не облагается страховыми взносами сумма выходного пособия в части, не превышающей трехкратный размер его среднего месячного заработка (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ). Но при увольнении из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, этот предел составляет шестикратный размер среднего месячного заработка работника.

Аналогичный вывод в отношении страховых взносов, уплачивавшихся до 1 января 2017 года в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», представлен в пункте 34 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 1 (2017) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017).

На таких же условиях выходные пособия не облагаются и взносами на «травматизм» (подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Налог на прибыль

Выходные пособия учитываются в расходах на оплату труда согласно пункту 9 статьи 255 Налогового кодекса РФ. Основания увольнения роли не играют.

Но вопрос о признании расходов на выходные пособия при увольнении по соглашению сторон был исследован в пункте 14 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016).

В заключение заметим: на основании статьи 409 Гражданского кодекса РФ по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением отступного – уплатой денежных средств или передачей иного имущества.

Пожалуй, выплата выходного пособия в связи с увольнением по соглашению сторон по сути имеет сходную природу.

Елена Диркова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Электронная версия журнала
«ПРАКТИЧЕСКАЯ БУХГАЛТЕРИЯ»

Лучшее предложение для тех, кому нужен минимальный бюджет и практическая информация по учету и налогам.

Выплаты при увольнении по соглашению сторон

Смотрите также:

Трудовой договор может быть расторгнут по соглашению сторон (ст. 78 ТК РФ) с обязательным расчетом сотрудника в последний день увольнения. В статье мы рассмотрим, как осуществляется выплата по соглашению сторон при увольнении, налогообложение такой выплаты.

Увольнение по соглашению сторон, какие выплаты положены

Выплаты, связанные с оплатой труда за отработанное время

Расчет при увольнении по соглашению сторон осуществляется на основании записки-расчета Т-61 в последний день работы. В данный расчет входят следующие суммы:

  • заработная плата за отработанный период;
  • оплата за неиспользованный отпуск;
  • иная оплата за отработанное время.

Рассчитать увольнение по соглашению сторон в части указанных выплат не составляет труда для бухгалтера:

  • при определении причитающейся к оплате заработной платы необходимо зачесть выплаченные за месяц расчета авансы;
  • для расчета оплаты за неиспользованный отпуск количество неиспользованных дней отпуска нужно умножить на средний дневной заработок при соблюдении следующего условия: если сотрудник полностью не отработал год, за отпуск, который он уже использовал, необходимо удержать оплату отпускных за неотработанные дни в размере не более 20 % зарплаты (ч. 1 ст. 138 ТК РФ ).

Налогообложение за отработанное сотрудником время осуществляется в общем порядке: они облагаются НДФЛ и страховыми взносами, принимаются в расходы для исчисления налога на прибыль или при расчете налога на УСНО.

Материалы по теме

Запись об увольнении по соглашению сторон

Также оплата по соглашению сторон при увольнении может предусматривать компенсации, установленные коллективным договором. Как рассчитать увольнение по соглашению сторон в части таких компенсаций, зависит от условий коллективных договоров или условий соглашений о расторжении. Размер таких сумм не регулируется ТК РФ.

Налогообложение таких сумм имеет свои особенности. Рассмотрим их.

НДФЛ. Выплаты компенсаций, отступных или «золотых парашютов», установленные локальными актами организации, не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ ), но только в сумме, которая не превышает трехкратного среднемесячного заработка или шестимесячного (для организаций на Крайнем Севере).

Если же такие суммы выше указанных ограничений, такое превышение попадает под НДФЛ.

Страховые взносы начисляются на рассматриваемые компенсации в аналогичном порядке ( ст. 422 НК РФ ): в пределах трехмесячного или шестимесячного (для организаций на Крайнем Севере) заработка они не облагаются взносами, превышение установленного лимита облагается в общем порядке.

Материалы по теме

Порядок увольнения по соглашению сторон

Налог на прибыль или доход на УСНО. В соответствии со ст. 255 НК РФ , не все выплаченные при расторжении договора по обоюдному согласию сторон суммы могут признаваться в расходах, а только если они отвечают определенным условиям:

  • они установлены колдоговором, дополнением к трудовому договору либо соглашением о расторжении трудового договора;
  • они должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены ( ст. 252 НК РФ ). Экономическое обоснование, как условие для признания выплаты в расходах, подтвердил и ВС РФ в «Обзоре судебной практики» № 4 (2016). Если работодатель не сможет подтвердить экономическую целесообразность подобных выплат, безопаснее не учитывать их в уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

При этом страховые суммы с таких платежей относятся полностью в уменьшение налогооблагаемой прибыли или дохода на УСНО, в том числе с трехкратного или шестикратного превышения среднемесячного заработка.

Прекращение трудового договора по обоюдному согласию сторон всегда любят проверять налоговые органы именно в части правомерности признания таких компенсаций в расходах по налогу на прибыль или в доходах на УСНО, в части превышения установленных лимитов для НДФЛ и страховых взносов. Рекомендуем внимательно прочитать статью с целью исключить возможные налоговые риски при проверках.

Центр юридической помощи Оказываем бесплатную юридическую помощь населению

Как выплачивается компенсация при увольнении по соглашению сторон?

По Трудовому кодексу для работодателя достаточно сложно уволить своего сотрудника без его согласия. Кроме бумажной волокиты, требуется еще и основание для таких действий. Однако в случае, когда имеется взаимное согласие на данные действия, трудовой договор без осложнений расторгается. Возникает лишь вопрос о компенсации при увольнении подобного рода.

Увольнение и компенсация по соглашению сторон

Прекращение действия трудового договора по обоюдному согласию регулируется статьей 78 ТК РФ. Здесь говорится также и о тех случаях, когда работодатель по различным причинам не может уволить сотрудника — к примеру, при его болезни или отпуске. Однако если оба договариваются между собой, такая процедура может быть осуществлена в простой схеме.

Денежная компенсация при увольнении по соглашению сторон устанавливается из общих пожеланий. Осуществляется она в тот день, в который увольняется сотрудник. Имеется следующий порядок, по которому производится подобная процедура:

  • проявление инициативы — чаще всего это делает работодатель, однако и сотруднику нередко приходится увольняться подобным образом;
  • далее составляется документ, в котором указываются все положенные увольняющемуся выплаты, в том числе и компенсация при увольнении по соглашению сторон;
  • должен быть указан также порядок, по которому увольняется сотрудник, последний день, расчетные данные;
  • документ подписывается в двух экземплярах, на его основании организацией издается соответствующий приказ по которому увольняется сотрудник;
  • далее приказ подписывается и оформляется расчетная справка по выплатам.

Размер компенсации при увольнении по соглашению сторон в 2018 году

Вопрос о том, выплачивается ли компенсация при увольнении по соглашению сторон достаточно актуален. Данный аспект никак не регулируется и обязательных размеров выплат не существует. Обычно заинтересованные лица сами договариваются о выходном пособии и его размере.

Все выплаты рассчитываются исходя из их категорий:

  • оплата за текущий месяц в соотношении с отработанным сроком вплоть до последнего дня;
  • компенсация за неиспользованный отпуск, рассчитать его тоже не составляет труда;
  • собственно и сама выплата, компенсирующая потерю работы, ее размер не ограничивается, однако важным условием является необходимость прописать ее в соответствующем документе и приказе.

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении по соглашению сторон

Когда у увольняющегося работника есть отпускные дни, которые не были использованы, он имеет право получить за них соответствующую выплату. Рассчитывается она исходя из срока его работы на текущий год. Если имеются неиспользованные периоды с прошлых лет, они также могут быть оплачены.

Расчет компенсирующей оплаты за неиспользованный отпуск осуществляется достаточно просто. Количество оплачиваемых отпускных дней, на которые работник может рассчитывать по трудовому договору, делится на 12 месяцев и далее умножается на количество месяцев, которые он отработал. При этом все округления производятся в пользу сотрудника:

  • если больше половины месяца была отработана, то он рассчитывается как целый;
  • если стаж составил промежуток от 11 до 12 месяцев, то считается как полный год;
  • в случае, когда результат получается дробным, он округляется до целого в большую сторону.

Налогообложение компенсации при увольнении по соглашению сторон

Соответственно установленной процедуре, вопросы о том, какими налогами облагается компенсация при увольнении по соглашению сторон становятся достаточно актуальными.

Статья 217 НК РФ перечисляет те категории доходов, которые не облагаются доходом. Однако среди них две категории исключаются — это как раз указанные категории выплат.

Облагается ли компенсация при увольнении по соглашению сторон НДФЛ

НДФЛ с компенсации при увольнении по соглашении сторон в 2018 году взимается в полной мере в соответствии с Налоговым кодексом. Для уволившегося работника это такой же налогооблагаемый доход, для работодателя — расходы на оплату труда.

Однако судебная практика в отношении данного вопроса имеет разные мнения. Считается, что потеря дохода — никак не доходное мероприятие, а потому получение определенной выплаты на покрытие подобного ущерба должно быть не облагаемым налогом. Размеры выходного пособия в этом случае не должны превышать троекратный размер заработной платы. В случае, если оно больше — налог взимается в установленном порядке.

Страховые взносы с компенсации при увольнении по соглашению сторон

Как и в случае с подоходным налогом, вопрос о том, взимаются ли страховые взносы с компенсационных выплат по увольнению, не имеет однозначного решения. Здесь допускаются двоякие толкования, поскольку с одной стороны указывается, что данные выплаты не подлежат обложению налогами и взносами. А с другой именно данная категория исключается из общего списка.

Исходя из такой ситуации, все решается в индивидуальном порядке. Многим работодателям проще оформить удержание налога и страховых взносов, чем потом через суд пытаться выявить, стоило это делать, или нет.

Еще по теме:

  • Как проходит имущественный суд Раздел имущества при разводе Украина Самым конфликтным и тяжелым делом является раздел имущества при разводе, который чаще всего происходит как следствие расторжения брака (развода). Но раздел имущества не всегда связан с разводом. Раздел […]
  • Лицензирование образовательной деятельности ип Лицензирование образовательной деятельности ип Открытая общественная правовая информационная система Задать вопрос юристу Главная › Вопрос-Ответ › Образование › Нужна ли лицензия на образовательную деятельность для ИП с […]
  • Рассчитать количество дней отпуска при увольнении онлайн калькулятор Калькулятор отпускных Калькулятор отпускных - поможет рассчитать сумму отпускных. Калькулятор отпускных производит расчет по правилам ст. 139 ТК РФ и Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. […]
  • Ликвидация оао славянки в 2018 году Как проводится ликвидация ОАО в 2018 году Одной из самых распространенных форм организации юридического лица является ОАО. При этом его регистрация и функционирование имеет свои особенности. Аналогичным образом обстоит дело с […]
  • Часть первая статья 192 тк рф Статья 192 ТК РФ За совершение дисциплинарного проступка, то есть неисполнение или ненадлежащее исполнение работником по его вине возложенных на него трудовых обязанностей, работодатель имеет право применить следующие дисциплинарные […]
  • Договор купли продажи товара с ндс Типовой образец договора купли-продажи без НДС Составление договора – важная процедура, которая включает в себя много серьезных пунктов. Важно соблюсти все детали этого вопроса, чтобы стороны сделки смогли избежать дальнейших проблем. […]
  • Сколько сейчас алименты у безработного В Украине увеличился размер алиментов и прожиточного минимума Закон о госбюджете на 2018 годпредусматривает повышение прожиточного минимума на одного человека в расчете на месяц. С 1 июля он составляет 1777 грн, что на 77 грн больше, чем […]
  • Оплата труда в госслужбе Украинским чиновникам изменили структуру зарплаты Министр соцполитики объяснил, как новшества скажутся на суммах, которые получают госслужащие Кабинет министров Украины изменил структуру начисления зарплаты госслужащим. Теперь доля оклада […]