Моральный вред код ндфл

В ходе судебного разбирательства по трудовому спору стороны пришли к мировому соглашению, согласно которому сотрудник восстановлен на работе и бюджетное учреждение обязалось выплатить ему заработную плату за время вынужденного прогула, а также компенсацию морального вреда в размере 3 000 руб. Облагаются ли НДФЛ и страховыми взносами указанные выплаты?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Сумма заработной платы, выплачиваемая сотруднику за время вынужденного прогула на основании мирового соглашения, подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами.
Компенсация морального вреда, выплаченная на основании мирового соглашения, на наш взгляд, не подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами. Однако этот вопрос является спорным.

Обоснование вывода:

НДФЛ

Выплата заработка за время вынужденного прогула

На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Подпунктом 10 п. 1 ст. 208 НК РФ установлено, что к доходам от источников в РФ относятся иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности на территории РФ.
Исчерпывающий перечень выплат, освобождаемых от налогообложения, содержится в ст. 217 НК РФ.
Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, а также увольнением работника, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
При этом выплата в виде заработной платы, начисленной сотруднику, восстановленному на работе, производимая на основании мирового соглашения, не соответствует понятию «компенсационные выплаты», предусмотренному указанной нормой.
Также положениями ст. 217 НК РФ не предусмотрены иные основания для освобождения рассматриваемой выплаты от НДФЛ. Следовательно, такая выплата подлежит обложению НДФЛ в общем порядке.
Исходя из последних разъяснений специалистов финансового и налогового ведомств, а также решений судов, выплата суммы среднего заработка за время вынужденного прогула, взысканной по решению суда с организации-работодателя в пользу ее работника, также не признается компенсационной выплатой, не облагаемой на основании п. 3 ст. 217 НК РФ, и подлежит обложению НФДЛ (письма Минфина России от 11.04.2016 N 03-04-05/20329, от 24.07.2014 N 03-04-05/36473, от 13.04.2012 N 03-04-05/3-502, от 03.04.2012 N 03-04-06/3-93, от 05.04.2010 N 03-04-05/10-171, ФНС России от 16.11.2011 N ЕД-3-3/3745, от 04.04.2006 N 04-1-04/190, апелляционное определение СК по административным делам Владимирского областного суда от 08.09.2015 по делу N 33-3035/2015, постановления Седьмого ААС от 30.08.2013 N 07АП-3437/13, Президиума ВС Республики Тыва от 26.01.2012, ФАС Московского округа от 04.05.2007 N КА-А40/3164-07, ФАС Северо-Западного округа от 06.07.2006 N А56-53997/2005).
Организация, производящая выплату физическому лицу суммы денежных средств на основании мирового соглашения, подлежащей обложению НДФЛ, признается налоговым агентом в отношении указанного дохода и должна исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. 226 НК РФ (письмо Минфина России от 26.12.2011 N 03-04-06/6-358).

Возмещение морального вреда

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.
Согласно ст. 22 ТК РФ работодатель обязан возмещать вред, причиненный работникам в связи с исполнением ими трудовых обязанностей, а также компенсировать моральный вред в порядке и на условиях, которые установлены ТК РФ, федеральными законами и иными нормативными правовыми актами.
Возмещение работнику морального вреда, причиненного работодателем, предусмотрено ст. 237 ТК РФ, согласно которой размер этой компенсации определяется соглашением сторон трудового договора. В случае возникновения спора факт причинения работнику морального вреда и размеры его возмещения определяются судом независимо от подлежащего возмещению имущественного ущерба.
Из изложенного следует, что выплаченная в соответствии со ст. 237 ТК РФ сумма возмещения морального вреда, причиненного работнику, является компенсационной выплатой и на основании п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежит налогообложению НДФЛ.
Поэтому выплаченные в соответствии с мировым соглашением суммы возмещения работнику морального вреда относятся к компенсационным выплатам, связанным с возмещением вреда, и, соответственно, не подлежат налогообложению НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ. Смотрите письма Минфина России от 28.11.2008 N 03-04-05-01/450, от 19.11.2007 N 03-04-06-01/386, от 10.04.2006 N 03-05-01-05/53.

Страховые взносы

Выплата заработка за время вынужденного прогула

Объектом обложения страховыми взносами в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР), Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ), Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФ ОМС) для организаций в соответствии с частью 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее — Закон N 212-ФЗ) признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
При этом база для начисления страховых взносов для организаций определяется как сумма вышеуказанных выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ (часть 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ).
Из прямого прочтения указанных норм становится понятно, что выплаты, осуществленные физическим лицам, состоящим с организацией в трудовых или гражданско-правовых отношениях, формируют базу для начисления страховых взносов, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.
В данной ситуации работник восстановлен на работе и согласно мировому соглашению работодатель обязался выплатить сотруднику заработную плату за время вынужденного прогула.
При этом выплаты заработной платы за все время вынужденного прогула, осуществляемые в случае признания увольнения работника незаконным, в перечень сумм, не подлежащих налогообложению, установленный ст. 9 Закона N 212-ФЗ, не включены.
Таким образом, учитывая, что такая выплата в данном случае производится лицу, состоящему в трудовых отношениях с работодателем, заработная плата за время вынужденного прогула подлежит обложению страховыми взносами в ПФР, ФОМС и ФСС РФ в общеустановленном порядке. Смотрите также письмо Минздравсоцразвития России от 09.02.2010 N 244-19, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 20.12.2013 N Ф04-8139/13 по делу N А45-20740/2012, Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.02.2014 N 18АП-1058/14.
По таким же основаниям сумма заработной платы за время вынужденного прогула облагается страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 1 ст. 20.1, ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», далее — Закон N 125-ФЗ).

Возмещение морального вреда

Согласно пп. «а» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами компенсационные выплаты (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Аналогичная норма содержится в абз. 2 пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ.
В рассматриваемой ситуации возмещение морального вреда является компенсационной выплатой работнику, установленной законодательством, а именно ст. 237 ТК РФ. В связи с чем, по нашему мнению, указанная выплата не должна облагаться страховыми взносами в ПФР, ФОМС и ФСС РФ, а также страховыми взносами от НС и ПЗ.
Разъяснений контролирующих ведомств по вопросу обложения компенсации морального вреда, определенной мировым соглашением, нам обнаружить не удалось.
В отношении компенсации морального вреда, выплаченной по решению суда, разъяснения контролирующих ведомств противоречивы.
Например, в письме Минздравсоцразвития России от 09.02.2010 N 244-19 разъяснено, что сумма компенсации морального вреда, выплаченная по решению суда в пользу работника в случае признания увольнения работника незаконным, не является выплатой, осуществляемой работодателем по трудовым и гражданско-правовым договорам, упомянутым в ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, и, следовательно, страховыми взносами не облагается.
Однако после внесения изменений в ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ Федеральным законом от 08.12.2010 N 339-ФЗ, вступивших в силу с 1 января 2011 года, заместитель директора Департамента развития социального страхования и государственного обеспечения Л. Котова разъяснила, что суммы компенсации морального вреда, которые выплачиваются по решению суда, будут облагаться страховыми взносами, так как данная компенсация выплачивается в рамках трудовых отношений (смотрите «Вопрос: Облагаются ли суммы компенсации морального вреда, выплаченные по решению суда, страховыми взносами во внебюджетные фонды? («Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение», N 5, май 2011 г.)»).
В обзоре ответов на вопросы плательщиков страховых взносов в целях единообразия применения норм законодательства Российской Федерации о страховых взносах, доведенных письмом ПФР и ФСС РФ от 29.07.2014 NN НП-30-26/9660, 17-03-10/08-2786, разъяснения приведены в отношении компенсации морального вреда в случае причинения вреда здоровью. При этом в указанном письме разъясняется, что компенсация морального вреда, исчисленная и выплаченная работнику в размере, определяемом соглашением сторон трудового договора либо судебным решением, не облагается страховыми взносами только при наличии подтвержденного в установленном порядке факта наступления вреда в результате причинения увечья или иного повреждения здоровья работника вследствие неправомерных действий или бездействия работодателя, выявленных в ходе расследования несчастного случая, произошедшего с работником, а также профессионального заболевания или иного повреждения здоровья.
В постановлении ФАС Уральского округа от 23.05.2014 N Ф09-2554/14 суды, руководствуясь, в том числе, правовой позицией, изложенной в постановлении Пленума ВС РФ от 20.12.1994 N 10, пришли к выводу о том, что суммы выплат могут быть учтены в качестве компенсации морального вреда для целей уменьшения базы для начисления и уплаты страховых взносов только при наличии совокупности следующих условий:
1) причинение работнику физических и (или) нравственных страданий действиями (бездействием) работодателя, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие работнику другие нематериальные блага;
2) противоправность действия или бездействия работодателя;
3) причинная связь противоправного действия или бездействия работодателя с наступившим ущербом;
4) вина причинителя ущерба.
Отметим, что в приведенном постановлении также рассматривается порядок обложения, в том числе, страховыми взносами компенсации морального вреда, связанного с причинением вреда здоровью.
Тем не менее, по нашему мнению, приведенные разъяснения применимы и в данной ситуации. На наш взгляд, в рассматриваемом случае присутствуют все условия, указанные выше. Подтверждением тому служит мировое соглашение, заключенное между работодателем и работником.
Так, в постановлении Второго арбитражного апелляционного суда от 15.11.2013 N 02АП-8641/13 суд поддержал позицию плательщика страховых взносов. По мнению судей, выплачиваемая работнику компенсация морального вреда не является выплатой в качестве вознаграждения в связи с выполнением им своих служебных обязанностей. Кроме того, такая выплата производится работодателем в силу закона и независимо от наличия или отсутствия соответствующих положений в трудовом договоре, коллективном договоре или соглашении. Таким образом, «нравственные переживания работника, связанные с нарушением его прав, в связи с которыми работнику и выплачивается компенсация морального вреда, не имеют отношения к выполнению работником трудовой функции и не являются вознаграждением за определённый трудовой результат, а носят компенсационный характер». При этом данная выплата объектом обложения страховыми взносами не является. Суд учел также, что размер подлежащей возмещению компенсации морального вреда при незаконном увольнении работников, согласно законодательству, в каждом конкретном случае определяется судом, выносящим соответствующее решение, а не работодателем, что также свидетельствует о том, что компенсация морального вреда не относится к выплатам, производимым работодателями в рамках трудовых отношений.
Подобные выводы представлены в постановлении Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.04.2015 N 15АП-4966/15. Суд исходил из того, что выплачиваемая работнику компенсация морального вреда не является выплатой в качестве вознаграждения в связи с выполнением им своих служебных обязанностей. Возмещение морального вреда не является компенсационной выплатой по смыслу, придаваемому этому значению ТК РФ и Законом N 212-ФЗ, а рассматривается как мера материальной ответственности. Такая выплата производится работодателем в силу закона и независимо от наличия или отсутствия соответствующих положений в трудовом договоре. Данная выплата объектом обложения страховыми взносами не является (компенсация была связана с незаконным увольнением).
Таким образом, приходится признать, что обсуждаемый вопрос относится к категории спорных, поэтому решение организации следует принять самостоятельно. При этом, учитывая противоречивость разъяснений и наличие судебной практики, не исключаем, что проверяющие будут придерживаться точки зрения об обложении сумм компенсации морального вреда взносами.

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. НДФЛ при оплате вынужденного прогула;
— Энциклопедия решений. НДФЛ с компенсаций, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, возмещения реального ущерба, морального вреда, судебных издержек.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Башкирова Ираида

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Мельникова Елена

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

С возмещения морального вреда бывшему сотруднику НДФЛ не удерживают

В письме от 11 ноября 2016 года № 03-04-05/66167 Минфин России рассмотрел ситуацию, когда работодатель выплачивает сотруднику сумму денежной компенсации за причиненные моральные страдания в связи с влиянием на здоровье профессионального заболевания. По мнению чиновников, в этом случае обязанности налогового агента по НДФЛ возникают только если речь идет о выплате в отношении действующего сотрудника, а не бывшего.

На основании Налогового кодекса (п. 3 ст. 217 НК РФ) под подоходный налог не попадают все виды установленных отечественным законодательством компенсаций. Но только в пределах лимитов, установленных согласно закону. Такие компенсации, в частности, могут быть связаны с возмещением вреда за увечье или иное повреждение здоровья.

По Трудовому кодексу (ст. 22) на нанимателе лежит обязанность:

  • возмещать вред, причиненный персоналу в связи с исполнением трудовых обязанностей;
  • компенсировать моральный вред (порядок и условия прописаны законом).

Что касается морального вреда, то он может быть причинен сотруднику незаконными действиями или бездействием организации. Возмещают его в денежном виде. Причем размер согласовывают именно стороны трудового договора (ст. 237 ТК РФ).

Но во многих случаях спор о факте причинения сотруднику морального вреда и размеры его возмещения перетекает в судебное русло. Вопрос о конечной сумме суд решает независимо от того, каков имущественный ущерб (если он есть).

Минфин делает вывод, что положения статьи 237 ТК РФ действуют только в случаях возмещения морального вреда именно действующему работнику предприятия. В иной ситуации обязанностей налогового агента по НДФЛ не возникает.

Исходя из общего смысла разъяснений Минфина, они касаются не только ситуаций, в которых имеют место профессиональные заболевания. Также заметим, что сейчас наметился некий положительный крен в судебной практике: суды стали чаще присуждать весомые суммы морального вреда, а не мизерные размеры, как было совсем недавно.

Справка 2-НДФЛ, компенсация морального вреда

Вопрос-ответ по теме

Надо ли отражать в справке 2-НДФЛ и по какому коду выплаты бывшему работнику, присужденные по постановлению суда, а именно: компенсацию морального вреда (НДФЛ не удерживается)?

Воспользуйтесь сервисами Системы Госфинансы:

Бюджетная классификация: КОСГУ от А до Я

Узнайте верный КБК

Учетная политика для госсектора

Основные средства: ОКОФ и амортизационные группы

Отвечает Андрей Бурьянов, эксперт

Такие доходы отражать в справке 2-НДФЛ не требуется.

Выплаты физическим лицам, призванные компенсировать в денежной форме причиненный им моральный вред, не относятся к экономической выгоде (доходу) гражданина, что в соответствии со статьями 41, 209 Налогового кодекса означает отсутствие объекта налогообложения ( п. 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).

В отношении выплат, которые не являются объектом обложения НДФЛ, учреждение налоговым агентом не является ( п. 1 ст. 226, п. 1 ст. 24 НК РФ). Поэтому оснований для отражения этих выплат в справке 2-НФДЛ нет. Аналогичные разъяснения приводятся в письмах Минфина России от 08.05.2013 № 03-04-06/16327, от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118.

Не нашли ответ на свой вопрос?
Задайте его экспертам «Системы Госфинансы»

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НДФЛ СУММ ВОЗМЕЩЕНИЯ МОРАЛЬНОГО ВРЕДА

Выплаченная по решению суда сумма возмещения морального вреда, причиненного физическому лицу, является компенсационной выплатой, предусмотренной п. 3 ст. 217 НК РФ, и не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Об этом Письмо Минфина РФ от 10.06.2010 N 03-04-06/10-21.

Статьей 330 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.

При этом в соответствии со ст. 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении доходов физических лиц соответствии с главой »Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Неустойка за ненадлежащее исполнение условий договора отвечает всем вышеперечисленным признакам экономической выгоды и, следовательно, является доходом физического лица.

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, установленный ст. 217 Кодекса, является исчерпывающим. При этом доход в виде неустойки в вышеуказанном перечне не поименован.

Таким образом, сумма неустойки, выплаченная физическому лицу за ненадлежащее исполнение условий договора, является его доходом, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Что касается налогообложения налогом на доходы физических лиц возмещенных организацией по решению суда расходов физического лица по оплате услуг адвоката, то необходимо учитывать следующее. Согласно п. 1 ст. 100 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах.

Пунктом 3 ст. 217 Кодекса установлен исчерпывающий перечень компенсационных выплат, установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Выплаты, производимые организацией в качестве возмещения понесенных физическим лицом расходов на оплату услуг представителя, не включены в вышеуказанный перечень, и, следовательно, они подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

В соответствии с п. 1 ст. 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц в соответствующий бюджет.

В соответствии с п. 4 ст. 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

Особенностей выполнения налоговым агентом своих обязанностей при выплате налогоплательщику дохода по решению суда Кодексом не установлено.

Должнику-организации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством предоставлено право на стадии рассмотрения гражданского дела о взыскании с организации-работодателя (ответчика) суммы доходов обратить внимание суда на необходимость определения задолженности, подлежащей взысканию, с учетом требований налогового законодательства Российской Федерации.

При реализации ответчиком указанного права судом в резолютивной части решения будет указана сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу работника, и сумма, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджетную систему Российской Федерации.

Однако, если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся работнику и подлежащих удержанию с работника, организация — налоговый агент, по нашему мнению, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц. При этом налоговый агент обязан в соответствии с п. 5 ст. 226 Кодекса не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог на доходы физических лиц и сумме налога.

В соответствии с п. 3 ст. 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Согласно ст. 151 Гражданского кодекса Российской Федерации, если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину другие нематериальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законом, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда.

При этом в ст. 15 Закона Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 »О защите прав потребителей» установлено, что моральный вред, причиненный потребителю вследствие нарушения изготовителем (исполнителем, продавцом, уполномоченной организацией или уполномоченным индивидуальным предпринимателем, импортером) прав потребителя, предусмотренных законами и правовыми актами Российской Федерации, регулирующими отношения в области защиты прав потребителей, подлежит компенсации причинителем вреда при наличии его вины. Размер компенсации морального вреда определяется судом и не зависит от размера возмещения имущественного вреда.

Компенсация морального вреда осуществляется независимо от возмещения имущественного вреда и понесенных потребителем убытков.

© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на «Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения» при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)

НДФЛ с компенсации морального вреда

НДФЛ с компенсации морального вреда, как правило, не удерживается на основании прямой нормы Налогового кодекса. Минфин разъяснил, что эта норма распространяется только на работников организации. А если работник бывший, то НДФЛ с выплаты указанной компенсации следует удержать. Письмо Минфина России от 11 ноября 2016 г. № 03-04-05/66167.

Если работник получил профессиональное заболевание или травму на рабочем месте, то ему выплачивается пособие по временной нетрудоспособности, а при утрате профессиональной трудоспособности – единовременные и ежемесячные страховые выплаты.

Кроме того, пострадавший вправе потребовать от работодателя компенсацию морального вреда.

В пункте 3 статьи 217 Налогового кодекса сказано, что не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат, связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Обязанность работодателя возмещать вред, причиненный работникам в связи с исполнением ими трудовых обязанностей, а также компенсировать моральный вред в порядке и на условиях, которые установлены законодательством, установлена статьей 22 Трудового кодекса РФ.

Статья 237 Трудового кодекса устанавливает, что моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями работодателя, должен быть возмещен в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон трудового договора либо в судебном порядке.

Как видно, в приведенных нормах Трудового кодекса речь идет о взаимоотношениях сторон трудового договора – работодателе и работнике. В пункте 3 статьи 217 Налогового кодекса прямо на такую же ситуацию не указано, но компенсационные выплаты, которые не облагаются НДФЛ и о которых говорится в этой норме, должны быть установлены действующим законодательством РФ. То есть следует вывод, что в случае, когда возмещение морального вреда выплачивается бывшему работнику, оснований для применения освобождения от НДФЛ не имеется.

Еще по теме:

  • Договор дарения доли налоги НДФЛ при дарении доли в уставном капитале и ее последующей продаже Добрый день! Вопрос: Доля физического лица в уставном капитале ООО составляет 200 000 руб. Доля была приобретена следующим образом: 60% внесено наличными на расчетный […]
  • Исчисление ндфл статья Исчисление ндфл статья Порядок исчисления НДФЛ Порядок исчисления НДФЛ всегда вызывает массу вопросов, как у начинающих бухгалтеров, так и у работников бухгалтерии "со стажем". Оно и понятно, НДФЛ уплачиваемый с большинства доходов […]
  • Вычет на ребенка иностранца Стандартные налоговые вычеты на детей иностранцам Право сотрудника на получение стандартных налоговых вычетов на детей зависит не от его гражданства, гражданства, места рождения или нахождения его детей, а от наличия или отсутствия у […]
  • Земельный участок купить киров Цены на земельные участки в окрестностях Кирова В данном разделе подробно и на цифрах описано наше предложение по земле в нашем коттеджном поселке. В частности, здесь Вы можете узнать стоимость земли в нашем коттеджном поселке. Так же […]
  • Как сдать 3 ндфл о продаже квартиры Налоговая декларация при продаже квартиры 3-НДФЛ за 2017 год Налоговая декларация при продаже квартиры - это заявление физического лица по установленной форме о доходах, полученных от реализации недвижимого имущества, с отражением всех […]
  • Гомельский детский дом малютки усыновление Гомельский детский дом Гомельский детский дом открыт в декабре 1968 года, как Гомельский дошкольный детский дом. В целях формирования и закрепления родственных чувств и отношений между братьями и сестрами в феврале 1994 года детский дом […]
  • Ук рф 20 25 Статья 20 УК РФ. Возраст, с которого наступает уголовная ответственность 1. Уголовной ответственности подлежит лицо, достигшее ко времени совершения преступления шестнадцатилетнего возраста. 2. Лица, достигшие ко времени совершения […]
  • Организованная преступная группа статья ук рф Статья 35 УК РФ. Совершение преступления группой лиц, группой лиц по предварительному сговору, организованной группой или преступным сообществом (преступной организацией) Новая редакция Ст. 35 УК РФ 1. Преступление признается совершенным […]