Как посчитать налог на прибыль и ндс

Содержание:

Налог на прибыль в Украине в 2017 году: ставка и примеры расчета

Налог на прибыль — основной налог, уплачиваемый всеми организациями. Нормы, регламентирующие его расчет, ставку, сроки уплаты утверждены налоговым кодексом.

Прежде всего, необходимо разобраться с самим понятием прибыли организации. Это полученных доход, уменьшенный на размер расходов и иных выплат.

Плательщиками являются юридические лица (как резиденты, так и нерезиденты), осуществляющие свою деятельность на территории Украины, так и за пределами государства. Не являются плательщиками организации, выбравшие упрощенную систему налогообложения, а также не прибыльные организации, соответствующие определенным требованиям (бюджетники, общественные объединения, партии, религиозные организации, ОСМД, прочие).

Порядок расчета

Объектом налогообложения является чистая прибыль, так что именно с нее и начинается расчет налога. Она равна разнице дохода, полученного на территории Украины и за пределами страны в отчетном периоде и себестоимости товаров и иных расходов (ст. 138-143 Налогового кодекса). К прочим расходам относят общепроизводственные, административные, финансовые, на сбыт, прочие операционные.

В том случае, когда юридическое лицо является и плательщиком НДС, то ведется отдельный учет этого налога. Та часть, которая получена в составе дохода, не входит в размер налогового обязательства. Эта база и умножается на ставку налога на прибыль.

Каждая организация стремится к оптимизации налога, минимизируя налоговые выплаты легальными способами. При ней выбираются наиболее подходящие виды деятельности, системы налогообложения, схемы, увеличивая денежные потоки и уменьшая размер налоговых платежей.

Особенности расчета налога на прибыль организаций в 2017 году

В новой редакции Налогового кодекса появилась возможность дополнительного уменьшения налоговой базы. Для этого используется инвестиционный налоговый кредит. Коснется такое нововведение предприятий, которые в течение 2016 года будут производить капитальные инвестиции, с полезным сроком использования не менее 4 лет. Ввод в эксплуатацию должен быть произведен в период с 01.01.2016 по 31.12.2018. Его размер равен 30 % стоимости актива (одного или всех), не более 50 % налоговых обязательств за отчетный период. Если фактическая сумма окажется больше, то допустимо производить перенос неиспользованной части на следующий налоговый период.

Сейчас при уплате размер начисленного налога уменьшается на сумму уплаченного налога на имущество, отличное от земельного участка. Если прибыли в отчетном периоде достичь не удалось, либо она меньше указанного налога, то неучтенная часть не переносится на будущие периоды.

Изменения в законодательстве по уплате и начислению налога на прибыль

С января 2016 года, традиционно начала действовать обновленная редакция Налогового кодекса. Изменения, касающиеся уплаты налога на прибыль в 2016 году, внесены Законом №909. Новинки:

  1. Отмена ежемесячных авансовых платежей. Но единоразово придется уплатить 2/9 части начисленного налога, указанного в декларации за 3 квартал 2015 года. Его уплачивают единожды до конца года. Это изменение не коснулось выплаты дивидендов. В таком случае авансы остаются.
  2. Отчетный период для организаций с годовым доходом свыше 20 млн гривен — квартал. Это не касается вновь созданных предприятий и сельскохозяйственников.
  3. Корректировка финансового результата. Сейчас он до налогообложения уменьшается на объем дохода, полученного от участия в капитале иного юридического лица, полученных дивидендов от плательщиков, уплачивающих авансы.
  4. Отдельные налоговые разницы при проведении реструктуризации задолженности.
  5. Утверждены требования к уставу и прочим документам ОСББ (как неприбыльного предприятия). Необходимость передачи активов при ликвидации не касается совладельцев многоквартирных жилых домов.

Произошедшие изменения позволили еще более сблизить налоговый и бухгалтерский учет. На счете 98 плана счетов происходит учет размера расходов налога на прибыль, состоящих из самого налога, учитывая отсроченные налоговые обязательства и налоговый актив. Все проводки осуществляются в соответствии с ПСБУ – 17, а также отвечают на вопрос как проверить налог на прибыль.

Также обновилась форма отчетности по налогу на прибыль организаций в 2016 году. Ее утвердили приказом Министерства финансов от 20.10.2015 №897. Действовать она начала с 01.12.2015. налоговыми органами выпущены пояснения о заполнении обновленных форм.

В 2017 году в законодательном регулировании налога на прибыль в соответствии с Законом №1791 произошли не очень значительные изменения, из которых отметим:

01) уточнены требования для неприбыльных организаций;

02) исключена возможность зачисления налога на имущество в счет уплаты налога на прибыль;

03) дополнен правила налоговой амортизации основных средств и нематериальных активов, например

03.1) определение термина «нематериальные активы», которое рануше находилось в пп. 14.1.120 НКУ, теперь исключено и его надо искать в бухгалтерских нормативных актах — смотрите БУ;

03.2) обновлено пп. 138.3.2 НКУ с 2017 — определение терминов «непроизводственные основные средства» и «непроизводственные нематериальные активы»;

04) разрешено ускоренную амортизацию машин и оборудования;

05) разрешено отрицательное налоговое корректировки в случае списания безнадежной дебиторской задолженности за счет резерва сомнительных долгов, одновременно уточнены критерии признания безнадежной задолженности;

06) введены новые налоговые корректировки по некоторым операциям с неплательщиками налога на прибыль;

07) введен «нулевую» ставку налога на прибыль для микропредприятий с годовым доходом до 3 млн грн;

08) уточнены нормы об избежании двойного налогообложения по операциям, осуществленным до 01.01.2015;

09) налог на недвижимость больше не уменьшает начисленный налог на прибыль (с 01.01.2017 года исключена норма, которая регулировала уменьшение налога по прибыль на сумму начисленного налога на недвижимое имущество в части нежилой недвижимости — п. 137.6 НКУ);

Изменения в трансфертном ценообразовании (статья 39 НКУ):

  • увеличен размер стоимостных критериев для определения контролируемых операций: годовой доход — 150 млн грн (вместо 50 млн) годовой объем хозяйственных операций налогоплательщика с одним контрагентом — 10 млн грн (вместо 5 млн)
  • уточнены требования к документации о ТЦУ;
  • уточнен порядок самостоятельного корректировки цены;
  • конечный срок подачи Отчета о контролируемых операции перенесено на 1 октября (вместо 1 мая);
  • разграничены штрафные санкции за непредставление и несвоевременное представление отчетности по ТЦУ.

Ставка, ее изменения и порядок уплаты

Один из самых интересных для плательщиков вопросов — размер ставки налогообложения. Сейчас осуществляется запланированное на несколько лет снижение до 16%. В 2013 ставка по налогу на прибыль составляла 19 %, с 2014 — 18 %. В 2016 году изменений не произошло. Но они ожидают нас со следующего, 2017 года. Тогда ее размер снизится до 17 %. Текущий показатель в соответствии с п. 136.1 признан базовым.

Для отдельных ситуаций при расчете налога на прибыль в 2016 году в Украине ставки имеют иные размеры:

  1. Для страховщиков 3 %.
  2. Доходы нерезидентов и лиц к ним приравненных от 0 % до 20 % в зависимости от вида поступлений.
  3. Букмекеры, доходы от деятельности связанной с проведением лотерей и азартных игр 10 % и 18 % (с использование игральных автоматов и без них, с учетом выплат игрокам соответственно).

Организации, которые за прошлый год не заработали 20 млн гривен, либо занимаются сельским хозяйством предоставляют декларацию 1 раз в год. Это происходит по окончанию отчетного периода. Оплата производится в течение 10 дней.

В ином случае (доход превышает 20 млн гривен) отчет подается ежеквартально нарастающим итогом. По результатам декларации производятся выплаты. Сумма, указанная в отчетности является согласованной, так что за несоблюдение сроков уплаты будут начислены штрафные санкции. Не предоставляется отчет в случаях отсутствия объекта налогообложения.

Срок предоставления годовой декларации составляет 60 дней, квартальной – 40 дней. Если вы не вовремя или вовсе не подали отчет в налоговые органы, то к вам будут применены штрафные санкции. Каждое такое нарушение карается штрафом в 170 грн. Если подобное повторится в течение года, то размер увеличится до 1020 грн. За каждое нарушение. Наложить взыскание могут в течение 1095 дней, следующих за последним днем крайнего срока для предоставления отчетности.

Как рассчитать налог на прибыль в 2017 году в Украине по ставке 18 % в цифрах?

Предположим, что организация «Светлана» за отчетный период получила прибыль в размере 2400 грн. Не следует забывать, что мы не учитываем НДС. Ставка которого составляет 20%, так что простым математическим уравнением убираем его из суммы: 2400-2400/6 = 2000 грн.

Размер налога на прибыль в 2017 году составит 2000*0,18 = 360 грн.

Сумма к уплате будет уменьшена на средства налога на имущество, отличного от земельного участка (например, 175 грн.). Итого в бюджет предприятие «Светлана» перечислит 185 грн. В случае если за имущество оплатили 380 грн., то к выплате идет 0. А 20 грн. разницы нигде в будущем не учитывается.

Как рассчитать налог на прибыль

Актуально на: 4 октября 2017 г.

По общему правилу организации, применяющие общий режим налогообложения, по итогам отчетных периодов, а также по итогам года должны производить расчет налога на прибыль (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Налог на прибыль организаций-2017: как рассчитать

Формула расчета налога на прибыль в 2017-2018 году такая же, как и в предыдущие годы:

Как считать налог на прибыль: определяем налоговую базу

Прежде чем посчитать сумму самого налога на прибыль, необходимо определить размер налоговой базы. При этом условно налоговую базу по налогу на прибыль можно разделить на промежуточную и итоговую.

Промежуточная налоговая база по налогу на прибыль

Данный показатель рассчитывается по следующей формуле:

При расчете промежуточной базы по налогу на прибыль нужно учитывать следующее:

  • налоговую базу нужно уменьшить на доходы, которые включены в сумму внереализационных доходов, но учитываются в особом порядке. К таким доходам, в частности, относятся дивиденды, полученные от иностранных организаций (п. 5.3 Порядка, утв. Приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected] ). Они облагаются налогом на прибыль по другой ставке;
  • в случае получения убытка от операций, финансовые результаты по которым учитываются с учетом положений ст. 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ (например, организация получила убыток от реализации ОС), налоговую базу нужно скорректировать. К примеру, при получении убытка от продажи основного средства вся выручка от продажи ОС будет учтена в доходах, остаточная стоимость – в расходах. И нужно скорректировать налоговую базу на сумму убытка, не учитываемого в отчетном периоде.

Итоговая налоговая база по налогу на прибыль

База для исчисления налога на прибыль (итоговая налоговая база) определяется следующим образом:

Если промежуточная налоговая база или итоговая налоговая база имеют отрицательное значение, то считать налог на прибыль не нужно. Ведь организация по итогам отчетного/налогового периода получила убыток, с которого налог не исчисляется.

Как посчитать налог на прибыль: пример

Допустим, что организация по итогам 9 месяцев 2017 года имеет следующие показатели:

  • доходы от реализации – 1 500 000 руб.;
  • расходы, уменьшающие доходы от реализации – 950 000 руб.;
  • внереализационные доходы – 15 000 руб.;
  • внереализационные расходы – 35 000 руб.;

Воспользовавшись приведенными выше формулами, рассчитаем сумму налога на прибыль:

Промежуточная налоговая база составит 530 000 руб. (1 500 000 руб. + 15 000 руб. – 950 000 руб. – 35 000 руб.).

Итоговая налоговая база составит 530 000 руб. (530 000 руб. – 0 руб.).

Сумма налога на прибыль составит 106 000 руб. (530 000 руб. х 20%).

Как рассчитать прибыль до налогообложения

Формулу расчета прибыли (убытка) до налогообложения по данным бухгалтерского учета вы найдете в отдельном материале.

Рассчитываем налог на прибыль самостоятельно

Когда собственное дело находится в стадии становления, экономить приходится практически на всем. Начинающим предпринимателям приходится экономить на всем, чтобы выйти на уровень окупаемости и даже прибыльности. Молодой бизнесмен – и щвец, и жнец, то есть он и руководитель, и работник, и бухгалтером ему часто приходится быть тоже самому. А вот это самое сложное.

Нет, сколько денег получено, а сколько потрачено, в состоянии подсчитать любой человек, но ведь с них еще налоги платить на до. А высчитывать, сколько нужно отдавать государству, уже не так приятно, как собственные прибыли. Впрочем, процессы эти взаимосвязаны, так что научиться можно.

Ставка налога на прибыль

Кроме того, на отдельные виды доходов установлены сниженные ставки (от 15 до 0%), но связаны они в основном с ценными бумагами и дивидентами от них. Так что если вы зарабатываете на акциях и облигациях, читайте статью 284 Налогового кодекса. Если вы с ними не связаны – для определения суммы налога умножайте величину налогооблагаемой базы на 0,2.

Причем именно базы, а не выручки. Что это такое?

Как рассчитывается налогооблагаемая база

У любого предприятия есть доходы и расходы. Так вот разница между ними – и есть эта самая база. Далее, чтобы было понятно, мы будем приводить в пример выдуманную фирму «Купи слона».

Итак, у фирмы есть:

    основной доход (от продажи слонов),

  • побочный (плата за катание детишек, продажа на удобрения навоза).
  • Есть у нее и расходы:

    • производственные (покупка корма, вывоз отходов),

      зарплатные (нужно платить дрессировщику, менеджеру по продажам слонов, уборщице, сисадмину, который следит за компьютерами в офисе),

      амортизационные (клетки не будут служить вечно, нужно отчислять деньги на то, чтобы со временем их заменить),

    • рекламные (объявления о продаже, красивые плакаты в местах, где на слоне можно покататься и т.п.).

    Так вот 20 % нужно заплатить не с той суммы, которая получения от продажи слонов, билетов на катание и навоза, а с этой суммы за минусом всех расходов.

    Итак, допустим, в январе 2013 года было продано 10 слонов по 100 тысяч рублей, навоз среди зимы оказался никому не нужен, а детишки покатались на 10 тысяч. Валовый доход – 10х100+10=1010 тыс. руб.

    Слоны съели сена и бананов на 100 тысяч рублей, навоз продать не получилось, поэтому пришлось платить за его вывоз асенизаторам – 10 тысяч рублей. Уборщица получила 10 тысяч рублей, сисадмин – 5, а менеджер по продажам – 30. Дрессировщик был в отпуске, отпускных ему заплатили 15 тысяч. Еще 40 ушло на объявления в газетах.

    В питомнике 10 клеток по 24 тысячи рублей и служат они ориентировочно по два года, то есть 24 месяца. Таким образом ежемесячные затраты на амортизацию одной – 24/24=1 т.р., десяти – 10 тысяч. Итого расходы: 100+10+10+5+30+15+40+10=220 тысяч.

    Налогооблагаемая база – доход 1010 рублей – расход 220 тысяч, то есть 790 т.р. Величина налога на прибыль – 158 т.р.

    Когда платить налог на прибыль? Способы признания доходов и расходов

    Представим такую ситуацию – 10 слонов были проданы в январе, доход был зафиксирован. Вот только покупатели, бродячий цирк, попросили постоплату и протянули с расчетом аж до апреля. А это уже другой квартал, другой отчетный период. Когда платить налог с неполученных денег от состоявшейся сделки?

    Чаще всего – в том периоде, когда сделка состоялась и подписаны соответствующие бумаги – товарная накладная, акт выполненных работ и т.п. Это самый распространённый метод признания доходов и расходов – метод начислений. Все хозяйственные операции проводятся в бухгалтерии, то есть учитываются к дальнейшей выплате налога, в том периоде, когда возникли.

    И даже если денег фактически не поступило, налог с них заплатить придется. В таком случае в январе предприятие несет расходы 220 тысяч и 158 тысяч налога, а откуда их оплатить – непонятно. Разве что слезно просить циркачей погасить в январе задолженность хотя бы по трем с половиной слоникам из 10. Или расплачиваться с поставщиками сена и бананов в апреле.

    Несправедливо? Существует еще и кассовый метод. При этом фиксируются реальные денежные суммы и все операции проводятся теми датами, когда деньги поступили на счет или ушли с него. То есть при кассовом подходе в описанной ситуации налогооблагаемая база составила 0, поскольку доходы превысили расходы, и платить ничего не надо. Зато в апреле придется оплатить весь налог.

    Почему все не пользуются кассовым методом? Объем доходов не должен превышать миллиона рублей за каждый квартал в течение предыдущих 12 месяцев. То есть если слоны пойдут нарасхват и прибыль составит 1,1 миллиона за 3 месяца – с начала текущего года организация обязана перейти на метод начислений.

    Порядок перечисления платежей

    Налог на прибыль оплачивается авансовыми платежами. Обычно их делают двумя способами:

    1. Поквартально – в первом квартале, полугодии, по итогам девяти месяцев. Это способ по умолчанию. В первом квартале оплачивается налог на налогооблагаемую базу по итогам января, февраля и марта, в полугодии – на базу по итогам января-июня включительно за минусом авансового платежа первого квартала, по итогам 9 месяцев – на базу января-сентября минус полугодовой платеж. Если возникнет переплата, она идет в счет будущих отчетных периодов.

    2. Из фактической прибыли. Тут отчетный период не квартал, а месяц, два, три и так далее. Платеж за январь равняется 0,2х налогооблагаемая база за январь, за февраль – 0,2х база за январь-февраль минус платеж за январь и так далее. В такой режим организация переводит себя добровольно, написав заявление в налоговую не позже 31 декабря.
    Тонкости

    Это основы основ того, как исчисляется налог на прибыль. Но существуют и другие режимы налогообложения, когда он не выплачивается, а заменяется единым налогом на вмененный доход либо упрощенным налогом.

    Причем разные системы могут применяться к разным видам деятельности предприятия. Например, с продажи слонов наша выдуманная организация получает слишком большой доход, чтобы его могли перевести на упрощенную систему. Но с катания детишек можно платить налоги как раз по упрощенке – все экономия, не 20, а только 6%. Только тогда учет доходов и расходов по разным видам деятельности придется вести отдельно.

    Как рассчитать налог на прибыль организаций в 2018 году

    Расчет налога на прибыль – важная задача для каждой организации. Есть много тонкостей и нюансов, которые должен знать каждый бухгалтер, выполняющий эту процедуру.

    Содержание

    Обо всех особенностях мы расскажем Вам в статье.

    Определение налоговой базы ↑

    Величина налога на прибыль зависит от финансовых результатов деятельности организации. Данный налог начисляется на прибыль, которая является объектом налогообложения.

    Прибыль вычисляется достаточно просто — из суммы доходов необходимо вычесть сумму расходов.

    где НБ — налоговая база по налогу на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20%;

    Др — доходы (от реализации и внереализационные) нарастающим итогом с начала года;

    Р — Расходы (связанные с производством и реализацией и внереализационные) нарастающим итогом с начала года;

    Уоп — убытки по операциям, учитываемым при расчете налога на прибыль в особом порядке;

    Д — доходы, указанные в пункте 5.3 раздела V Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 15 декабря 2010 г. № ММВ-7-3/730;

    Упр — убытки прошлых лет.

    В гл. № 25 НК РФ указаны все правила, которые касаются этого платежа в бюджет.

    Налогоплательщиками налога на прибыль являются все российские предприятия, а также иностранные организации, которые осуществляют свою деятельность на территории страны.

    Ставка налога составляет 20%. Ее распределение происходит следующим образом:

    • 18% поступает в бюджет субъекта России;
    • 2% идет в федеральный бюджет.

    Субъекты страны на местном уровне имеют право понижать ставку налога на прибыль. Однако его значение не может быть меньше 13,5%.

    Отчетный период по данному налогу установлен сроком на один календарный год. В течение всего этого периода плательщики производят расчет авансовых платежей.

    Доходы организации (ООО)

    В соответствии с действующим законодательством налогом на прибыль облагаются все нижеперечисленные доходы общества с ограниченной ответственностью:

    • суммы, которые получила организация, за счет реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг. В данном случае неважно были ли приобретены эти товары на стороне или произведены собственными силами;
    • внереализационные доходы. Это обширная группа, которая включает прибыль прошлых отчетных периодов, которая была выявлена в текущем году; имущество, полученное в безвозмездной форме; проценты по займам, коммерческим кредитам, ценным бумагам; дивиденды. Также сюда относится стоимость ценностей, которые получены в ходе ликвидации основных средств, выявленных при инвентаризации.

    Фото: ценные бумаги

    Расходы юридических лиц (корпораций)

    Расходы организаций, которые относятся к налоговой базе, в обязательном порядке должны быть подтверждены документами, быть экономически обоснованными, относится к деятельности предприятия, которая направлена на получение доходов.

    Невыполнение одного из условий ведет к тому, что расходы не будет признаны. Их делят на две обширные группы:

    • расходы, которые имеют прямое отношение к процессу производства и реализации товаров, работ, услуг. Их перечень подробно изложен в ст. №253 НК РФ;
    • внереализационные расходы. Их перечень приведен в ст. №265 НК РФ.

    Как правильно посчитать сумму налога: ↑

    Своевременный и достоверный расчет налога на прибыль – важнейшая задача для предприятий. Это прямой налог. Он взимается с юридических лиц любой категории.

    Стоит учесть, что прибыль, которая вычисляется бухгалтерией и прибыль, которая идет для налогообложения порой не совпадают.

    Из-за такой особенности в большинстве организаций успешно взаимодействуют налоговый, управленческий и бухгалтерский учет.

    Методы расчета

    Многие организации находятся на общем режиме налогообложения. Поэтому вопрос о том, как рассчитать налог на прибыль при ОСНО возникает достаточно часто.

    Проводить такой расчет нужно очень внимательно. Важно помнить, что начисление данного платежа регулирует гл. № 25 НК РФ.

    Показатели доходов и расходов необходимо считать нарастающим итогом, а учитывать лишь те, которые относятся к налогооблагаемым. Каждая организация, находящаяся на общем режиме налогообложения, выбирает метод учета.

    Так, при кассовом методе все доходы, полученные от реализации товаров, работ, услуг, а также внереализационные доходы, отражаются в налоговом учете только после того, как от заказчика поступила оплата.

    Применять такой расчет могут только те предприятия, у которых выручка от деятельности не превысила за предыдущий год 1 млн. руб.

    Как правильно вести учет налога на прибыль читайте здесь.

    Несомненным достоинством кассового метода является то, что доход включает только оплаченную покупателем выручку.

    Отдельно стоит остановиться на таком документе, как справка-расчет «Расчет налога на прибыль». Она формируется после проведения регламентной операции «Расчет налога на прибыль».

    Печатная форма справки-расчета относится к учетным документам, показывающим данные о финансовых результатах деятельности организации.

    Формула текущего налога на прибыль

    Налог можно посчитать, используя следующие формулы: где НПф — налог на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20%, зачисляемый в федеральный бюджет;

    НБ — налоговая база по налогу на прибыль за год;

    С — ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет (2%). где НПр — налог на прибыль по операциям, облагаемым по ставке 20%, зачисляемый в региональный бюджет;

    НБ — налоговая база по налогу на прибыль за год;

    С — ставка налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет (18% или ниже, если это установлено региональным законодательством). где НПспец — налог на прибыль по операциям, облагаемым по специальным ставкам ;

    НБ — налоговая база по налогу на прибыль по каждой выплаченной (полученной) сумме;

    С — ставка налога (20%, 15%, 10% или 9%).

    Чтобы подсчитать налог на прибыль следует сложить все доходы организации. Из получившейся суммы вычесть все расходы предприятия. Результат необходимо умножить на ставку платежа и поделить на 100.

    Получится итоговая сумма налога, 18% из которой будет перечислено в бюджет местного уровня, а 2% уйдут в федеральный. Ниже представлен алгоритм расчета.

    Общество с ограниченной ответственностью «Плюс» занимается разработкой и производством столов для компьютера.

    Исходные данные для расчета налога на прибыль следующие:

    • в текущем отчетном периоде на развитие бизнеса компания оформила банковский кредит в размере 1 000 000 руб. Предоплата составила 400 000 руб. Следует отметить, что суммы по кредиту не облагаются налогом на прибыль;
    • по прошествии первого квартала выручка от реализации столов составила 1 770 000 руб., в том числе НДС 270 000 руб.;
    • сумма, потраченная на материалы и сырье, составила 500 000 руб.;
    • в прошлом году у фирмы был убыток. Его размер 100 000 руб.;
    • оплата труда персонала 350 000 руб.;
    • взносы с заработной платы 91 000 руб.;
    • амортизация, используемого на производстве оборудования, составила 50 000руб.;
    • компания дала кредит другой организации. Проценты по нему идут в учет налогообложения. За этот период их размер 20 000 руб.

    Считаем расходы:

    (500 000 + 350 000 + 91 000 + 50 000 + 20 000) = 1 011 000

    Налогооблагаемая прибыль составит:

    1 770 000 – 270 000 – 1 011 000 – 100 000 = 389 000

    Ставка налога на прибыль составляет 20%. Ее размер в первом квартале будет 77 800 руб. Из них в федеральный бюджет уйдет 11 867,80 руб., а в местный поступит 65 932,20 руб.

    Рассмотрим, как посчитать налог на прибыль по оборотке (оборотно-сальдовой ведомости).

    Фото: оборотно-сальдовая ведомость (образец)

    Рассчитывая данный показатель, необходимо понимать, что результат, который получается – не налоговая, а бухгалтерская прибыль.

    Оборотно-сальдовая ведомость предназначена для контроля отражения фактов деятельности предприятия на счетах бухучета.

    Такой документ можно создать при помощи Exсel, скачать в сети Интернет. Расчет налога по ОСВ не вызывает трудностей. Главное, занося информацию, подходит к такой работе очень внимательно.

    Компания «№» получила прибыль от всех видов деятельности в размере 600 000 руб. Затраты на производство составили 400 000 руб. Разница между доходами и расходами составила 200 000 руб.

    Льгот у компании нет. Ставка налога на прибыль 20%. Бухгалтеру необходимо умножить 200 000 на 20%. Итог 40 000 руб.

    Тонкости расчета: ↑

    Отметим, какие проводки по налогу на прибыль выполняет бухгалтерия:

    Как посчитать налог на прибыль

    Как посчитать налог на прибыль

    Похожие публикации

    Фирмы на общей системе налогообложения рассчитываются с бюджетом по налогу на прибыль, который является их основным «доходным» платежом. Порядок его расчета, разумеется, имеет множество нюансов, описываемых в весьма внушительной главе 25 Налогового кодекса. О примерах расчета налога на прибыль мы поговорим в данном материале.

    Налоговый и отчетный период в расчете налога на прибыль

    Компании-плательщики налога на прибыль обязаны отчитываться и рассчитываться с бюджетом по нему по окончании отчетных периодов. Для большинства фирма таковыми является квартал, полугодие и 9 месяцев, а окончательный итог подводится по окончании года. Работать по такой схеме имеют право те организации, чей доход за квартал находится в пределах 15 миллионов рублей.

    Если же данный лимит превышен, то компания обязана начать рассчитываться по прибыли ежемесячно, то есть определять авансовый платеж по налогу по итогам первого месяца, двух месяцев, трех месяцев и так до конца года. Налоговым периодом для таких компаний, как и в выше описанном случае, является календарный год.

    Срок уплаты авансов, а также подачи промежуточной декларации – 28 число месяца по окончании отчетного периода – месячного или квартального в зависимости от случая. Годовую декларацию компании подают в ИФНС до 28 марта года, следующего за отчетным.

    Ставка по налогу на прибыль

    Основная ставка по налогу на прибыль – 20% (п. 1 ст. 284 НК Ф). В то же время Налоговым кодексом предусмотрены дополнительные нестандартные ставки, применяемые в некоторых специфических ситуациях в зависимости от деятельности фирмы или же конкретных ее доходов. Так, если российская фирма является учредителем или акционером другого юрлица, то получаемые ею дивиденды будут облагаться по ставке 13%. К доходам по некоторым видам специфических ценных бумаг может применяться ставка 9% или 15%. Фирмы, которые ведут медицинскую или образовательную деятельность, при соблюдении ряда условий могут и вовсе работать с нулевой ставкой при расчете налога на прибыль.

    Как посчитать налог на прибыль: пример

    Формула расчета налога на прибыль представляет собой произведение ставки по налогу на величину налоговой базы. Налоговая база в отношении каждой из применяемых компанией ставок налога должна рассчитываться отдельно. Определяется база по налогу на прибыль исходя из всех полученных компанией доходов и понесенных расходов, имеющих значение для расчета налога по данной конкретной ставке.

    Как доходы, так и расходы в свою очередь могут быть связаны с реализацией товаров или услуг, либо же относится к внереализационным (ст. 249, 250, 253, 265 НК РФ).

    Рассмотрим пример расчета налога на прибыль:

    По итогам 9 месяцев 2017 года у ООО «Ромашка» имелись следующие статьи доходов и расходов в рамках расчета налога на прибыль:

    • Доходы от основной реализации товаров, работ и услуг – 2 490 000 рублей,
    • Внереализационные доходы — 32 560 рублей,
    • Расходы, связанные с производством и реализацией – 1 940 000 рублей,
    • Внереализационные расходы — 91 580 рублей,
    • Доход в виде полученных дивидендов от участия в УК иностранной организации, в чьи обязанности не входит удержание налога с дохода российской компании (ст. 275 НК РФ) – 390 000 рублей.

    Аванс по налогу на прибыль за 9 месяцев составит:

    • 20% х (2 490 000 + 32 560 – 1 940 000 – 91 580) + 13% х 390 000 = 148 896 рублей.

    Расчет налога на прибыль производится нарастающим итогом, а сумма к уплате по окончании каждого отчетного периода определяется за вычетом ранее перечисленных в том же году авансов. Таким образом сумма аванса, полученная по расчету в примере, должна быть уменьшена на платежи за 1 квартал и полугодие, которые фактически были перечислены в бюджет. По тому же принципу, с зачетом ранее произведенных платежей, определяется и сумма налога по итогам года.

    В то же время такая схема подсчета налога может быть связана с одним неприятным моментом. Если доходы за определенный отчетный период сильно превышают расходы, образуется аванс к уплате. В следующем квартале расходы могут покрыть в том числе и доходы предыдущих месяцев. Однако, даже если компания может спрогнозировать данную ситуацию, не уплачивать образовавшийся без учета планируемых расходов аванс она не может. По итогам года в подобной случае и вовсе может возникнуть переплата по налогу. Тогда ее придется или возвращать из бюджета, или засчитывать в счет будущих платежей.

    Еще по теме:

    • Как проходит имущественный суд Раздел имущества при разводе Украина Самым конфликтным и тяжелым делом является раздел имущества при разводе, который чаще всего происходит как следствие расторжения брака (развода). Но раздел имущества не всегда связан с разводом. Раздел […]
    • Система избирательного права в российской федерации Глава 1. Избирательное право в правовой системе Российской Федерации §1. Понятие, предмет и система избирательного права Российской Федерации Д.ю.н., проф. С. Князев Существенным условием становления и развития демократического правового […]
    • Допустимая недостача при инвентаризации Недостача при инвентаризации: что делать и как списать Под понятием «недостача» следует понимать разницу между конечной стоимостью реализуемой продукции, которая должна быть в торговой точке, и полученной фактической цифрой. Сегодня […]
    • Как расторгнуть договор скайлинк Как расторгнуть договор скайлинк Добрый день, уважаемые. Хочу услышать совета по следующему вопросу. Пару лет пользуюсь интернетом от Скайлинка, полгода назад перешла на безлимитную связь, а недавно появилась альтернатива - провела […]
    • Часть первая статья 192 тк рф Статья 192 ТК РФ За совершение дисциплинарного проступка, то есть неисполнение или ненадлежащее исполнение работником по его вине возложенных на него трудовых обязанностей, работодатель имеет право применить следующие дисциплинарные […]
    • Ст 14 ук рб Уголовный Кодекс Республики БеларусьСтатья 212. Хищение путем использования компьютерной техники 1. Хищение имущества путем изменения информации, обрабатываемой в компьютерной системе, хранящейся на машинных носителях или передаваемой по […]
    • Как оформить ходатайство в суд образец Ходатайство о приобщении документов Если после подачи иска в суд необходимо дополнить материалы дела какими-то письменными доказательствами, подайте ходатайство о приобщении документов. Особенно сложных требований к составлению и подаче […]
    • Сергей радонежский биография для детей краткое содержание Житие и биография Сергия Радонежского краткое содержание биографии для детей 3 мая 1314 года у Кирилла и Марии в Ростовской области появился на свет сын. Первое чудо произошло до рождения мальчика. В один из дней Мария, будучи беременной, […]