Договор долевого участия с ндс

Об НДС при заключении договора участия в долевом строительстве многоквартирного дома

Разъяснения посвящены вопросам НДС при заключении договора участия в долевом строительстве многоквартирного дома.

Если застройщик передает участнику нежилые помещения, не входящие в состав общего имущества многоквартирного дома и предназначенные для использования в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), освобождение от НДС не применяется.

НДС не взимается только в части передачи жилых помещений.

При этом денежные средства, получаемые застройщиком от участников в порядке возмещения затрат на строительство, не включаются в налоговую базу по НДС при следующем условии.

Строительство должно осуществляться подрядными организациями без выполнения строительно-монтажных работ силами застройщика.

Суммы, получаемые застройщиком на оплату его услуг, не освобождаемых от НДС, облагаются этим налогом в общеустановленном порядке.

Если сумма денежных средств, полученных застройщиком от каждого дольщика, превышает затраты по переданной части объекта недвижимости, то возникшая разница, остающаяся в распоряжении застройщика, облагается НДС.

Сумма НДС, предъявленная застройщику подрядными организациями и поставщиками материальных ресурсов, не принимается у него к вычету.

НДС: долевое строительство коммерческой недвижимости

Вопрос-ответ по теме

Добрый день! Организация-Застройщик заключает договоры долевого участия в строительстве коммерческой недвижимости (нежилые помещения) в многоквартирном жилом доме со встроенно-пристроенными помещениями общественного назначения. Нужно ли выделять в цене договора долевого участия НДС на всю сумму договора или только на сумму вознаграждения Застройщика? Каким образом это должно быть отражено в договоре, в котором прописано следующее: «Цена настоящего договора включает в себя сумму денежных средств на возмещение затрат на строительство Объекта долевого строительства, денежные средства на уплату услуг Застройщика»?Также просим разъяснить порядок исчисления НДС при получении денег от участников долевого строительства, которым передаются коммерческие (нежилые помещения).

Если застройщик считает, что с выручки от реализации услуг по ДДУ на нежилые помещения следует исчислить НДС, то, как и в любом другом договоре, связанном с реализацией работ (услуг), сумма налога должна быть выделена в цене оказываемых услуг. Для этого договором должна быть определена величина вознаграждения, либо способ его определения нужно указать в договоре. Фраза, приведенная в запросе, не содержит в себе ни величину вознаграждения, ни способ ее определения. Рекомендуем обратиться к юристам, составившим ваш договор, с целью корректировки данного момента. Другая часть цены договора — средства на покрытие расходов на строительство — НДС не облагается, т.к. является целевым финансированием для целей налогообложения, в соответствии со ст. 251 НК РФ. При получении денег от застройщика исчисляется НДС с аванса в части выделенной в договоре величины вознаграждения за оказанные услуги.

Договор долевого участия с ндс

ДОЛЕВОЕ УЧАСТИЕ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ — ДОКУМЕНТООБОРОТ ПО НДС

Квалификация договора долевого строительства для целей налогообложения является сложным процессом, что объясняется отсутствием четкой позиции законодательства в отношении характера осуществляемой деятельности субъектов строительства.
Проблемность ситуации состоит в правомерности признания долевого строительства инвестиционной деятельностью и в гражданско-правовой квалификации участников строительства. От ответа на эти вопросы зависит порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. О некоторых нюансах, касающихся порядка налогообложения НДС при долевом строительстве, читайте в настоящей статье.

Понятие договора долевого строительства

Чтобы непосредственно перейти к рассмотрению вопросов движения информации, касающейся исчисления и уплаты НДС у участников долевого строительства, необходимо разобраться в самом понятии договора долевого строительства.
Под долевым строительством в соответствии со статьей 1 Федерального закона от 30.12.2004 г. N 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон N 214-ФЗ) следует понимать отношения, связанные с привлечением денежных средств граждан и юридических лиц для долевого строительства многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, для возмещения затрат на такое строительство и возникновением у участников долевого строительства права собственности на объекты долевого строительства и права общей долевой собственности на общее имущество в многоквартирном доме и (или) ином объекте недвижимости.
Кроме того, с 01.07.2017 г. действие Закона N 214-ФЗ распространяется на отношения, связанные с привлечением денежных средств граждан и юридических лиц для долевого строительства многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости и возникающие в связи с реновацией жилищного фонда в субъекте Российской Федерации — городе федерального значения Москве, с учетом особенностей, предусмотренных Законом Российской Федерации от 15.04.1993 г. N 4802-1 «О статусе столицы Российской Федерации» (пункт 4 статьи 1 Закона N 214-ФЗ). Дополнения в Закон N 214-ФЗ внесены Федеральным законом от 01.07.2017 г. N 141-ФЗ.
Однако пунктом 3 статьи 1 Закона N 214-ФЗ установлено, что нормы законодательства, касающиеся регулирования долевого строительства, не распространяются на договорные отношения между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, связанные с инвестиционной деятельностью и не основанные на договорах долевого строительства.
В связи с этим, договор долевого участия в строительстве, по мнению автора, неправомерно лишают инвестиционной составляющей, указывая на то, что в рамках данных отношений финансовые ресурсы организаций и физических лиц, направляемые застройщику на строительство объектов недвижимости (в том числе и многоквартирных жилых домов) являются средствами, перечисляемыми за выполнение строительных работ.

Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.

В данном случае предоставлена только часть документа для ознакомления и избежания плагиата наших наработок.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.

НДС при уступке права требования

Наша организация является плательщиком НДС.
В договоре долевого участия со строительной компанией НДС не указан (наверное, и не должен?).
При переуступке права требования на строящуюся квартиру нашему покупателю (физ.лицу) мы должны выделить НДС с суммы договора? Наверное, все-таки с разницы по этим договорам?

Поясню на примерах, у нас возможны три ситуации:

1) цены равны: договор долевого участия со строительной фирмой на 2000 т.р.; договор уступки долга с нашим покупателем на 2000 т.р.
В этом случае НДС мы не платим. В базу по НДС и в декларацию по НДС эти суммы не попадают.

2) цена продажи больше: договор долевого участия со строительной фирмой на 2000 т.р.; договор уступки долга с нашим покупателем на 2500 т.р.
В этом случае НДС исчисляем с разницы в 500 т.р. (500/118*18). В базу по НДС и в декларацию по НДС попадет сумма 500 т.р.

3) цена продажи меньше: договор долевого участия со строительной фирмой на 2000 т.р.; договор уступки долга с нашим покупателем на 1500 т.р.
В этом случае получаем убыток, НДС не платим. В базу по НДС и в декларацию по НДС эти суммы не попадают.

Понимаю, что чего-то не понимаю, что-то упустила. Подскажите, пожалуйста. Заранее спасибо

НДС при ДДУ жилых домов

Вопрос-ответ по теме

Здравствуйте! Прошу разъяснить порядок начисления НДС застройщиком при получении средств дольщиков, в течение строительства и по окончании строительства в случае, если застройщик выполняет СМР собственными силами с частичным привлечением подрядных организаций? Можно ли начислять НДС по окончании строительства дома на СМР, выполненные своими силами и эти же суммы принять к вычету? Какие проводки нужно сделать? Мы воспользовались льготой по НДС и по налогу на прибыль.

Застройщик, привлекающий для строительства многоквартирного дома генерального подрядчика, выступает наподобие посредника (коллективного заказчика) в расчетах между таким подрядчиком и дольщиками: от последних застройщик получает деньги, которые расходует по направлениям, указанным в пункте 1 статьи 18 Закона № 214-ФЗ; сэкономленные средства переходят в собственность застройщика. Напомню норму ст. 992 ГК РФ: когда комиссионер совершил сделку на условиях более выгодных, чем те, которые были указаны комитентом, дополнительная выгода делится между комитентом и комиссионером поровну, если иное не предусмотрено соглашением сторон. Экономия – это и есть дополнительная выгода, остающаяся в распоряжении застройщика. На мой взгляд, в соответствии с толкованием, принятым в абз. 1 п. 11 постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2011 № 54, сделка застройщика и дольщика напоминает договор комиссии, в соответствии с которым застройщик-комиссионер покупает имущество у генподрядчика (хотя собственником построенного объекта он тоже не является). В соответствии с такой трактовкой экономия застройщика выступает его вознаграждением за услуги комиссионера (НДС не облагается), а средства дольщиков, аккумулированные на счетах застройщика, не порождают доходов в целях налогообложения прибыли (доходом будет лишь экономия).

Если же застройщик не привлекает генподрядчика, то считать его статус посредническим оснований не имеется («транзитных» функций застройщик не осуществляет). В то же время из взаимосвязи абз. 2 п. 11 и первой фразы абз. 2 п. 4 Постановления № 54 следует, что толкование договоров участия в долевом строительстве как сделок купли-продажи будущих вещей (объектов долевого строительства) не является единственно возможным — суд может установить иное. Ваша компания самостоятельно осуществляет строительную деятельность на стройплощадке. При таких обстоятельствах дольщики выступают коллективным заказчиком, а договоры, ими заключенные, рассматриваются по правилам главы 37 «Подряд» ГК РФ. Услуг как таковых в данном случае застройщик не оказывает (не представляю, как их можно выделить). Полагаю, при таких обстоятельствах налогообложение застройщика осуществляется по схеме, принятой для подрядчика (без каких бы то ни было льгот). Эту позицию подтверждает письмо Минфина России от 26.10.2011 № 03-07-10/17. Договор купли-продажи вещи, которая будет создана в будущем, не предполагает, что эту вещь создает продавец. Изготовление вещи регламентирует договор подряда (п. 1 ст. 703 ГК РФ). Подрядчик, как и комиссионер, не оформляет созданную вещь в собственность (п. 2 ст. 703 ГК РФ). Как видно, в целом я опиралась на правовую позицию Пленума ВАС РФ, однако ее конкретизировала. Реализации вещи как перехода права собственности на возмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ) от продавца (застройщика) к покупателю (дольщику) ни в первом, ни во втором варианте не происходит. А вот передача результата строительных работ налицо.

Как видите, я вышла за рамки разъяснений, содержащихся в Постановлении № 54. При этом я изложила свою точку зрения. Развернутых мнений других специалистов по данной проблеме я не обнаружила. А проблема же, конечно, имеется.

Еще по теме:

  • Как проходит имущественный суд Раздел имущества при разводе Украина Самым конфликтным и тяжелым делом является раздел имущества при разводе, который чаще всего происходит как следствие расторжения брака (развода). Но раздел имущества не всегда связан с разводом. Раздел […]
  • Система избирательного права в российской федерации Глава 1. Избирательное право в правовой системе Российской Федерации §1. Понятие, предмет и система избирательного права Российской Федерации Д.ю.н., проф. С. Князев Существенным условием становления и развития демократического правового […]
  • Допустимая недостача при инвентаризации Недостача при инвентаризации: что делать и как списать Под понятием «недостача» следует понимать разницу между конечной стоимостью реализуемой продукции, которая должна быть в торговой точке, и полученной фактической цифрой. Сегодня […]
  • Как расторгнуть договор скайлинк Как расторгнуть договор скайлинк Добрый день, уважаемые. Хочу услышать совета по следующему вопросу. Пару лет пользуюсь интернетом от Скайлинка, полгода назад перешла на безлимитную связь, а недавно появилась альтернатива - провела […]
  • Часть первая статья 192 тк рф Статья 192 ТК РФ За совершение дисциплинарного проступка, то есть неисполнение или ненадлежащее исполнение работником по его вине возложенных на него трудовых обязанностей, работодатель имеет право применить следующие дисциплинарные […]
  • Ст 14 ук рб Уголовный Кодекс Республики БеларусьСтатья 212. Хищение путем использования компьютерной техники 1. Хищение имущества путем изменения информации, обрабатываемой в компьютерной системе, хранящейся на машинных носителях или передаваемой по […]
  • Как оформить ходатайство в суд образец Ходатайство о приобщении документов Если после подачи иска в суд необходимо дополнить материалы дела какими-то письменными доказательствами, подайте ходатайство о приобщении документов. Особенно сложных требований к составлению и подаче […]
  • Сергей радонежский биография для детей краткое содержание Житие и биография Сергия Радонежского краткое содержание биографии для детей 3 мая 1314 года у Кирилла и Марии в Ростовской области появился на свет сын. Первое чудо произошло до рождения мальчика. В один из дней Мария, будучи беременной, […]