Декларация ндс как заполнить 2014

Новые бланки декларации НДС (ПДВ) 2014 — порядок заполнения отчетов

Заполнении бланка декларации по НДС ( ПДВ ) 2014 года , а так же додатков (дополнений) по НДС и подаче их в органы ГНС iFinDok напоминает, что следует смотреть и использовать в работе Приказ Мин.доходов от 13 ноября 2013 под № 678 и с названием » Об утверждении форм и Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по НДС (ПДВ) — налог на добавленную стоимость»

В данном приказе Регулятор утверждают новые формы и новый порядок для заполнения и его последующее представления налоговой отчетности по НДС (ПДВ) — налогу на добавленную стоимость, скачать бланки НДС Вы можно ниже…

Так же при использовании сервисов электронной отчетности таких как: iFin Zvit — бланки, Соната — бланки, OPZ бланки — Вы найдете уже обновленные готовые бланки, и сможите автоматически использовать их в работе.

Новые бланки НДС которые утверждены и обязательны к использованию:

  • налоговая декларация по НДС (ПДВ) — налогу на добавленную стоимость;
  • расчет уточнения обязательств по НДС в случаи с самостоятельным исправлением ошибок;
  • сам расчет всех налоговых обязательств , которые возникли на таможенной территории Украины .

Так же в приказе устанавливаются сроки регистрации, алгоритмы контроля и учета, а так же автоматизированной обработки отчетов по НДС и электронных сервисов что при этом задействованы. Так же в приказе есть Порядок заполнения и с дачи отчетности по НДС.

  • poryadok_dekl_PDV — порядок заполнения декларации по ПДВ 2014 ( НДС)
  • deklarats_ya_PDV — новый бланк декларации ПДВ 2014 ( НДС )
  • pdv2014_dod1 додаток №1 к декларации по ПДВ 2014 ( НДС )
  • pdv2014_dod2 додаток №2 к декларации по ПДВ 2014 ( НДС )
  • pdv2014_dod3 додаток №3 к декларации по ПДВ 2014( НДС )
  • pdv2014_dod4 додаток №4 к декларации по ПДВ 2014 ( НДС )
  • pdv2014_dod5 додаток №5 к декларации по ПДВ 2014 ( НДС )
  • pdv2014_dod6 додаток №6 к декларации по ПДВ 2014 ( НДС )
  • pdv2014_dod7 додаток №7 к декларации по ПДВ 2014 ( НДС )
  • pdv2014_dod8 додаток №8 к декларации по ПДВ 2014 ( НДС )
  • pdv2014_dod9 додаток №9 к декларации по ПДВ 2014 ( НДС )

Более подбробно информацию по новой декларации по ПДВ (НДС) 2014 — Вы сможите на официальном сайте Миндоходов по ссылке. Желаем всех легкой и удачной сдачи отчетности

Заполняем новую Декларацию по налогу на добавленную стоимость

Заполняем вместе на числовом примере новую форму Декларации по налогу на добавленную стоимость (далее-Декларация).

Курси бухгалтерського обліку. Бухгалтерські курси. Лучшие курсы бухгалтерского учета. Курсы налогового учета. Аутсорсинговые услуги.

Что нового

Форму налоговой Декларации утвердили Наказом Міністерства Фінансів України № 21 від 28.01.2016 року. Этим же приказом утверджен “Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість”. Новая форма Декларации впервые подается начиная с отчетности за январь 2016 года.

Как и ранее, осталась унифицировання форма Декларации для всех ситуаций, т.е. для операций поставки/покупки, условной поставки, спецрежима ндс. Приятная новость – теперь Декларация не подаеться, если у плательщика не было налогооблагаемых операций, т.е. “пустышки” не подаются (п.9 р.ІІІ Порядка №21). Правда эта приятная новость не касается плательщиков, торгующих акцизными товарами, например топливом, алкоголем, табаком.

Декларация подается вместе с приложениями. Если налогоплательщик заполняет строку Декларации, рядом с которой стоит отметка о номере приложения, значит обязательным является подача вместе с Декларацией указанного приложения. При этом приложения ДС9 и ДС10 подают исключительно предприятия – спецрежимщики сельского хозяйства. Пустые приложения, в которых нет информации для отображения, не подаются.

Теперь налоговая Декларация по НДС подается исключительно в электронной форме! Правда Порядок 21 имеет уточнение (п.2 р.ІІІ), что в случае разрыва органами ДФС договора на электронную отчетность, налогоплательщик имеет право подать отчетность в бумажном варианте. Однако на деле налоговики отказывают предприятиям в приеме бумажного варианта отчетности.

Срок подачи Декларации как и ранее составляет 20 календарных дней после окончания отчетного периода. Предусмотрен квартальный срок (40 календарных дней) подачи отчетности для плательщиков единого налога. Для применения квартального периода подачи Декларации налогоплательщик должен был к декабрьской декларации 2015 года приложить соответствующее Заявление о выборе квартального отчетного периода (приложение 1 к Порядку №21).

Заполнение шапки Декларации

ДЛЯ УВЕЛИЧЕНИЯ КАРТИНКИ, НАЖМИТЕ НА НЕЕ

В строке 011 проставляется знак “Х” напротив вида отчетности “Звітна”. Если налогоплательщик еще до окончания срока подачи Декларации обнаруживает ошибки, он имеет право подать новую отчетность, в таком случае знак “Х” проставляется напротив “Звітна нова”. При подаче отчета с отметкой “звітна нова” последний по времени отчет считается верным, а предыдущие, поданные ранее – отменяются.

В строке 0110 проставляется знак “Х”. Для налогоплательщиков, использующих специальный режим ндс, знак проставляется в соответствующем поле 0121-0130.

В строке 02 указывается отчетный год и отчетный месяц.

В новой форме Декларации теперь нет возможности исправить ошибки предыдущих периодов. Несмотря на то, что в Налоговом Кодексе прописано два варианта исправления ошибок – внутри текущей Декларации и путем подачи самостоятельного документа, в новой форме Декларации налоговики не предусмотрели такой возможности.

В строке 03 указывается наименование налогоплательщика. Для особых случаев, например для управителей чужим имуществом, когда договор управления имуществом выступает отдельным налогоплательщиком налога, предусмотрена строка дата и номер договора.

В строке 031 проставляется восьмизначный код ЕДРПОУ предприятия, или код ДРФО физического лица, или серия и номер паспорта для физических лиц, не имеющих кода ИНН по религиозным причинам.

В строке 04 проставляется индивидуальный налоговый номер плательщика налога на добавленную стоимость.

В строке 05 проставляются почтовые данные предприятия, телефон. Ниже в строке указывается орган налоговой службы, в который подается Декларация.

Заполнение раздела 1 Декларации Податкове зобов’язання

Декларация заполняется в гривнах, без копеек. В колонку А вписывается сумма продаж без ндс, т.е. база налогообложения, в колонку Б вписывается сумма налога.

Колонка “Код додатка” показывает какой номер приложения необходимо подать вместе с Декларацией в случае заполнения той или иной строки.

В зависимости от того, по какой ставке ндс осуществлялись продажи, заполняется либо строка 1.1 – продажи по ставке 20%, либо строка 1.2 -продажи по ставке 7%.

Возьмем условный пример.

Предприятие выписало и зарегистрировало налоговых накладных на общую сумму 67658,00 грн.

В нашем случае предприятие осуществило продажи по основной ставке 20%, поэтому в колонку А строки 1.1 мы вписываем сумму 67658,00/1,2=56382, а в колонку Б сумму 67658/6=11276.

В колонке “Код додатка”, напротив заполненной нами строки 1.1, указан номер додатка “Д5”, следовательно мы должны будем вместе с Декларацией подать приложение 5.

На что стоит обратить внимание. Теперь в строку 1 не включаются условные продажи, для них предусмотрели специальную строку4. Однако сюда включатся операции доначисления ндс до обычной цены, начисление ндс на операции ликвидации основных средств по собственному желанию налогоплательщика…

В строке 2 показывается сумма экспортных товарных операций, которые облагаются по ставке 0%, согласно статьи 195 НКУ. Документом, подтверждающим факт экспортной операции является грузовая таможенная декларация (ГТД), пока нет ГТД с отметкой таможенного органа, в Декларации операцию не отражают. В строку 2 не попадают экспортные операции, освобожденные от ндс, например утилизация отходов.

В строке 3 показывается сумма иных операций, облагаемых по ставке 0%. Перечень таких операций дан в статье 195 НКУ, например поставка товаров магазинами безпошлинной торговли.

В строке 4.1 и 4.2 отражают операции условной продажи. В каких случаях предприятия отражают условную продажу, описано в статье 198.5 НКУ. В нашем примере в условную продажу включена сумма покупки товаров, которые не будут использоваться в хозяйственной деятельности. Обращаем ваше внимание на то, что в подобных случаях, когда предприятие не имеет права отражать налоговый кредит, мы не уменьшаем налоговый кредит, а увеличиваем налоговое обязательство посредством операции условной продажи. Иными словами сами себе выписываем налоговую накладную с условным кодом 40000000000 вместо ИНН покупателя.

Некоторые бухгалтера считают, что можно просто не отражать в налоговом кредите (НК) налоговые накладные по товарам/услугам, которые не будут использоваться в хозяйственной деятельности. Однако такая практика приводит к возникновению так называемых налоговых ям, когда данные декларации поставщика не совпадают с данными декларации покупателя. Все полученные налоговые накладные от поставщиков должны быть отражены в налоговом кредите. А после этого на сумму товаров/услуг, не использованных в хозяйственной деятельности, проводится операция условной продажи.

Операции условной продажи оформляются в случае:

  • перевода необоротных активов из производственных в непроизводственные
  • использования приобретенных товаров/услуг в нехозяйственной деятельности
  • отражения товаров/услуг, приобретенных по ставке 20%, а поставляемых как освобожденные от налога (Без НДС) согласно статье 197 НКУ, например поставка питания школьным учреждениям
  • отражения товаров/услуг, приобретенных по ставке 20%, а поставляемых как необлагаемые налогом (Не НДС) согласно статье 196 НКУ
  • распределения налогового кредита согласно статье 199 НКУ (предприятие покупает товары/услуги по ставке 20%, а продает частично Без НДС, частично по ставке 20%)

В строке 5 отражаются операции, освобожденные от налогообложения согласно статье 197, а так же не попадающие под налогообложение согласно статье 196 НКУ. Кроме того, в эту строку попадают операции поставки услуг на экспорт.

В строке 6 отражаются приобретения услуг у нерезидента. В случае когда резидент покупает услугу у предприятия- нерезидента и местом поставки такой услуги считается Украина, у украинского предприятия возникает обязательство уплатить ндс по такой операции. Обращаем ваше внимание, что ндс, оплаченный таможенным органам при ввозе товаров на территорию Украины и отраженный в ГТД, теперь вообще не попадает в раздел I декларации. Однако по услугам ГТД не оформляется, услуга через таможню не проходит, поэтому для услуг предусмотрели специальную строку в декларации.

Однако следует учесть, что если предприятие оформляло ГТД не в электронной форме, оно обязано вместе с декларацией подать оригиналы ГТД.

В строке 7 отражаются практически все корректировки налогового обязательства (выписка корректировок к налоговым накладным), например:

  • изменение сумм или условий поставки (изменение цены, изменение наименования номенклатуры, возврат товара или денег)
  • корректировка льготных поставок (Без НДС, Не НДС), при этом заполняется только колонка А строки 7, так как налога по таким поставкам не было
  • годовой перерасчет части использованных товаров/услуг в облагаемых операциях согласно статьи 199 НКУ
  • корректировка по уловным продажам, например при возврате налогового кредита, когда необоротный актив из непроизводственного переводится в производственный

Обратите внимание, что корректировки к налоговым накладным, которые не привели к изменению сумм налогового обязательства, не отражаются в строке 7.

В строке 8 корректировки отражают те плательщики, которые воспользовались льготой согласно статьи 197 НКУ, или подразделом 2 раздела ХХ НКУ, или международным договором во время ввоза на территорию Украины, и нарушили условия их целевого использования. В последнем случае плательщик увеличивает налоговые обязательства на сумму налога, которую должен был уплатить на таможне пи пересечении границы. При этом возникает финансовая санкция – пеня, которая в Декларации не отражается.

Строка 9 заполняется согласно алгоритма, указанного в декларации, т.е. суммируются показатели строк по колонке Б.

Заполнение раздела II Декларации Податковий кредит

В строке 10 отражаются операции покупки товаров/услуг, с включенным в их стоимость ндс, независимо от направления использования, т.е. не важно будут ли такие товары/услуги продаваться без ндс, не ндс.

Строка 10.1 предназначена для покупок по ставке 20%, строка 10.2 для покупок по ставке 7%, в строке 10.3 отражаются покупки по ставке 0%, а так же покупки у неплательщиков налога, покупки освобожденные от налога (без ндс) и не облагаемые налоговм (не ндс).

Обратите внимание, что в строки 10.1 и 10.2 попадают только те суммы налогового кредита, по которым зарегистрированы налоговые накладные в едином реестре налоговых накладных, или в наличии другие подтверждающие право на налоговый кредит документы (чеки, транспортные билеты).

В строке 11 отражают показатели те предприятия, которые импортировали товары или услуги.

Импортер при оплате таможенному органу ндс в новой форме Декларации налоговые обязательства не отражает. В бухгалтерском учете эта операция проводится проводкой Дт 3771 Кт 311. После окончательного оформления ГТД на таможне, указанный в грузовой таможенной декларации налог на добавленную стоимость попадает в строку 11.1 или 11.2 Декларации. В бухгалтерском учете проводится запись Дт 6412 (ндс) Кт 3771.

В строке 11.3 отражают сумму налоговых векселей те предприятия, которым при оформлении операции импорта отсрочили уплату ндс путем оформления налогового векселя. Строка заполняется только в том периоде, когда вексель погашается.

В строке 11.4 отражают ндс по услугам, полученным от нерезидента. При этом обязательство по таким услугам уже должно быть отражено в строке 6 Декларации. Для заполнения строки 11.4 налоговая накладная по такой операции должна быть зарегистрирована в ЕРНН. Как видим, ндс по получению услуг от нерезидента, одновременно отображается и в разделе налоговые обязательства, и в разделе налоговый кредит. Однако в случае, если полученная от нерезидента услуга будет использоваться в нехозяйственной деятельности/ необлагаемой деятельности, на сумму такой услуги проводится операция условной продажи и сумма попадает дополнительно и в строку 4.1 Декларации.

В строке 12 отражают корректировки налогового обязательства в следствии изменения условий поставки, возвратов. При этом корректировки по покупкам без ндс в этой строке не отражаются. Такой вывод можно сделать из условий заполнения приложения 1, в котором отображают только “операції з придбання з податком на додану вартість, які пілягають оподаткуванню за основною ставкою і ставкою 7% (рядок 12 декларації).

Строку 13 заполняют только те налогоплательщики, которые подпадают по действие статьи 209 НКУ, т.е. частично используют покупаемые товары/услуги и в обычных операциях и в операциях спецрежимных – сельскохозяйственных.

Строка 14 так же предназначена для предприятий, использующих спецрежим. Такие предприятия подают спецрежимную декларацию, из которой показатели переносят в строку 14.

Строка 15 заполняется только в последней декларации в году, т.е. либо декабрьськой, либо за 4 квартал. Именно в последней декларации проводится перерасчет сумм распределенного налогового кредита согласно статьи 199 НКУ.

Новшество декларации – теперь отрицательное значение предыдущей декларации отражается не в разделе ІІІ Расчеты, а включается в строку 16 раздела ІІ Налоговый кредит. В январской декларации в эту строку попадает сумма из строки 24 декларации за декабрь 2015 года. В дальнейшем в строку 16 переносят суммы из строки 21 предыдущей декларации.

Добавлены специальные строки для отображения исправлений, приведших к изменению отрицательного значения после подачи уточняющих расчетов (декларации – уточненки). Так, в строку 16.2 попадают суммы со знаком “-” в случае уменьшения отрицательного значения, со знаком “+” в случае его увеличения.

В строке 16.3 отражают корректировки отрицательного значения, исправленного на основании полученного от налогового органа повідомлення – рішення. В таком случае номер и дата такого уведомления указывается в декларации.

Строка 17 – расчетная, в ней суммируются показатели колонки Б.

Заполнение раздела III Декларации Розрахунки за звітний період

В зависимости от того, положительной или отрицательной получается разница между строками 9 и 17, заполняется либо строка 18 (положительное значение, когда сумма 9 строки больше суммы 17 строки), либо строка 19 (отрицательное значение, когда сумма 9 строки меньше суммы 17 строки).

Плательщики, не использующие спецрежим ндс, заполняют строку 18.1. Сумма из этой строки является для таких налогоплательщиков суммой налога, подлежащей уплате в бюджет. Срок оплаты налога составляет 10 календарных дней после крайнего срока подачи декларации.

В строке 19 отражается отрицательное значение. В дальнейшем налогоплательщик должен выбрать куда направить это отрицательное значение, однако распоряжаться можно суммой, которая не превышает сумму, посчитанную согласно пункту 200 прим.3. Для получения информации о такой сумме, следует в день подачи отчета отправить запрос в ЕРНН по форме J1301206 Запит щодо суми податку, на яку платник податку на додану вартість має право зареєструвати податкові накладні. В ответ налогоплательщик получает витяг, в котором указана искомая сумма.

В нашем примере это 200 грн. Таким образом отрицательное значение составляет 224 гривны, но воспользоваться можно только суммой 200 грн.

В строке 20 налогоплательщик указывает куда направить отрицательное значение ндс, образовавшееся в строке 19.

В случае направления отрицательного значения на погашение существующего долга по налогу на добавленную стоимость заполняют строку 20.1 При этом сумма в строке 20.1 не должна превышать сумму долга налогоплательщика по данным налоговой инспекции.

В случае бюджетного возмещения заполняется строка 20.2. Бюджетное возмещение можно получить на расчетный счет строка – 20.1, или как зачет в оплату других налогов – строка 20.2.

В случае, когда налогоплательщик не собирается возмещать из бюджета суммы налога и не имеет долга по ндс, заполняется строка 20.3, сумма из которой в дальнейшем переносится в строку 21, а затем попадает в декларацию следующего месяца/квартала в строку 16.

Обращаем ваше внимание на тот факт, что не все показатели третьего раздела декларации в итоге попадут на учетную карточку предприятия в органе налоговой службы. Выделенные красным строки отражаются в учете налоговой инспекции, остальные – не отражаются. Таким образом, в нашем примере, когда нет налога к уплате и нет бюджетного возмещения, на учетной карточке предприятия за январь месяц не будет начислено ни кредиторской, ни дебиторской задолженности. Т.е. отрицательные значения декларации по сути в налоговой инспекции учитываются “за балансом”.

Декларация по НДС за 1 квартал 2014 г. с примером заполнения

В срок не позднее 21* апреля 2014 года в соответствии с требованиями НК РФ, налогоплательщики по НДС должны представить налоговую декларацию по налогу за 1 кв. 2014 года.

*Согласно п.5 ст.174 НК РФ, декларация по НДС предоставляется в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Однако в соответствии с п.7 ст.6.1 НК РФ, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Декларация предоставляется в ИФНС по месту учета в качестве налогоплательщика (налогового агента), организациями и ИП, на которых возложены обязанности:

  • налогоплательщиков,
  • и/или налоговых агентов.

В соответствии со ст.80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика:

  • об объектах налогообложения,
  • о полученных доходах и произведенных расходах,
  • об источниках доходов,
  • о налоговой базе, налоговых льготах,
  • об исчисленной сумме налога,
  • и/или о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется в ФНС по месту учета налогоплательщика:

  • по установленной форме на бумажном носителе,
  • по установленным форматам в электронном виде,

вместе с документами, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации.

Обратите внимание!

С 01.01.2014 года вступила в действие новая редакция п.5 ст.174 НК РФ, согласно которой налогоплательщики/налоговые агенты обязаны представить в ФНС по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию:

  • по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (вне зависимости от численности сотрудников).

До 31.12.2013г. при предоставлении деклараций компании руководствовались п.3 ст.80 Налогового кодекса, в соответствии с которым, если среднесписочная численность сотрудников не превышала 100 человек, отчетность можно было представлять на бумажных носителях.

Напоминаем, что в электронном виде налогоплательщики вправе представлять документы, которые в соответствии с НК должны прилагаться к налоговой декларации.

Форма налоговой декларации по НДС и порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина №104н от 15.10.2009г. В 2014 году изменения в декларацию не вносились.

При этом, согласно Письму ФНС России от 17.10.2013г. №ЕД-4-3/18585 «О заполнении налоговых деклараций, представляемых в налоговые органы», с 01.01.2014 года рекомендуется указывать ОКТМО вместо ОКАТО:

«Федеральная налоговая служба информирует, что в целях обеспечения систематизации и идентификации на всей территории Российской Федерации муниципальных образований и входящих в их состав населенных пунктов Министерством финансов Российской Федерации принято решение о переходе с 1 января 2014 года на использование в бюджетном процессе вместо применяемых в настоящее время кодов Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления (далее — ОКАТО) кодов Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (далее — ОКТМО).

В этой связи налогоплательщикам и налоговым агентам при заполнении налоговых деклараций, начиная с 01.01.2014 до утверждения новых форм налоговых деклараций в поле «код ОКАТО» рекомендуется указывать код ОКТМО.»

При заполнении декларации необходимо руководствоваться положениями НК РФ и данными налоговых регистров организации, которые могут не совпадать с данными бухгалтерского учета.

Опираясь на положения НК РФ, порядок заполнения налоговой декларации по НДС и используя данные налогового учета компании ООО «Ромашка», мы заполним декларацию по НДС за 1 квартал 2014 года.

Титульный лист декларации

ИНН, КПП — указываются в соответствии со свидетельством о постановке на учет организации в ИФНС.

Номер корректировки – при предоставлении декларации за отчетный период впервые указывается цифра «0», если предоставляются корректирующие декларации, то указывается номер корректировки по порядку — «1», «2» и т.д.

Налоговый период (код) – в соответствии с Приложением №3 к Порядку заполнения налоговой декларации по НДС, налоговым периодам соответствуют следующие коды:

  • 21 — 1 квартал;
  • 22 – 2 квартал;
  • 23 – 3 квартал;
  • 24 – 4 квартал.

Отчетный год – указывается год, за налоговый период которого представляется декларация.

Представляется в налоговый орган (код) – указывается номер ИФНС, в которую предоставляется декларация.

По месту учета (код) — указывается код «400». Данный код означает, что декларация представляется по месту постановки на учет организации — налогоплательщика.

Код ОКВЭД — указывается код вида деятельности согласно классификатору ОКВЭД.

В поле «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» — указывается:

  • цифра «1», если декларацию подписывает руководитель организации;
  • цифра «2», если декларация подписывается по доверенности (например – главным бухгалтером компании).

В поле «фамилия, имя, отчество полностью» указывается:

  • Ф.И.О. руководителя, если Расчет подписывает руководитель.
  • Ф.И.О. представителя организации, если Расчет подписывается «по доверенности».

В поле «Подпись» ставится подпись вышеуказанного лица. Подпись заверяется печатью организации.

В поле «Документ, подтверждающий полномочия представителя» указывается вид документа, подтверждающего полномочия подписанта (например – доверенность, ее номер и дата). К декларации необходимо приложить копию указанного документа.

Пример заполнения титульного листа декларации

Раздел 1 декларации «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика»

Код по ОКТМО (строка 010) — отражается код согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований (ОКТМО).

С 01.01.2014г. действует ОКТМО ОК 033-2013 (Приказ Росстандарта от 14.06.2013г. №159-ст «О принятии и введении в действие Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований ОК 033-2013»).

Код бюджетной классификации (строка 020) – указывается цифровой код 18210301000011000110 (для зачисления НДС на товары, работы, услуги, реализуемые на территории РФ).

Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ (руб.) (строка 030) – указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, рассчитываемая следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога:

  • лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;
  • налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.

При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

Обратите внимание:Сумма налога, указанная по строке 030, не отражается в разделе 3 декларации и не участвует в расчете показателей по строкам 040 и 050 раздела 1.

Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в соответствии с пунктом 1 статьи 173 Налогового кодекса РФ (руб.) (строка 040) – указывается сумма НДС к уплате в бюджет.

Сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета в соответствии с пунктом 1 статьи 173 Налогового кодекса РФ (руб.) (строка 050) – указывается сумма НДС к возмещению из бюджета.

Обратите внимание:В соответствии со ст.176 Налогового кодекса, после представления налогоплательщиком декларации, по данным которой НДС подлежит возмещению из бюджета, налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном статьей 88 НК РФ.

Пример заполнения Раздела 1 декларации

Раздел 3 декларации «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 — 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ»

  • о налоговой базе по НДС;
  • о налоговых ставках НДС;
  • суммы начисленного НДС;
  • суммы налоговых вычетов;
  • и т.д.

«1. Реализация (передача для собственных нужд) товаров (работ, услуг), передача имущественных прав по соответствующим ставкам налога, всего» – указываются суммы налоговой базы, % налоговой ставки и соответствующий им НДС начисленный. Эти суммы должны соответствовать данным книги продаж налогоплательщика.

Налоговая база отражается в сумме, не включающей в себя НДС при реализации товаров, работ и услуг, облагаемых:

Строка 010 — по ставкам НДС 18%.

Строка 020 — по ставкам НДС 10%

В соответствии с п.4 ст.164 Налогового кодекса, налоговая ставка определяется как процентное отношение ставки НДС 10% или 18%, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки, в случаях, когда в соответствии с Налоговым Кодексом сумма налога должна определяться расчетным методом.

Это может происходить в случаях, когда налоговая база определяется как сумма превышения сумм дохода, над суммой расходов на приобретение:

  • имущественных прав/денежных требований (п.2-4 ст.155 НК РФ);
  • имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного НДС;
  • автомобилей, приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи.

Такая налоговая база отражается в сумме, включающей в себя НДС:

Строка 030 – при определении суммы НДС расчетным методом исходя из ставки 18% (18/118).

Строка 040 — при определении суммы НДС расчетным методом исходя из ставки 10% (10/110).

Обратите внимание:По строкам 010 — 040 раздела 3 декларации не отражаются операции:

  • не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения);
  • не признаваемые объектом налогообложения;
  • когда местом реализации не признается территория РФ,
  • облагаемые по ставке 0 процентов (в т.ч. при отсутствии подтверждения обоснованности ее применения);
  • суммы оплаты, частичной оплаты, полученные в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

«4. Суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав» Строка 070 – указываются суммы авансов полученных, включающие в себя НДС (за исключением сумм авансов, полученных налогоплательщиками, определяющими момент определения налоговой базы в соответствии с пунктом 13 статьи 167 Кодекса) и соответствующие суммы НДС.

При этом, деления на авансы, облагающиеся по ставке НДС 10% и авансы, облагающиеся по ставке 18% не происходит. И суммы авансов, облагаемых по разным ставкам и суммы НДС с них, отражаются в декларации в общей сумме.

Обратите внимание:НДС с поступивших авансов начисляется расчетным методом в соответствии с процентной ставкой НДС, по которой будет облагаться будущая реализация товаров, работ, услуг (18/118 или 10/110 соответственно).

«7. Общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога (сумма величин графы 5 строк 010 — 090)» Строка 120 – указывается итоговая сумма показателей НДС начисленного к уплате в бюджет, отраженных в строках декларации 010-090.

«8. Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету в соответствии с пунктом 2 статьи 171 НК РФ, а также сумма налога, подлежащая вычету в соответствии с пунктом 5 статьи 171 НК РФ» Строка 130 – указываются суммы НДС, подлежащие вычету, в соответствии с Налоговым кодексом. Данные суммы должны соответствовать данным книги покупок налогоплательщика.

«9. Сумма налога, предъявленная налогоплательщику — покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащая вычету у покупателя» Строка 150 – указываются суммы авансов уплаченных поставщикам товаров, работ, услуг.

Обратите внимание:НДС с авансов выданных может быть принят к вычету при наличии корректно оформленных счетов-фактур от поставщика. Кроме того, так как принятие к вычету такого НДС является правом, а не обязанностью налогоплательщика, это обстоятельство следует отразить в учетной политике организаций для целей налогового учета.

«12. Сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая вычету у продавца с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг)» Строка 200 – указываются суммы НДС, ранее начисленных к уплате в бюджет, с тех авансов полученных, которые были зачтены в связи с отгрузкой соответствующих товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

«14. Общая сумма НДС, подлежащая вычету (сумма величин, указанных в строках 130, 150-170, 200, 210)» Строка 220 – указывается итоговая сумма показателей НДС к вычету, отраженных выше в строках декларации 130-210.

«15. Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет по данному разделу

(разность величин строк 120, 220 больше или равна нулю)» Строка 230 – указывается сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет.

«16. Итого сумма НДС, исчисленная к уменьшению по данному разделу

(разность величин строк 120, 220 меньше нуля)» Строка 240 – указывается сумма НДС, начисленная к возмещению из бюджета.

Пример заполнения Раздела 3 декларации

Прочие операции

  • не подлежащим налогообложению (освобождаемые от налогообложения);
  • не признаваемым объектом налогообложения;
  • местом реализации которых не признается территория РФ,
  • облагаемым по ставке 0 процентов (в т.ч. при отсутствии подтверждения обоснованности ее применения);

отражаются в Разделах 4, 5, 6, 7 декларации.

Декларация по НДС за февраль 2015 года: особенности заполнения

Недавно появилось письмо, в котором налоговики изложили особенности заполнения декларации по НДС за февраль 2015 года. Причем многие моменты стали откровением, а сама процедура заполнения декларации достаточно сложная. В связи с этим в статье мы рассмотрим предложенные контролерами новации, а вы сверите, правильно ли была заполнена декларация.

Общие моменты

В письме ГФСУ от 06.03.2015 г. № 7796/7/99-99-19-03-02-17 были рассмотрены особенности заполнения Налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее — декларация) за февраль 2015 года и последующие периоды.

Итак, декларацию за февраль 2015 года и следующие отчетные периоды следовало подавать по форме и в порядке, которые утверждены приказом МФУ от 23.09.2014 г. № 966,вредакции приказа МФУ от 23.01.2015 г. № 13.

Корректировка налоговых обязательств (налогового кредита)

Из предложенной налоговиками схемы корректировки следует, что с 01.01.2015 г. запоздавших налоговых накладных и расчетов корректировок к ним не может быть.

Напомним, что по мнению ГФСУ, изложенному в письме от 17.02.2015 г. № 5292/7/99-99-19-03-02-17, налоговые накладные, составленные с 01.01.2015 г. и своевременно зарегистрированные в Едином реестре налоговых накладных (далее — ЕРНН), включаются в состав налогового кредита того отчетного периода, на который приходится дата их составления (а не регистрации в ЕРНН!).

И только если поставщик просрочил дату регистрации налоговой накладной в ЕРНН, она включается в налоговый кредит на дату регистрации, но не позднее, чем через 60 календарных дней с даты списания средств с банковского счета налогоплательщика, применяющего кассовый метод (п. 198.6 НКУ).

Бюджетные учреждения в большинстве случаев определяют налоговый кредит по кассовому методу, так как согласно п.187.7 НКУ датой возникновения налоговых обязательств в случае поставки товаров/услуг с оплатой за счет бюджетных средств является дата зачисления таких средств на банковский счет налогоплательщика или дата получения соответствующей компенсации в любой другой форме, включая уменьшение задолженности такого налогоплательщика по его обязательствам перед бюджетом.

Однако на практике в некоторых случаях поставщики оформляют налоговую накладную по первому событию, наступившему ранее, поскольку контролеры выдвигают особые требования к исчислению налоговых обязательств по кассовому методу. В частности, они настаивают на том, чтобы в договоре на поставку товаров/услуг было указано условие о том, что оплата за поставленные товары/услуги осуществляется ссоответствующего счета Государственного казначейства Украины (письма ГНСУ от 25.10.2011 г. № 4261/6/15-3415-04, Миндоходов Украины от 29.07.2013 г. № 13292/7/99-99-19-04-02-17).

Если по каким-то причинам налоговые накладные не были отражены в периоде их составления, они показываются в отчетности именно за тот период, в котором были составлены. Для этого придется подать уточняющий расчет к декларациям за такие отчетные периоды.

Поэтому в корректировочных строках декларации за февраль следовало показывать только те расчеты корректировки, которые были составлены и зарегистрированы в ЕЕРНН в период с 01.02.2015 г. по 28.02.2015 г.

Корректировку налоговых обязательств, в зависимости от периода, отражают в разных строках декларации:

в стр. 8.1 «коригування згідно зі статтею 192 розділу V Кодексу по операціях, дата виникнення податкових зобов’язань по яких припадає на період до 01 лютого 2015 року:»показывают корректировку согласно ст. 192 НКУ

[1]

объемов поставки, дата возникновения налоговых обязательств по которым приходится на период до 01.02.2015 г.;

в стр. 8.2 «коригування згідно зі статтею 192 розділу V Кодексу по операціях, дата виникнення податкових зобов’язань по яких припадає на період після 01 лютого 2015 року:» — корректировку объемов поставки согласно ст. 192 НКУ, дата возникновения налоговых обязательств по которым приходится на период после 01.02.2015 г.

При этом корректировка привязана к основным строкам декларации так (табл. 1):

Таблица 1. Взаимосвязь корректировочных строк по налоговым обязательствам декларации

«Основная» строка декларации

«Корректировочная» строка декларации

1. Стр. 1.1 «операції, що оподатковуються за основною ставкою»

Стр. 8.1.1 «обсягів постачання та податкових зобов’язань за основною ставкою»

Стр. 8.2.1 «обсягів постачання та податкових зобов’язань за основною ставкою»

2. Стр. 1.2 «операції, що оподатковуються за ставкою 7%»

Стр. 8.1.2 «обсягів постачання та податкових зобов’язань за ставкою 7%:»

Стр. 8.2.2 «обсягів постачання та податкових зобов’язань за ставкою 7%:»

3. Стр. 2.1 «операції з вивезення товарів за межі митної території України»

Стр. 8.1.3 «обсягів постачання, за якими не нараховувався податок надодану вартість».

Стр. 8.2.3 «обсягів постачання, за якими не нараховувався податок на додану вартість»

4. Стр. 2.2 «інші операції, що оподатковуються за нульовою ставкою»

5. Стр. 3«Операції, що не є об’єктом оподаткування (стаття 196 розділу V Кодексу)»

6. Стр. 4 «Операції з постачання послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено відповідно до пунктів 186.2, 186.3 статті 186 розділу V Кодексу за межами митної території України»

7. Стр. 5 «Операції, які звільнені від оподаткування (стаття 197 розділу V Кодексу, підрозділ 2 розділу XX Кодексу, міжнародні договори (угоди))»(1)

(1) В письме по непонятной причине не указана стр. 5 применительно к заполнению корректировочных строк 8.1.3 и 8.2.3, но очевидно, что в них включают и корректировки показателей по стр. 5.

Корректировки объемов приобретения товаров/услуг на основании расчетов корректировки, которые были составлены и зарегистрированы в ЕРНН после 01.02.2015 г., отражают в стр. 16 «Коригування податкового кредиту» декларации независимо от даты составления налоговой накладной (до 01.02.2015 г. или после 01.02.2015 г.), к которой составляются такие расчеты корректировки.

Остатки отрицательного значения, непогашенные посостоянию на 01.02.2015 г.

Порядок отражения сумм остатков отрицательного значения, непогашенных по состоянию на 01.02.2015 г., налоговики перекроили на свой лад. В частности, они интерпретировали положения п. 33 подраздела 2 раздела ХХ НКУ следующим образом.

Все плательщики, у которых по состоянию на 01.02.2015 г. числились какие-то непогашенные остатки отрицательных сумм НДС, должны были пройти сверку с органами налоговой службы, по итогам которой выяснить, какие именно суммы и за какие периоды не были погашены. Без этого составить декларацию корректно невозможно.

Кроме того, плательщики должны были получить выписку из системы электронного администрирования НДС (далее — СЭА), в которой указывается сумма, числящаяся в СЭА. Эта выписка предоставляется на основании п. 13 Порядка № 569

[2]

Вместе с тем, до сих пор налоговики не высказались о том, по состоянию на какое число следует получать такую выписку с целью заполнения декларации. По логике это нужно сделать на день оформления декларации. А для того чтобы «все сошлось», можно поступить так: получить выписку из СЭА, после чего оформить декларацию и отправить ее в орган ГНС. На время от получения выписки до отправления декларации в орган ГНС лучше приостановить регистрацию налоговых накладных в ЕРНН.

Бюджетное возмещение.Плательщики, у которых по состоянию на 01.02.2015 г. числился непогашенный остаток сумм НДС, который был заявлен за отчетные (налоговые) периоды до 01.02.2015 г. к бюджетному возмещению на счет плательщика в банке, должны были принять в декларации за февраль решение о его дальнейшей судьбе. В частности, такой остаток можно было по решению плательщика:

1) получить как бюджетное возмещение на счет в банке. Такие суммы не подлежали отражению в гр. 5 «залишки сум податку, що були заявлені платниками податку до бюджетного відшкодування та залишились непогашеними станом на 01 лютого 2015 року» таблицы 1 приложения Д2 к декларации за февраль 2015 года. Они продолжают учитываться в интегрированной карточке налогоплательщика и возмещаются на счет плательщика в банке согласно нормам НКУ;

2) учесть в расчете регистрационной суммы, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные/расчеты корректировки к налоговым накладным в ЕРНН из п. 200 1 .3 НКУ. Такую сумму следовало указать в гр. 5 таблицы 1 приложения Д2.

Учтите: решение о распределении указанных сумм налогоплательщик принимает одноразово, и суммы, указанные в гр. 5 таблицы 1 приложения Д2 к декларации за февраль 2015 года, в дальнейшем могут быть направлены только для учета в расчете регистрационной суммы и не могут быть передекларированы как бюджетное возмещение. В дальнейшем они не учитываются в интегрированной карточке налогоплательщика.

По мнению налоговиков, строки декларации по НДС за февраль 2015 года следовало заполнять так (табл. 2):

Таблица 2. Порядок заполнения итоговых строк декларации за февраль 2015 года

Статья декларации

Порядок заполнения

III. РОЗРАХУНКИ ЗА ЗВІТНИЙ ПЕРІОД

Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов’язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 9 – рядок 17) (позитивне значення)

Від’ємне значення різниці між сумою податкового зобов’язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 17 – рядок 9) (позитивне значення)

Від’ємне значення, що включається до складу податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 20.1 + рядок 20.2 + рядок 20.3):

Стр.20.1 + стр.20.2 + стр. 20.3)

значення рядка 24 декларації попереднього звітного (податкового) періоду

Стр. 24 «Залишок від’ємного значення, який після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду (рядок 22 – рядок 23)» +стр. 20.2 «Зарахування від’ємного значення різниці поточного звітного (податкового) періоду до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду

(рядок 19 – рядок 20.1)» +

декларации за январь 2015 года

Внимание: в этих строках в декларации за февраль 2015 года может быть указано только значение в пределах стр. 18 декларации за февраль 2015 года. При этом вначале учитывается показатель стр. 24, а потом показатель стр. 20.2. Эти суммы не указывают в приложении Д2 к декларации за февраль 2015 года.

Оставшиеся суммы строк 24 и 20.2 декларации за январь 2015 года учитывают в разделе ІV декларации за февраль 2015 года и в приложении Д2 к этой декларации.Начиная с марта 2015 года в стр. 20.1 переносят значение стр. 24 декларации за предыдущий отчетный (налоговый) период (в частности, в стр. 20.1 декларации за март 2015 года отражают значение стр. 24 декларации за февраль 2015 года). При этом учитывают самостоятельные корректировки сумм из стр. 24 деклараций за периоды с февраля 2015 года (п. 5 раздела VI Порядка № 966).

у сумі залишку від’ємного значення попередніх звітних (податкових) періодів, на яку збільшено розмір суми податку, визначеної пунктом 200 1 .3 статті 200 1 розділу V Кодексу, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні / розрахунки коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних**

В декларации за февраль 2015 года строку не заполняют

Начиная с декларации за март в стр. 20.2 переносят из стр. 27 декларации и гр. 7 таблицы 1 приложения Д2 к декларации остатки отрицательного значения, которые возникли (были задекларированы) в отчетных периодах до 01.02.2015 г., на которые согласно задекларированному плательщиком желанию был увеличен размер регистрационной суммы.

То есть в декларации за март указывают те суммы, которые были отражены в соответствующем заявлении в поле «а» из приложения Д2 к декларации за февраль и проведены контролерами.

Пример: плательщик задекларировал желание увеличить регистрационную сумму на 10000 грн. (заполнил поле «а» в приложении Д2) к декларации за февраль 2015 года, которую подал в контролирующий орган 10.03.2015 г. Регистрационная сумма была увеличена 23.03.2015 г. В таком случае сумма 10000 грн. должна быть указана в стр. 27 декларации за март 2015 года, в графе 7 таблицы 1 приложения Д2 к декларации за март 2015 года и перенесена в стр. 20.2 декларации за март.

збільшено /зменшено залишок від’ємного значення за результатами перевірки контролюючого органу***

В декларации за февраль 2015 года строку не заполняют

Начиная с декларации за март 2015 года эту строку заполняют в периоде, когда было вынесено и согласовано налоговое уведомление-решение по результатам проверки. Информацию о налоговом уведомлении-решении указывают в отдельной таблице, которая приводится после раздела ІV декларации.

Обратите внимание: в этой строке приводят только сумму, на которую увеличен/уменьшен остаток отрицательного значения, сформированный после 01.02.2015 г., по результатам проверки контролирующего органа.

А вот увеличение/уменьшение по результатам проверки контролирующего органа остатка отрицательного значения, сформированного до 01.02.2015 г. указывают не в этой строке, а в стр. 28 декларации.

Від’ємне значення, що включається до складу податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду, за вирахуванням позитивного значення різниці між сумою податкового зобов’язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 20 – рядок 18)

Стр.20 – стр.18 (в декларации за февраль в этой строке должен стоять прочерк)

Сума від’ємного значення поточного звітного (податкового) періоду та від’ємного значення, що включається до складу податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 19 + рядок 21)

Стр.19 + стр.21 (в декларации за февраль в этой строке могло стоять только значение из стр.19)

з рядка 22 сума перевищення від’ємного значення над сумою, обчисленою відповідно до пункту 200 1 .3 статті 200 1 розділу V Кодексу на момент подання податкової декларації

Стр.22 – показатель из дополнительной строки к стр.22.1 (регистрационная сумма)>0

сума, обчислена відповідно до пункту 200 1 .3 статті 200 1 розділу V Кодексу на момент подання податкової декларації

Регистрационная суммы налога из СЭА исчисляется на момент подачи декларации (при этом после получения выписки из СЭА и до момента подачи декларации налоговые накладные лучше не регистрировать в ЕРНН).

В период работы СЭА в тестовом режиме (до 01.07.2015 г.) регистрационная сумма может иметь отрицательное значение.

В связи с этим налоговики рекомендуют до завершения тестового режима работы СЭА поступать так:

если регистрационная сумма имеет положительное значение, указать ее в дополнительном поле стр. 22.1 декларации, а в стр. 22.1 декларации отразить сумму превышения отрицательного значения над регистрационной суммой. Эту сумму превышения переносят в строку 24 декларации;

если регистрационная сумма имеет отрицательное значение, то в дополнительном поле строки 22.1 декларации указывают «0», а сумму отрицательного значения из стр. 22 декларации переносят в стр. 22.1 и строку 24 декларации.

Сума від’ємного значення, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 200 1 .3 статті 200 1 розділу V Кодексу на момент подання податкової декларації (рядок 22 – рядок 22.1), яка:

Стр. 22 – стр. 22.1

Учтите: если регистрационная сумма имеет отрицательное значение, в этой строке будет стоять прочерк.

зараховується у зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість

При наличии налогового долга указывается сумма из стр. 23, которая направляется в его погашение

підлягає бюджетному відшкодуванню на рахунок платника у банку (рядок 3 Д3)

Стр. 3 приложения Д3

зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 23 – рядок 23.1 – рядок 23.2)

Стр. 23 – стр. 23.1 – стр. 23.2

Сума від’ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 22.1 + рядок 23.3) (переноситься до рядка 20.1 наступного звітного (податкового) періоду)

Стр. 22.1 + стр. 23.3

Сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного (податкового) періоду з урахуванням залишку від’ємного значення попереднього звітного (податкового) періоду(рядок 18 – рядок 20) та:

сплачується до державного бюджету

Стр. 25 (для бюджетных учреждений)

залишається у розпорядженні сільськогосподарського підприємства та/або спрямовується на спеціальний рахунок****

Строку заполняют плательщики, которые применяют специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, рыболовства и сельхозпредприятия

IV. Погашення залишків сум від’ємного значення

звітних (податкових) періодів до 01 лютого 2015 року

Сума залишку від’ємного значення попередніх звітних (податкових) періодів на початок поточного звітного (податкового) періоду

(рядок «Усього, в т.ч.:» графи 6 таблиці 1 Д2)

Гр. 6 таблицы 1 приложения Д2

Сума залишку від’ємного значення попередніх звітних (податкових) періодів, на яку у поточному звітному (податковому) періоді збільшено суму податку, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні/розрахунки коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, визначену пунктом 200 1 .3 статті 200 1 розділу V Кодексу (рядок «Усього, в т.ч.:» графи 7 таблиці 1 Д2) (переноситься до рядка 20.2 декларації поточного звітного (податкового) періоду)

Гр. 7 таблицы 1 приложения Д2 (в декларации за февраль 2015 года строку не заполняли)

В декларации за март 2015 года в этой строке указывают сумму, которая была отражена в поле «а» заявления из приложения Д2 к декларации за февраль 2015 года и проведена контролерами.

Збільшено/зменшено залишок від’ємного значення попередніх звітних (податкових) періодів за результатами перевірки контролюючого органу

Гр. 10 таблицы 1 приложения Д2 (в декларации за февраль 2015 года строку не заполняли)

Збільшено/зменшено залишок від’ємного значення попередніх звітних (податкових) періодів на підставі уточнюючих розрахунків

Гр. 11 таблицы 1 приложения Д2

Сума залишку від’ємного значення попередніх звітних (податкових) періодів, яка підлягає бюджетному відшкодуванню на рахунок платника у банку (рядок 3 таблиці 2 Д2)

Гр. 13 таблицы 1 приложения Д2 или стр. 3 таблицы 2 приложения Д2

Сума непогашеного від’ємного значення попередніх звітних (податкових) періодів на кінець поточного звітного (податкового) періоду

(рядок 26 – рядок 27 + рядок 28 (+ чи –) + рядок 29 (+ чи –) – рядок 30) (переноситься до рядка 26 наступного звітного (податкового) періоду)

Стр. 26 – стр. 27 + стр. 28 (+ или –) + стр. 29 (+ или –) – стр. 30) или гр.14 таблицы 1 приложения Д2

Эту сумму в разрезе отчетных периодов переносят в гр. 6 табице. 1 приложения 2 (Д2) к декларации за следующий отчетный период (то есть «февральскую» сумму из стр. 31 переносят в гр. 6 таблицы 1 приложения Д2 к декларации за март).

Заполнение приложения Д2

Налоговики дают следующие рекомендации по заполнению приложения Д2:

все итоговые показатели по каждой графе таблицы 1 приложения Д2 к декларации указывают в строке «Усього, в т.ч.:», которая всегда является первой строкой таблицы;

расшифровка показателя строки «Усього, в т.ч.:» каждой графы таблицы 1 приложения Д2 к декларации осуществляется в хронологическом порядке, начиная сверху с отчетного периода, который является ближайшим к дате подачи декларации (новейший отчетный период), и заканчивая наиболее давним отчетным периодом. То есть сначала отражают ближайшую дату к дате представления декларации, под ней — более раннюю дату;

не могут быть одновременно заполнены в одной строке гр. 2 — 5 приложения Д2 к декларации (если в одном отчетном периоде плательщиком было одновременно задекларировано отрицательное значение двух разных категорий, такие суммы указывают в разных строках и соответствующих графах таблицы 1 приложения Д2 с одинаковой датой в гр. 1).

В гр. 2–5 приложения Д2 к декларации за февраль 2015 года переносят показатели декларации за январь 2015 года и в соответствующих случаях — предыдущих отчетных периодов в разрезе категорий такого отрицательного значения и отчетных периодов их возникновения.

В гр. 2 «від’ємне значення, що підлягає зарахуванню до податкового кредиту наступного звітного періоду (рядок 20.2 декларації за січень 2015 року / ІV квартал 2014 року»таблицы 1 приложения Д2 к декларации за февраль 2015 года следовало отразить показатель стр. 20.2 декларации за январь 2015 года, уменьшенный на сумму, указанную в стр. 20.1 декларации за февраль 2015 года. В графе 1 в этом случае проставлялся отчетный период — январь 2015 года в формате «01.2015».

Если плательщик воспользовался правом на получение бюджетного возмещения по такой сумме в декларации за январь и указал часть значения стр. 20.2 декларации за январь в стр. 22 и в стр. 23.1 декларации за январь 2015 года или в стр. 24 такой декларации, то в гр. 2 приложения Д2 к декларации за февраль 2015 года переносят остаток значения строки 20.2 декларации за январь 2015 года за минусом перенесенного в строки 23.1 и 24 декларации за январь 2015 года и указанного в стр. 20.1 декларации за февраль 2015 года.

В гр. 3 «суми залишку від’ємного значення, який після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду (рядок 24 декларації за січень 2015 року / ІV квартал 2014 року»таблицы 1 приложения Д2 к декларации за февраль 2015 года следовало указать показатель стр. 24 декларации за январь 2015 годаза минусом суммы, которая была включена в гр. 20.1 декларации за февраль 2015 года. При этом значение стр. 24 указывают в строке «Усього», а распределение этой суммы в разрезе отчетных периодов ее возникновения (с более новой даты до более давней) отражают ниже в этой же графе исходя из показателей, задекларированных плательщиком в приложении Д2 к декларации за январь 2015 года, в хронологическом порядке.

В гр. 4 «суми задекларовані до бюджетного відшкодування в рахунок зменшення податкових зобов’язань з податку наступних звітних (податкових) періодів, які залишились непогашеними станом на 01 лютого 2015 року» таблицы 1 приложения Д2 к декларации за февраль 2015 года нужно было отразить суммы, задекларированные к бюджетному возмещению в счет уменьшения налоговых обязательств по налогу следующих отчетных (налоговых) периодов, которые остались непогашенными по состоянию на 01.02.2015 г. (стр. 23.2 деклараций предыдущих отчетных периодов).

В гр. 5 «залишки сум податку, що були заявлені платниками податку до бюджетного відшкодування та залишились непогашеними станом на 01 лютого 2015 року»таблицы 1 приложения Д2 к декларации за февраль 2015 годанеобходимо было проставитьь остатки сумм налога, которые были заявлены к бюджетному возмещению на счет плательщика в банке и остались непогашенными по состоянию на 01.02.2015 г. (стр. 23.1 декларации за январь 2015 года и предыдущих отчетных периодов в пределах непогашенных (невозмещенных) остатков).

Обратите внимание: в гр. 5 таблицы 1 приложения Д2 за февраль отражали только те суммы бюджетного возмещения, на сумму которых плательщик решил увеличить регистрационную сумму. Эти суммы в дальнейшем можно указывать только в поле «а» приложения Д2. А те суммы, которые плательщик решил получить на текущий счет, в декларации не показывают, они числятся только в интегрированной карточке налогоплательщика.

Показатель гр. 7 «Сума залишку від’ємного значення попередніх звітних (податкових) періодів, на яку у поточному звітному (податковому) періоді збільшено суму податку, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні/розрахунки коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних (переноситься до рядка 27 декларації поточного звітного (податкового) періоду)»в декларации за февраль не заполняли. В нем указывают только те суммы, которые были учтены в уменьшение регистрационных сумм по заявлению, приведенному в поле «а» в приложении Д2 к декларации за предыдущий период. В частности, при заполнении поля «а» из приложения Д2 по декларации за февраль такие суммы будут указаны в гр. 2 таблице 1 приложения Д2 к декларации за март при условии, что контролеры провели такое увеличение.

Показатель гр. 10 «Збільшено/зменшено залишок від’ємного значення за результатами перевірки контролюючого органу на підставі податкового повідомлення-рішення»таблицы 1 приложения Д2 в декларации за февраль не заполнялся.

Общий принцип учета отрицательных сумм таков:

1) сумму, указанную в гр. 13 «Сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню (рядок 3 таблиці 2)*» таблицы 1 приложения Д2, плательщик указывает в поле «б» приложения Д2. При этом делается запись «Відповідно до пункту 33 підрозділу 2 розділу ХХ Кодексу просимо згідно з підпунктом «б» суму залишку від’ємного значення попередніх звітних (податкових) періодів у розмірі _______ гривень (зазначається словами) (вказується значення рядка 3 таблиці 2 Д2) повернути на рахунок у банку».

Учтите: в расчете этой суммы могут участвовать только показатели гр.2–4 таблицы 1 приложения Д2 (в том случае, если они не были задекларированы на увеличение регистрационной суммы).

Причем в общем случае у бюджетных учреждений показатель гр. 12 «Сума частини залишку від’ємного значення попередніх звітних (податкових) періодів, фактично сплачена постачальникам товарів/послуг або до Державного бюджету України»таблицы 1 приложения Д2 будет равен сумме показателей гр. 2–4 таблицы 1 приложения Д2, так как налоговый кредит они отражают по факту проведения оплаты за полученные товары (услуги). Впрочем, на практике встречаются нюансы;

2) сумму, указанную в гр. 14 «Сума залишку від’ємного значення попередніх звітних (податкових) періодів станом на кінець поточного звітного (податкового) періоду (графа 6 – графа 7 + графа 10 (+/–) + графа 11 (+/–) – графа 13)» таблицы 1 приложения Д2 плательщик может указать только в поле «а» приложения Д2. В этом случае в поле «а» приложения Д2 указывают: «Відповідно до пункту 33 підрозділу 2 розділу ХХ Кодексу просимо згідно з підпунктом «а» на суму залишку від’ємного значення попередніх звітних (податкових) періодів у розмірі (вказується словами) збільшити розмір суми податку, на яку ми маємо право зареєструвати податкові накладні/розрахунки коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, визначену згідно з пунктом 2001.3 статті 2001 розділу V Кодексу».

Регистрационная сумма будет увеличиваться так:

1) в первую очередь за счет сумм налога, отраженных в гр. 5 таблицы 1 приложения Д2;

2)далее — за счет сумм из гр. 4, потом из гр. 3 и из гр. 2 таблицы 1 приложения Д2 в разрезе отчетных периодов с соблюдением хронологического порядка формирования отрицательного значения, отраженного в этих графах, начиная с самого давнего.

То есть сначала в увеличение регистрационной суммы засчитывают сумму отрицательного значения, указанную в гр. 5 в хронологическом порядке ее возникновения, начиная с самой давней, потом после полного ее погашения — суммуотрицательного значения из гр. 4 в хронологическом порядке ее возникновения начиная с самой давней, потом суммы, отраженные в графах 3 и 2 соответственно в таком же порядке.

Напоследок приведем пример заполнения таблицы 1 приложения Д2 из письма (табл.3).
Влада Карпова,эксперт газеты «Бухгалтерия: бюджет»

Таблица 3. Пример заполнения таблицы 1 приложения Д2

Еще по теме:

  • Ребёнок выгибает голову когда спит Ребёнок выгибает голову когда спит Ребенок выгибается. Учимся переворачиваться. Сроки. Перейти на страницу: выгибается , запрокидывает голову когда хочет перевернутся на бочок Сообщение olga2013 » Вс янв 13, 2013 11:01 Сообщение […]
  • Статья 13 261-фз от 231109 об энергосбережении Федеральный закон от 23 ноября 2009 г. N 261-ФЗ "Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон […]
  • Законом рф о защите прав потребителей зозпп Закон о защите прав потребителей Российская Федерация О защите прав потребителей (с изменениями и дополнениями от 2 июня 1993 г., 9 января 1996 г., 17 декабря 1999 г., 30 декабря 2001 г., 22 августа, 2 ноября, 21 декабря 2004 г., 27 […]
  • Пособия на второго ребенка в самарской области Детские пособия в Самарской области Материнство — не только радостное, но и весьма затратное занятие. О том, какие пособия от государства могут получить родители в Самарской области в 2016 году, читайте в этом материале. В приведенной […]
  • Внесение изменений в егрип 2014 Внесение изменений в сведения об ИП в ЕГРИП В том случае, если вы зарегистрировались как индивидуальный предприниматель, не забывайте о том, что при изменении паспортных данных, адреса места жительства или прописки, а так же видов […]
  • Покупка гаража возврат ндфл Можно ли получить имущественный вычет при продаже гаража? Налоговый вычет при покупке гаража не полагается, потому что гараж не относится к объектам недвижимости. Вычет предоставляется, только в тех случаях, когда несли расходы на […]
  • Новая декларация 3 ндфл за 2018 год Новая форма декларации 3-НДФЛ 2019 года С 2018 года действует обновленный бланк формы 3-НДФЛ. Форма декларации 3-НДФЛ утверждена ФНС РФ № ММВ-7-11/671 от 24.12.2014 года. Поправки в документ были введены приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/822 от […]
  • Имущественный налоговый вычет в 2018 году изменения Имущественный налоговый вычет при покупке жилья в 2018 году: изменения, разъяснения. Имущественный вычет в 2018 году через налоговую инспекцию можно оформить только по недвижимости, приобретенной до начала 2018 года. СОДЕРЖАНИЕ: Налоговый […]